2013年注册会计师《税法》全真模拟试题(5)-中大网校

2013 年注册会计师税法全真模拟试题(5) 总分：100 分 及格：60 分 考试时间：120 分 一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂 相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (1)税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（ ）内有权要求纳税保证人承担保 证责任，缴纳税款、滞纳金。 A. 10 日 B. 15 日 C. 30 日 D. 60 日 (2)某金融机构买卖债券，购入原价 200 万元，购入时另外发生费用和税金 2 万元，售出债 券原价 210 万元，卖出过程中另外发生费用和税金 3 万元，则该金融机构此项业务应缴纳 的营业税为（ ） 。 A. 02 万元 B. 03 万元 C. 04 万元 D. 05 万元 (3)某企业拥有的房产原值为 100 万元。2012 年全年该企业将其中的原值为 20 万元的房产 出租，年租金 20 万元，已知当地省政府规定的房产税减除比例为 30%，该企业当年应缴 纳房产税为（ ）万元。 A. 084 B. 04 C. 12 D. 307 (4)土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内，到（ ）税务机廷办理纳税申 报。 A. 房地产所在地 B. 纳税人注册地 C. 纳税人核算地 D. 合同签订地 (5)下列关于委托加工应税消费品( 受托方除个人外)说法正确的是（ ） 。 A. 委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B. 委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税 C. 受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D. 委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税 (6)某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵 偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后， 与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）万元。 (假定适用的契税税率均为 3%) A. 15 B. 36 C. 51 D. 126 (7)销售下列自产货物中，享受增值税即征即退 100%政策的是（ ） 。 A. 再生水 B. 以污水处理后产生的污泥(比重不低于 90%)为原料生产的干化污泥、燃料 C. 利用污泥(比重不低于 90%)生产的污泥微生物蛋白 D. 销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的活性炭 (8)下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ） 。 A. 公司与公司之阅互换房产 B. 房地产开发公司为客户代建房产 C. 兼并企业从被兼并企业取得房产 D. 双方合作建房后按比例分配自用房产 (9)2004 年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 14 亿元，已知该 公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元，该公司没有按房地产 项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发 费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳有关税金 770 万元( 不含印花税)。该公司销售商品 房应缴纳的土地增值税为（ ） 。(2005 年) A. 22565 万元 B. 24455 万元 C. 30705 万元 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： D. 30805 万元 (10)根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是（ ） 。 A. 咨询公司单独从事技术咨询、技术培训业务 B. 从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务 C. 残疾人福利企业为社会提供的劳务 D. 婚介公司的婚庆服务收入 (11)关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所依据的年应税销售额和经营期，下列表 述正确的是（ ） 。 A. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人 B. 稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入税款所属期销售额，不计入查补税款 申报当月的销售额 C. 年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机 关代开发票销售额和免税销售额 D. 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份 (12)根据现行营业税政策，不应计入建筑业计税营业额的是（ ） 。 A. 由建设单位提供的设备价款 B. 向建设单位收取的材料差价款 C. 从建设单位取得的提前竣工奖 D. 安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款 (13)下列各项中，不适用税收征收管理法的是（ ） 。 A. 城市维护建设税 B. 海关代征的增值税 C. 消费税 D. 房产税 (14)以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税政策的是（ ） 。 A. 工业企业自产货物出口 B. 外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口 C. 工业企业进料加工复出口货物 D. 工业企业委托外贸企业出口自产货物 (15)对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用印花税的纳税办法是（ ） 。 A. 汇贴纳税 B. 自行贴花 C. 汇缴纳税 D. 委托代征 (16)2013 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人 )销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销 售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销 售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公 司按照合同约定，于 2013 年 4 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。 就此项业务，该酒厂 2013 年 3 月增值税销项税额应为（ ）元。 A. 11900 B. 1211795 C. 1233590 D. 1255385 (17)以下关于增值税征收率使用的表述，错误的是（ ） 。 A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税 B. 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征 收率征收增值税 C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值 的免税 (18)已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办 理车辆登记注册手续的，应执行下列政策（ ） 。 A. 纳税人应在缴纳税款的十年内申请退税，逾期不予办理 B. 自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额 C. 退还全部已缴税款 D. 