2014审计学实验指导书

审计学课程实验指导书 审计学课程实验项目 1 一、实验项目名称及编号 实验项目名称：计划审计工作 实验项目编号：001 二、课程名称及课程编号 课程名称：审计学 课程编号：085403 三、实验目的 通过本实验使学生了解计划审计工作的作用和重要性；掌握计划审计工作的内容、过程及相关审计工 作底稿的填制；掌握审计重点领域的确定与选择。 四、实验原理 本实验是基于内部控制及其测试理论来设计的。 本实验的准备知识： 1.计划审计工作的作用； 2.计划审计工作的步骤； 3.具体审计策略和具体审计计划的区别与联系 五、实验内容 诚信会计师事务所接受长春平安纸业股份公司的委托，审计 2010 年度 12 月 31 日资产负债表、该年度 的利润表、所有者权益变动表和现金流量表。事务所委派注册会计师 XX 担任项目经理，负责编制审计计划。 资料一：被审计单位的基本情况 长春平安纸业有限责任公司成立于 1999 年 1 月，是由长春平安控股公司、光明公司以及江峰、林海岩 出资设立的中型造纸企业。公司注册资本为 4000 万元，员工近 1000 人，厂区占地面积 18 万平方米，总资 产近 1 亿元。 公司经营范围是开发、制造和销售纸张；主要产品有新闻纸、书写纸等共三个等级 28 个规格，公司注 册商标是“梦想” 。 资料二：行业状况 公司所处的行业为轻工造纸业，具有资金技术密集、规模效益显著等特点。目前，由于金融危机的影 响，国际市场需求低迷。但国内市场面临的发展条件逐步向好，造纸主要原材料价格持续走高，在低碳经 济的发展趋势下，环保门槛提高，市场竞争更加激烈。 2010 年行业相关产品及原材料市场价格行情如下： 单位：元/吨 新闻纸 4000-5800 废纸浆 550-1200 书写纸 4800-6000 木浆 4000-5500 草浆 2100-2800 助剂 700-1000 2010 年行业毛利率数据： 新闻纸 18.1% 书写纸 16.5% 资料三：被审计单位报表 1.资产负债表 资产负债表 编制单位：长春平安纸业有限责任公司 2010 年 12 月 31 日 单位：元 资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 7 421 177.53 23 736 233.87 短期借款 3 650 000.00 11 650 000.00 应收账款 1 502 672.00 43 311 811.00 应付账款 465 961.41 5 359 130.00 存货 63 436 590.66 31 937 095.73 应付职工薪酬 2 112 129.78 3 630 919.45 流动资产合计 72 360.440.19 应交税费 5 120 104.10 5 313 762.64 非流动资产： 应付利息 56 791.67 固定资产原值 31 826 680.00 31 826 680.00 应付股利 19 836 759.00 17 251157.27 减：累计折旧 5 170 021.90 7 466 758.30 流动负债合计 31 184 954.29 43 261 761.03 固定资产净值 26 656 658.10 24 359 921.70 非流动负债： 减：固定资产减值准 备 长期借款 17 000 000.00 12 000 000.00 固定资产净额 26 656 658.10 24 359 921.70 非流动负债合计 17 000 000.00 12 000 000.00 非流动资产合计 26 656 658.10 24 359 921.70 负债合计 48 184 954.29 55 261 761.03 所有者权益： 实收资本 40 000 000.00 40 000 000.00 资本公积 6 366 206.00 6 366 206.00 盈余公积 1 660 174.00 5 110 405.45 未分配利润 2 805 764.00 16 606 689.82 所有者权益合计 50 832 144.00 68 083 301.27 资产总计 99 017 098.29 123 345 062.30 负债和所有者权益合计 99 017 098.29 123 345 062.30 2.