2013年注税《税法ⅱ》科目教材变化

2013 年注税税法科目教材变化 东奥小编】2013 年注册税务师考试新一轮备考已拉开序幕，2012 年 12 月 27 起 2013 年 各省市注册税务师考试报名工作陆续进行，现阶段 2013 年新教材已上市，为帮助考生明 确考试方向，东奥名师特地在拿到新教材第一时间为学员们整理出今年新教材的变化内容， 以下是 2013 年注税税法二教材变化的详细内容，小编提醒广大学员，东奥 2013 年注 税基础班课程已上线，学员可登陆东奥进入“我的课程” 及时听课，新年新希望，预祝广大 注税考生能在 2013 年的注税考试中脱颖而出，轻松过关! (本文版权归东奥会计在线所有，转载请注明出处) 2013 年注税税法二教材的主要变化 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 6 倒数第 8 行 “计税依据是利润“ 修改为“计税依据是 以利润为基础的应纳 税所得额” 6 倒数第 8 行 9 “第二节纳税义务人与征税 对象” 将原来的第二节和第 三节内容合并，节名 修改为“第二节 纳税 义务人、征税对象与 税率” 9 9 倒数第 3 行 “这是根据企业纳税义务范 围进行的分类，不同的企业 在向中国政府缴纳所得税时， 纳税义务不同” 修改为“这是基于不 同企业承担的纳税义 务不同所进行的分类” 9 倒数第 2 行 11 第三节 税率 删除第三节节名，将 其内容作为第二节的 内容，更改为“三、 税率” 其后节名都在原来的 基础上顺次提前一节 11 第 10 行 11 中间位置“1.基本税率为 25%”内容的最后 增加“（认定为境内 常设机构）。” 11 16 10 “包括直接减免的增值税和 即征即退” 修改为“包括增值税 即征即退” 16 第 10 行 第 一 章 16 倒数第 6 行与 7 行之 间 在（二）上面新增第 4 点内 容 新增“4.企业取得的不 征税收入，应按照 财政部 国家税务总 局关于专项用途财政 16 倒数第 6 行 性资金企业所得税处 理问题的通知（财 税【 2011】70 号）的 规定进行处理。凡未 按照文件规定进行管 理的，应作为企业应 税收入计入应纳税所 得额，依法缴纳企业 所得税。” 19 中间位置，第 1 点（6）内 容后面新增（7） 增加“（7）企业因雇 用季节工、临时工、 实习生、返聘离退休 人员以及接受外部劳 务派遣用工所实际发 生的费用，应区分为 工资薪金支出和职工 福利费支出，并按 企业所得税法规 定在企业所得税税前 扣除。其中属于工资 薪金支出的，准予计 入企业工资薪金总额 的基数，作为计算其 他各项相关费用扣除 的依据。 19 倒数第 18 行 19 23 “超出标准的部分不得扣除” 修改为“超出标准的 部分不得扣除或在以 后年度结转扣除” 19 倒数第 12 行 22 4 行与 5 行之 间 第一段（2）内容下面增加 （3） 增加“（3）企业在筹 建期间，发生的与筹 办活动有关的业务招 待费支出，可按实际 发生额的 60%计入企 业筹办费，并按有关 规定在税前扣除。” 22 第 12 行 22 14 与 15 行 之间 “7.业务招待费”内容最后 增加（3）。 在原来每段内容前面 增加序号（1）、 （2）； 新增“（3）企业通过 发行债券、取得贷款、 吸收保户储金等方式 融资而发生的合理的 费用支出，符合资本 化条件的，应计入相 22 倒数第 17 行 关资产成本;不符合资 本化条件的，应作为 财务费用，准予在企 业所得税前据实扣除。 ” 22 22-23 行 “自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日” 修改为“自 2011 年 1 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日” 22 倒数第 7 行 22 倒数 1-3 行 “值得注意的是一定要 注意发生的期限” 删除 22 倒数第 4 行 （3）后面增加（4）内容 增加“（4）企业在筹 建期间，发生的广告 费和业务宣传费，可 按实际发生额计入企 业筹办费，并按有关 规定在税前扣除。” 23 10、11 23 12 行 与 13 行之间 原书内容移动 将原来 25 页的第 17 点内容移动到第 11 点 内容的最后面 23 24、25 25 11 与 12 行 之间 16 点（1）下面的和 之 间新增内容 增加“电信企业在发 展客户、拓展业务等过程 中（如委托销售电话入 网卡、电话充值卡等） ，需向经纪人、代办 商支付手续费及佣金 的，其实际发生的相 关手续费及佣金支出， 不超过企业当年收入 总额 5%的部分，准予 在企业所得税前据实 扣除。” 原来的内容作为内 容 25 倒数第 14-16 行 25 倒数第 16 行 和 17 行之间 在第 16 点的最后新增（7） 内容 增加“（7）从事代理 服务、主营业务收入 为手续费、佣金的企 业（如证券、期货、 保险代理等企业）， 其为取得该类收入而 实际发生的营业成本 （包括手续费及佣金 支出），准予在企业 所得税前据实扣除。 ” 25 最后 1 行 25 倒数第 4 行与 5 行之 间 第 19 点内容最后增加 4 点 内容 增加 “19.保险公司缴 纳的 保险保障基 金20.关于我国居 民企业实行股权激励 计划有关企业所得税 的税务处理21.关 于以前年度发生应扣 未扣支出的税务处 理22.关于税前扣 除规定与企业实际会 计处理之间的税务处 理”. 