不得退还已缴税款 (19)资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（ ） 。 A. 不征收资源税 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： B. 由国务院批准决定征收与缓征 C. 由国家税务总局批准决定征收与缓征 D. 由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征 (20)根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是（ ） 。 A. 房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视网销售处理 B. 回迁户支付给房地产开发食业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入 C. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除 D. 房地产开发仓业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除 (21)某宾馆 2012 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元( 包括销售 4 吨自制啤 酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应 纳营业税（ ）万元。(假定当地台球的营业税税率 5%，其他娱乐业的营业税税率为 20%) A. 210 B. 420 C. 530 D. 540 (22)居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下： 一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价 交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为（ ） 万元。(2009 年) A. 4 B. 6 C. 72 D. 92 (23)某学校经搬准将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400 万元，该房产 的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（ ） 。 A. 应由受让公司缴纳土地使用权的契税 B. 应由学笑缴纳房屋转让的契税 C. 应由学校和公司各负担一半房屋转让的契税 D. 应由学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税 (24)代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后（ ） ，持该证明回原税务 登记地税务机关办理缴销手续。 A. 10 日内 B. 15 日内 C. 30 日内 D. 60 日内 二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相 应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在 试题卷上无效。) (1)以下不符合消费税规定的有（ ） 。 A. 进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税 B. 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆 品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场的，而需进一步生产加工的，应当征收消 费税，且不能扣除外购化妆品的已纳税款 C. 委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的 全部费用，但不含增值税税额 D. 委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不 再征收消费税 (2)按照我国相关证券业法律的规定，属于证券自律管理机构的是证券交易所和（ ） 。 A. 证券监管机构 B. 证券业协会 C. 证券服务机构 D. 证券登记结算机构 (3)下列项目中，应计算缴纳增值税的有（ ） 。 A. 将购入方便面发给职工作福利 B. 将自产方便面发给职工作福利 C. 将购入方便面用于股东分红 D. 将购入方便面捐赠给灾区 (4)关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ） 。 A. 纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B. 融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入凭据的当天 C. 纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D. 纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (5)下列各项中，属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣 的有（ ） 。 A. 用于生产免税产品 B. 用于装修办公楼的会议室 C. 转售给其他企业 D. 用于对外投资 (6)纳税人、扣缴义务人的权利包括（ ） 。 A. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 B. 依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 C. 有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 D. 有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密 (7)下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ） 。 A. 来料加工复出口的货物 B. 小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C. 外贸企业出口避孕药品 D. 外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口 (8)关于税务行政处罚和税务行政复议，下列说法正确的有（ ） 。 A. 税务行政处罚包括罚款和罚金 B. 经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，原告只能向复议机关所在地人民法 院提起诉讼 C. 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力 D. 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，变更具体行政行为的行政复议决定，由复 议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行 (9)下列属于增值税征税范围的有（ ） 。 A. 销售热力 B. 进口天然气 C. 家电修理部进行洗衣机修理 D. 咨询公司提供咨询服务 (10)下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ） 。 A. 盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税 B. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 15 年 C. 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城 镇土地使用税 D. 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最 低税额的 30% (11)以下关于资源税的表述正确的有（ ） 。 A. 对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位 和个人，则不征收资源税 B. 