2014会计继续教育(增值税)

1 2013 年 10 月，经税务机关检查，发现某企业 6 月份购进生产用原材料 30000 元，已用于企业厂房建造，未做会 计处理，该材料购入时取得的增值税专用发票已通过认证，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月 会计账务并补缴增值税税款，则企业应做的会计处理是（ ） 。C. 借：在建工程 35100 贷：原材料 30000 应交税费-增 值税检查调整 5100 2 按税法有关规定，增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全 额抵减的，其正确的会计处理是（ ） 。D. 应直接冲减“ 应交税费 -应交增值税“科目 3 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额 抵减的，应在（ ）科目下核算。D. 应交税费- 应交增值税（减免税款） 4 采矿企业向采矿工人发放的安全保护用品的成本一般属于（间接费用） 。 5 对于企业当期发现的以前年度的非重大会计差错，正确的更正方法是（ ） 。直接调整当期相关项目 6 对于增值税的会计处理，按行业不同分为（ 2）类。 7 对于增值税一般纳税人，下列项目属于准予抵扣进项税额的单据、发票的是（进口货物取得的海关专用缴款书 ） 。 8 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用 发票销售额的（3%）预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 9 甲厂是增值税一般纳税人，2013 年 10 月销售产品 100 件，每件不含税销售价格为 100 元，成本为 80 元，同时收 取包装物租金 1000 元。下列相关会计处理错误的是（借：银行存款 1170 贷：其他业务收入 1000 应交税费-应交增 值税（销项税额）170 ） 。 10 甲公司为一般纳税人，于 2013 年 10 月以 50000 元的价格销售一台价值 45000 元的机器给乙公司，按照公司相关 规定乙公司享有 2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（ ） 。A. 借：应收账款 50000 贷：主营业务收入 50000 11 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100000 元。增值税税额为 17000 元。该 批商品的成本为 70000 元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。甲公司同意并办妥了 相关手续，开具了增值税专用发票（红字） 。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生 的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（ ） 。B. 借：主营业务成本 66500 贷：库存 商品 665000 12 甲公司一台全新的机器含税价格为 3510 元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价 500 元的旧机器和现 金 3010 元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（ ） 。借：现金 3010 借：库存商品 500 货：主营业务收入 3000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 510 13 检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额的应计入增值税检查调整账户的（ ） 。B.贷 方 14 交通运输企业为营运车辆交纳的车船使用税，一般应列入（运输工具固定费用 ） 。 15 零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款在（“出口退税“ 专栏红字登记 ） 。 16 某航空运输企业销售 A 航线机票 1000 张，每张单价 900 元，其中 900 张为自己承运，另 100 张为外航承运，应 扣除 7%的手续费。则该项收入应缴纳增值税额为（ ）元。B.80270.27 17 某货运公司 20X3 年 3 月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的税务事项通知书 ， 告知对其实行纳税辅导期管理。4 月 3 日，该公司当月第一次领购专用发票 25 份，17 日全部开具，取得营业额 86000 元（含税） ；18 日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额应预缴的增值 税额为（ ）元。D.2324.32 18 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款 80000 元，价外补贴 8000 元。已知烟叶税的税率为 20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为（13728）元。 19 某批发商属于一般纳税人，2012 年 6 月购买商品 2000 公斤，进价 15 元/公斤，增值税进项税额 5100 元，运输费 2000 元，可抵扣增值税 7%，运输途中发生合理损耗 10 公斤，则该批货物的入账成本是（ ） 。31860 元 20 某企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的材料因管理不善发生丢失，账面成本为 13558 元（含运费 558 元） ，则其转出的进项税额为（ ） 。D.2252 元 21 某商店为增值税小规模纳税人，2013 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 3000 元。2013 年 7 月该商店应 纳增值税（168.93 ）元。 22 某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年销售边角料，取得含税收入 82400 元，销售使用过的小汽车 1 辆，取 得含税收入 72100 元，该企业应缴纳的增值税为（ ） 。A.3800 元 23 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013 年 5 月份从某粮食购销企业购进小麦 10 吨，取得增值税专用发票，注 明价款 23000 元；从农民手中收购花生 500 斤，收购发票上注明价款 2500 元，货物均已入库。支付运输企业运费 3500 元，取得了运输发票。则该企业 2013 年 5 月可以抵扣的进项税额为（ ）元。C.3560 24 某运输公司购入东风大卡一辆，取得专用发票，注明价款 180000 元，税金 30600 元，款项以转账支票支付。关 于该业务会计处理正确的是（借：固定资产 180000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 210600 ） 。 25 目前适用于企业及其会计软件的规范是（ ） 。A. 企业会计信息化工作规范 26 如果某消耗性生物资产全部收获为农产品，则农产品成本主要来自于（该消耗性生物资产的账面价值 ） 。 27 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（ ）的纳税人。500 万元 28 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业适用的增值税税率为（6%） 。 29 通常只有所销售商品的购进批次能够具体辨认，并分开记录，批发零售企业才能使用的商品成本结转方法是（ ） 。 个别计价法 30 退回本月多交的增值税额应在（ ） 。“已交税金“ 专栏红字登记 31 委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。D.收取的手续费 32 未交增值税明细科目的借方发生额反映（ ） 。A. 月终转入的多交的增值税 33 文化企业核算从选题策划开始到正式生产制作的一系列过程所发生的信息搜集费、调研交通费、通信费等费用使 用的成本项目为（开发成本） 。 34 我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（11% ） 。 35 下列不属于财政部颁布企业会计信息化工作规范目的的是（ ） 。A.增加经营成本 36 下列不属于会计信息化发展历程所经阶段的是（ ） 。C.系统化会计 37 下列各项中，关于增值税出口抵免税的处理中，不正确的是（ ） 。B. 按计算的免抵退税额，借记“ 应交税费 -应 交增值税（出口退税）“ 38 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ ） 。D.