利润表 利润表 编制单位：长春平安纸业有限责任公司 2010 年 单位：元 项目 本年数 上年数 一、营业收入 506 616 000.00 426 125 000.00 减：营业成本 426 029 940.75 356 012 830.00 营业税金及附加 6 004 831.93 5 104 852.51 销售费用 1 584 518.00 1 881 510.00 管理费用 23 992 896.48 24 012 816.10 财务费用（收益以“-”号填列） 824 053.79 1 801 055.00 资产减值损失 2 220 481.00 3 210 293.00 二、营业利润（亏损“-”号填列） 45 979 278.05 34 101 643.39 加：营业外收入 1 000 000.00 减：营业外支出 5 000 000.00 3 000 000.00 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 40 979 278.05 32 101 643.39 减：所得税费用 6 476 964.91 5 107 371.46 四、净利润 34 502 313.14 26 994 271.93 3.其他报表及附注（略） 资料四：XX 分派了助理人员张雷、周文对公司财务报表项目进行趋势分析性测试。 横向趋势分析表 1 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间和截止日： 年 月 日 复核人： 日期： 页次： 2009 年 2010 年 2010 年比 2009 年增长 已审数 未审数 金额 百分比会计报表 项目 =- =/ 说明 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 存货 应收账款 速动资产 流动资产 流动负债 流动资产净 额 固定资产 在建工程 资产总额 负债总额 实收资本 净资产额 资产负债表纵向趋势分析表 2 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间和截止日： 年 月 日 复核人： 日期： 页次： 2009 年 2010 年 已审数 % 未审数 % 增减数 （ %）会计报表 项目 =- 说明 货币资金 应收账款 存货 固定资产净额 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 权益合计 比率趋势分析表 3 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间和截止日： 年 月 日 复核人： 日期： 页次： 2009 年 2010 年比率指标 计算公式 增减数 =- 说明 偿债能力比率 1.流动比率 流动资产/流动负债 2.速动比率 速动资产/流动负债 财务杠杆比率 1.负债比率 负债总额/资产总额 2.资本对负债比 率 资本额/负债总额 3.利息保障系数 税前利润+利息支出 / 利息支出 经营效率比率 1.存货周转率 销售成本/平均存货 2.应收账款周转 率 营业收入/平均应收 账款 3.总资产周转率 营业收入/平均资产 获利能力比率 1.销售利润率比 率 利润总额/营业收入 2.资产报酬率 净利润/平均净资产 3.总资产报酬率 净利润/平均总资产 资料五：总体审计策略工作底稿 总体审计策略 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间和截止日： 年 月 日 复核人： 日期： 页次： 一、委托审计的目的、范围 二、审计策略(是否实施预审，是否进行符合性测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)由于公司是常年客户，不 进行全面符合性测试，但对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。 三、评价内部控制和审计风险 内部控制制度尚健全，部分项目审计风险较大。 四、重要会计问题及重点审计领域 五、重要性标准初步估计 六、计划审计日期 外勤工作自 2011 年 1 月 21 日至 2011 年 1 月 28 日，共计 9 天 45 人次 编写报告自 2011 年 2 月 3 日至 2 月 10 日 七、审计小组组成及人员分工 姓名 职务或职称 分工 备注 王一 副主任会计师 审批审计计划、复核底稿 注册会计师 编制审计计划、综合类底稿，复核底稿 项目小组组长 注册会计师 损益类项目 张雷 注册会计师 资产类、负债类项目 赵华 助理人员 盘点，协助张雷审计资产类项目 周文 助理人员 发函证，协助张雷审计负债类项目 八、修改计划 六、实验方法与步骤 【实验方法】：小组讨论，对审计对象情况进行分析并记录全过程 【实验步骤】： 1. 复习审计计划工作的内容 讨论并记录： （1）审计计划工作有何作用？ （2）什么是总体审计策略？具体包括哪些内容？ 2. 熟悉长春平安纸业的基本情况，运用分析性程序并填写工作底稿（见资料二-四） 讨论并记录： （1）如何确定报表层次的重要性水平？ （2）确定审计的重点领域 3.完成审计策略工作底稿的填写 七、实验要求 1.实验报告要求 （1）实验报告应