原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油 C. 纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税 D. 开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机奖缴纳资源税 (12)下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（ ） 。 A. 取得土地使用权支付的金额 B. 土地征用费 C. 耕地占用税 D. 周转房摊销 (13)下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有（ ） 。(2009 年) A. 在境外运输途中损失的货物 B. 在口岸起卸时遭受损坏的货物 C. 在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D. 非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 (14)下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ） 。(2009 年) A. 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章 B. 中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C. 中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D. 中华人民共和国增值税暂行条例 属于全国人大常委会制定的税收法律 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 三、计算分析题(本题型共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。涉及计算的，要求列出计算步 骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1)钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速， 场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿 车一辆，海关核定关税完税价格为 2Q 万元人民币，该车已交付事务所使用。( 其他相关资 料：轿车进口关税适用税率为 25%、消费税适用税率为 5%；计算房屋余值的扣除比 例为 30%)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(2011 年真题节选) (2) 我国反不正当竞争法规定，经营者不得采用不正当手段从事市场交易，损害竞争 对手。该法所列举的不正当手段之一是（ ） 。 A、 以次充好 B、擅自使 用他人的企业名称或者姓名 C、 生产淘汰产品 D、 伪造检疫结果 (3)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务： (1)签订钢材采购合 同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取 对方相同金额的 8 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方 签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受 托方只提供辅助材料(金额 20 万元) ，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托 方提供主要材料(金额 200 万元 )并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合 同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后 又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，许签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、 技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 (3)公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008“年签订的建筑安装工程承包 合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 (6)公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009 年) (4)某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 3 月发生以下业务： (1)外购原材料，取 得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用 3000 元， 取得货物运输发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元， 本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物 运输发票。 (3)企业在建工程领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元( 其中含运输费用 2790 元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 (4)销售自产农机整机一批，取得不含税销 售额 430000 元，另收取包装费和运输费 15000 元。 (5)销售外购的农机零部件一批，取得 含税销售额 39000 元。 (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。 (7)转让一台自用过 3 年的小轿车，取得含税收入 100000 元。 企业取得的增值税专用发 票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： (1) 该企业当月增值税的销项税额； (2)该企业当月可抵扣的进项税额； (3)该企业转让小轿车 应缴纳的增值税； (4)该企业当月应缴纳的增值税。 四、综合题(本题型共 2 小题，共 31 分。涉及计算的，要求列出计算步骤） (1)1995 年 10 月，某单位(非房地产开发单位 )转让办公楼一幢，共取得转让收入 1000 万元， 单位即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税(营业税税率为 5%、 城建税税率为 7%、教育费附加征收率为 3%、印花税税率为 05)。已知该单位为取与 该办公楼有关的土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 2000 万元， 投入的房地产开发成本为 3000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 500 万元(能够按转 让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有 50 万元属加罚的利息。另知该单 位所在地政府规定的其他房地产开发费月 j 的计算扣除比例为 5%。该单位在申报缴纳土地 增值税时作如下计算：(1)扣除项目金额总计20003000 500(2000 3000) 5%100005%10000 5%(7%3%) (20003000)20% 7300(万元)(2)增值 额100073002700 (万元 )(3)增值额占扣除项目金额的比磷2700/7300100%37%(4)房 地增值税税额270030% 810(万元)请依搬土地增似税暂行条例及有关规定，具体 分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步 骤汁算应纳土地增值税税额。(1996 年) (2)某市甲白酒生产厂(以下简称甲酒厂 )为增值税一般纳税人，主要从事内销兼出口业务。 