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购 专用发票的最高开票限额不得超过 100 万元 39 下列关于混业经营，说法错误的是（ ） 。C.混业经营若不能分别核算应从低适用税率 40 下列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（ ） 。将自产产品无偿赠送给慈善 机构。 41 下列经营行为，属于增值税征收范围的是（ ） 。B.某社会团体下属企业销售货物 42 下列说法正确的是（ ） 。如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录 即可。 43 下列业务中，属于增值税征税范围的是（缝纫） 。 44 下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（ ） 。D.已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售 收入、销售成本 45 小规模纳税人涉及增值税涉税业务的会计核算时，在应交税费科目下，设置的科目是（ ） 。B.应交增值税 46 一般纳税人甲从某农场购入水果 4 吨，该批水果销售时的含税销售价格定为 2500 元/吨，则该纳税人允许抵扣的 进项税额为（ ）元。 D.1300 47 一般纳税人应交增值税科目期末借方余额反映（ ） 。D.尚未抵扣的增值税 48 应交增值税科目期末借方余额反映的是企业（ ） 。未抵扣的增值税 49 应交增值税属于二级明细科目，该科目下需设三级科目的数量为（ ） 。9 个 50 月终，企业转出本月多交的增值税额在（ ） 。“转出多交增值税“ 专栏蓝字登记 51 月终转出的当月应交未交的增值税额应反映在（ ） 。 “应交增值税“ 借方 52 增值税核算中无法通过应交税费科目直观反映企业的纳税情况，反映了增值税核算的（ ） 。C. 会计核算的税收 直观度不强 53 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（40）日内。 54 “出口退税“ 专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企业。 （错误） 55 “进项税额转出“ 反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分。 （正确 ） 56 2013 年 12 月 6 日，财政部出台了企业会计信息化工作规范规范信息化环境下的会计工作。 （ ）A.正确 57 采取以物易物方式销售货物的纳税人，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关 代开的增值税专用发票，可以抵扣换进货物的进项税。 （正确） 58 从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，还存在着诸多亟待解决的问题。 （ ）A.正确 59 对于农业企业而言，农产品与生物资产的成本核算口径是一致的。 （错误） 60 房地产开发企业为业主代扣代缴的公共维修基金也应当计入开发产品成本。 （错误） 61 房地产企业一般按照开发项目、综合开发期数并兼顾产品类型等确定成本核算对象。 （正确） 62 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进已经抵扣进项税额的货物（包括固定资产） ，其增值税进项税额应做 转出处理。 （错误 ） 63 购买免税货物所发生的运费不得计算进项税抵扣。 （错误） 64 会计档案是指会计各种账、证、表的总称。 （ ）B.错误 65 机械作业费可以作为农业企业成本核算的一个成本项目。 （正确） 66 减免税款专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技术维护费。 （错误 ） 67 建筑企业开展分包而支付给分包单位的工程价款，可以通过设置“分包成本“ 项目核算与列示。 （正确） 68 将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。 （错误） 69 将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。 （正确 ） 70 将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。 （错误 ） 71 交通运输企业，日常购入办公用品、办公家具等，取得增值税专用发票的，均可申报抵扣进项税。 （正确 ） 72 净利润是企业利润总额中扣除按照规定缴纳了所得税后的利润留成。 （正确） 73 零售企业可以按照售价计算并结转销售成本。 （错误） 74 纳税人购进货物或应税劳务，取得增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。 （正确） 75 纳税人凭通用的缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；资料不全 的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （正确 ） 76 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 10 日内制作并送达 税务事项通知书 ，告知纳税人。 （ 错误） 77 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。 （正确） 78 期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部 分差额可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。 （正确） 79 企业的未分配利润是企业未做分配的利润，通过所有者权益体现，且在以后年度可以继续分配。 （正确） 80 企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。 （正确 ） 81 企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。 （正确 ） 82 企业用自产产品偿债，在增值税会计处理中不做销售处理。 （错误） 83 全部调整事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：检查出的“应交税费- 增值税检查调整“数额， 按纳税期逐期进行滚动计算，可以将其统算。 （错误） 84 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，应征收增值税。 （错误 ） 85 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票） ，则应将款项进行价税分离。 （正确 ） 86 软件及信息技术服务企业承接合同项目规模较大，开发期较长的，可以分段确定成本核算对象。 （正确） 87 若应交税费-增值税检查调整科目余额在贷方，且“ 应交税费 -应交增值税“账户无余额，按贷方余额数，借记“应 交税费-未交增值税“ 科目，贷记本科目。 （错误） 88 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均 与委托方无关，委托方应于 商品发出时确认销售收入。 （错误 ） 89 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的融资租赁服务， 试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 （错误） 90 受托加工货物，即受托方提供原料及主要材料，按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 （错误 ） 91 委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。 （错误） 92 委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。 （错误） 93 无论是信息传输企业还是软件及信息技术服务企业，不得采用作业成本法对产品成本进行归集分配，因为这不符 合会计准则规定。 （错误） 94 销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征 收增值税。 （错误 ） 95 销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （正确） 96 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 （正确） 97 小规模纳税人月份终了收到退回多交的增值税时，应借记“银行存款“ ，贷记“应交税费-转出（多交增值税） “。 （错误） 98 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期 管理的期限为 3 个月。 （错误）