10 月发生如下业务：(1)10 月 2 日从乙酒厂购进白酒 10000 公斤，取得增值税专用发票注 明价款 8 万元，增值税 136 万元；经过加浆降度后为 12000 公斤，当月全部销售完毕， 取得含税收入 1638 万元：(2)10 月 8 日将 7 月收取的逾期白酒包装物押金 2 万元由其他 应付款转入其他业务收入；(3)10 月 12 日将生产的白酒 6000 公斤与供销社等价交换酿酒用 稻谷，开具和取得的增值税专用发票均注明价款 36 万元，该白酒对外销售的最高不含税单 价为 65 元/公斤；(4)10 月 15 日将利用酿酒底锅水生产的乳酸和乳酸钙销售给药厂，开具 增值税专用发票注明价款 12 万元，增值税 204 万元；酿酒底锅水在生产原料中所占的比 例为 85%；11 月发生如下业务： (1)11 月 2 日处置厂内运货专用大货车给某运输公司，开 具普通发票，注明价款为 8 万元，该货车购于 2009 年 3 月：(2)11 月 8 日因管理人员疏忽 导致存放高粱的仓库失火，该高粱为当年 8 月从农民手中购入的，损失部分的账面价值为 1305 万元；(3)11 月 18 日批发白酒 4000 公斤给某超市，开具增值税专用发票注明价款 25 万元；另收取包装物押金 4 万元，约定归还期为 3 个月；(4)11 月 22 日从农贸公司购进 酿酒用稻谷，取得增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 26 万元；(5)11 月 30 日出口 白酒 30000 公斤，收取货款折合人民币 100 万元，白酒的增值税退税率为 13%。( 白酒消费 税税率为 20%加 05 元/500 克)要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算 出合计数。(1)计算 10 月份甲酒厂应该缴纳的增值税；(2)计算 10 月份应退还甲酒厂的增值 税；(3)计算 10 月份甲酒厂应该缴纳的消费税；(4)计算 11 月份甲洒厂处置大货车的增值税 销项税额；(5)计算 11 月份甲酒厂仓库失火应转出的增值税进项税额； (6)计算 11 月份甲酒 厂出口应退还的增值税税款；(7)计算 11 月份甲酒厂应该缴纳的消费税。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 答案和解析 一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂 相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (1) :D 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任， 缴纳税款、滞纳金。 (2) :D 金融机构从事外汇、有价证券、期货等金额商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额 为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是 指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税(210200) 5%05( 万元) 。 (3) :D 【答案】D 【解析】该企业当年应纳房产税=(10020)(1 30%)12%+20 12%=307(万元) 。 (4) :A 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳 税申报。(5) :C 考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。 (6) :C 企业破产，债权人承受房屋权属以抵债的免征契税；拍卖的房地产，承受方按成交价格计 算缴纳契税，应纳契税=12003%=36(万元)；等价交换房地产免征契税，交换价格不等时， 由多交付补偿的一方缴纳契税=5003%=15(万元)；则当事人各方共计应缴纳契税 =3615=51(万元)。 (7) :B 选项 A 免征增值税；选项 B 实行增值税即征即退 100%的政策；选项 C 实行增值税即征即 退 50%的政策；选项 D 实行增值税即征即退 80%的政策。 (8) :A 选项 A 应当征收土地增值税；选项 B 不属于土地增值税的征税范围；选项 CD 暂免征收土 地增值税。 (9) :B 销售收入14000(万元)，扣除项目金额合计土地使期权费及歼发成本 4800房地产开发 费用 48013110%相关税金 770加计扣除费用 480020%4800480770 9607010( 万元)，增值税1400070106990(万元) ，增 值额与扣除项目比例69907010100%9971% ，适用税率为 40%，速算扣除系数 5%， 应纳土地增值税税额699040%70105% 24455(万元)。(10) :B 按照税法规定：与自然科学领域的技术开发和技术转让相关的技术咨询、技术服务收入免 征营业税；婚庆服务不属于免征营业税项目；残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税； B 选项符合免征营业税规定。 (11) :C 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，符合特定条件的，也可以被认定为一般纳 税人，所以 A 选项不正确；稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计入查补税款申 报当月的销售额，所以 B 选项不正确；划分一般纳税人和小规模纳税人的年应税销售额， 包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额 和免税销售额，所以 C 选项正确；经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取 得销售收入的月份，所以 D 选项不正确。 (12) :A 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务 )的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其 他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，A 选项不必计入；施工企业 向建设单位收取的材料差价款和提前竣工奖，属于价外收取的费用，应并入计税营业额中 征收营业税；D 选项：安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款应计入 施工方的计税营业额中。 (13) :B 税收征管法的适用范围是由税务机关征收的各种税收的征收管理。由海关代征的增值 税，不属于征管法的适用范围。 (14) :B 选项 B 适用免退税政策；选项 ACD 都属于出口企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政 策。 (15) :C 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办 法缴纳印花税。 (16) :C 该酒厂 2013 年 3 月份增值税销项税额5000017%(234003000)/(117%) 17%1233590(元) 。 (17) :D 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照 4%征 收率减半征收增值税。 (18) :C 已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，对公安机关车辆管理机构不予办理 车辆登记注册手续的，退还全部已缴税款。 (19) :D 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府 决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 (20) :B 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。 (21) :B 本题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，应分别按照各 项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。该宾馆当月应纳营业税 205%1420%85%420( 力兀 )。 (22) :A 本题考榜契税应纳税额的计算。契税以受让方为纳税人，等价交换房屋的免征契税，因此， 甲应缴纳的契税1004% 4(万元)。 (23) :D 以无偿划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的，由转让者按补交的土地使 用权出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。 (24) :A 代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后 10 日内，持该证明回原税务登记 地税务机关办理缴销手续。 二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相 应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在 试题卷上无效。) (1) :A,B,D 进口应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税，A 选项错误。对自己不生产 应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品，凡不能构成 最终消费品，直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，允许扣除 上述外购化妆品的已纳税款，B 选项错误。 “加工费”项目不仅包含加工费，还包含代垫辅 料费等其他向委托方收取的费用，但不含增值税的金额，C 选项正确。委托加工的应税消 费品，委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税，以高于受托方计 税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消 费税，D 选项错误。(2) :B 我国的证券自律管理机构是证券交易所和证券业协会。(3) :B,C,D 选项 BCD 都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项 A 属于不得抵扣进项税 的行为，不计算缴纳增值税。 (4) :A,B,C ABC 选项符合税法规定；D 选项：纳税人自建建筑物销售，其自建行为的纳税义务发生时 间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 (5) :A,B 生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公楼的会议室属于将外购货物用于非 增值税应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业和用于对外投资的货物可以抵扣进项 税，也需要计算销项税。 (6) :A,B,C,D 上述都是纳税人、扣缴义务人的权利。 (7) :A,B,C,D 来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理 出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品属于免税货物， 故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退 税。 (8) :C,D 现行税务行政处罚的种类主要有四种，罚款只是其中一种。罚金不属于税务行政处罚，而 属于刑事处罚中的“经济刑“ 。经过行政复议的案件，行政复议机关改变原具体行政行为的， 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 由原告选择最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院，或者行政复议机关所在地 人民法院管辖。所以 AB 选项不正确。CD 选项符合现行税法规定。 (9) :A,B,C 增值税的征税范围包括两大方面：一是销售、进口有形动产；二是提供加工、修理修配劳 务。咨询劳务不是增值税的征税范围，而是营业税的征税范围。 (10) :A,C,D ACD 【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年，选项 B 不正确。其余选项 ACD 均符合规定。 (11) :A,C 资源税进口不征、出口不退，A 选项正确；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税， B 选项错误；我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收，进口不征，由于资源均为有 形动产，所以进口对需要缴纳关税和增值税，C 选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都 应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款，D 选项错误。 (12) :B,C,D 注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念， (13) :A,B,C,D 本题考核关税减免的规定。以上选项均符合关税减免规定。(14) :B,C 本题考核税收法律级次的有关规定。选项 A 属于税收行政法规；选项 D 由全国人大及常委 会授权国务院制定。 三、计算分析题(本题型共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。涉及计算的，要求列出计算步 骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) (1) : (2)进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税20(1 25%)(15%) 10%263(万元) 。 (2) :B (1)准予抵扣的进项税额总和70007% 2380090000/(13%) 3%300049023800 26213630002991136(元) (2)销项税额(800280500 280)17%60000/(117%)17%7059795(元) 销售 800 辆自行车给予 8%的现金折扣，不应减少销售额。 逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。 (3)该自行车厂销售使用过的小轿车应纳的增值税 120000/(14%)4%/2230769(元) (4)当期该厂应纳增值税的合计数70597952991136 2307694299428( 元)。 (3) : (1) 公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税 800000000.3(30000000 3000000010315000000003240001800 04500087000(元) 注意：以货换货合同看作既购又销，应计算 2 次同等金额购销合同的印花税。 (2)公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税(200000500000) 05%0200000003 400000053506002001150( 元) (3)公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税10000000 403750( 元) 研发费不作为计税金额，只对报酬计税。 (4)公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税 3000000031000000039003001200(元) 建筑承包合同和转包合同都要计税贴花。 (5)公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税(20000000 5000000) 0512500(元) (6)公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税51050(元)。 (4) : (1)销售农机整机的增值税销项税额43000013% 15000(113%) 13%5762566(元) 销售农机零部件的增值税销项税额39000(117%) 17%566667(元) 提供农机维修服务的增值税销项税额35100(117%)17%5100(元) 该企