26- 28 31- 32 “八、企业政策性搬迁或处 置收入有关企业所得税处 理重置或改良固定资产 和购置其他固定资产等” 删除 51 1 “第九节 应纳所得税额的 计算” 修改为“第八节 应纳 税额的计算” 53 1 52 倒数第 6 行 “实际可抵免分国（地区） 别的境外所得税税额的” 删除 54 54 第 5 行 与 6 行 之间 （六）上面新增一段内容 增加“自 2010 年 1 月 1 日起，财政部 国 家税务总局关于我国 石油企业在境外从事 油（气）资源开采所 得税收抵免有关问题 的通知（财税 201123 号）规定， 石油企业在境外从事 油（气）项目投资、 工程技术服务和工程 建设的油（气）资源 开采活动取得股息所 得，在按规定计算该 石油企业境外股息所 得的可抵免所得税额 和抵免限额时，由该 企业直接或者间接持 有 20%以上股份的外 国企业，限于按照财 税2009125 号文件第 六条规定的持股方式 确定的五层外国企业。 ” 56 第 6 行 58 中间位置，第 6 点内容后面 增加（四） 增加“（四）专门从 事股权（股票）投资 业务所得税的征收管 理已经处理的， 不再调整。” 60 倒数第 12 行 61 倒数第 5 行 删除序号“（四）”，其他 内容不变 64 70 19-21 行 “2007 年年底前按原有规 定取得高新技术企业资格的 中小高新技术企业，在 2008 年继续符合新的高新 技术企业标准的，向其投资 满 24 个月的计算，可自创 业投资企业实际向其投资的 时间起计算。” 删除 73 、7 4 73 页 第 15 行 74 页 第 4 行 “（一）关于鼓励软件产业 和集成电路产业发展的优惠 政策追缴已退的企 业所得税税款”。 替换为“（一）关于 进一步鼓励软件产业 和集成电路产业发展 企业所得税的优惠政 策由企业选 择一项最优惠政策执 行，不叠加享受。” 75- 78 75 页 倒数第 14 行- 78 页 10 行 79 倒数第 11 行 和 12 行之间 在第 8 点和第 9 点之间新增 “第 9 点”内容，原来第 9 点内容作为第 10 点内容 增加“9。非居民企业 股权转让有关问题 （1）非居民企业直接 转让中国境内居民企 业股权，如果股权转 让合同或协议约定采 取分期付款方式的， 应于合同或协议生效 且完成股权变更手续 时，确认收入实现。 （2）上述第 1 条所 称“在公开的证券市 场上买入并卖出中国 居民企业的股票”， 是指股票买入和卖出 的对象、数量和价格 不是由买卖双方事先 约定而是按照公开证 券市场通常交易规则 确定的行为。 （3）上述第 5 条、 第 6 条和第 8 条的 83、 84 83 页 倒数第 5 行- 84 页 11 行 “境外投资方（实际 控制方）”是指间接 转让中国居民企业股 权的所有投资者；第 5 条中的“实际税负” 是指股权转让所得的 实际税负，“不征所 得税”是指对股权转 让所得不征企业所得 税。 （4）两个及两个以 上境外投资方同时间 接转让中国居民企业 股权的，可由其中一 方按照上述第 5 条规 定向被转让股权的中 国居民企业所在地主 管税务机关提供资料。 （5）境外投资方同 时间接转让两个及两 个以上且不在同一省 （市）中国居民企业 股权的，可以选择向 其中一个中国居民企 业所在地主管税务机 关按照上述第 5 条规 定提供资料，由该主 管税务机关所在省 （市）税务机关与其 他省（市）税务机关 协商确定是否征税， 并向国家税务总局报 告；如果确定征税的， 应分别到各中国居民 企业所在地主管税务 机关缴纳税款。” 80 倒数第 8、 9 行 “（一）关联业务的税务处 理 1.由居民企业” 修改为“（一）部分 关联业务的税务处理 1.受控外国企业管理。 由居民企业” 85 13、14 81 3 “2.企业从其” 修改为“2.资本弱化管 理。企业从其” 85 24 100 - 105 100 页 倒数第 9 行到 105 页 第二行 “四、跨地区经营汇总纳税 企业所得税征收管理并 将处罚结果通知总机构主管 税务机关” 这部分内容进行了重 新编写。修改为“四、 跨省市总分机构企业 所得税分配及预算管 理办法可参照本 该规定制定省以下分 配与预算管理办法” 105- 107 105 页 17 行- 107 页 倒数 14 行 106 8 “于 2011 年 7 月 27 日发布， 自 2011 年 9 月 1 日起施行” 删除 108 倒数第 8 行 106 倒数第 2、 3 行 第 2 点（7）内容的后面 新增“国税发 【2009】82 号文件规 定的条件包括：企业 负责实施日常生产经营管 理运作的高层管理人员及 其高层管理部门履行职责 的场所主要位于中国境内； 企业的财务决策（如 借款、放款、融资、财务 风险管理等）和人事决策 （如任命、解聘和薪酬等） 由位于中国境内的机构或 人员决定，或需要得到位 于中国境内的机构或人员 批准； 企业的主要财产、会计 账簿、公司印章、董事会 和股东会议纪要档案等位 于或存放于中国境内； 企业 1/2（含 1/2）以 上有投票权的董事或高层 管理人员经常居住于中国 境内。 109 倒数第 18 行 109 1 “（七）其他规定地方 税务局可制定具体操作规程 “ 删除 109 附件 2 的表格 删除 110 1-6 “八、企业所得税年度纳税 申报口径问题 （一）关于符合条件的小型 微利企业所得减免申报口径。 根据财政部 国家税务总 修改为“八、企业所 得税年度纳税申报补 充规定 根据企业所得税法 精神，在计算应纳税 112 局关于小型微利企业有关企 业所得税政策的通知（财 税2009133 号）规定，对 年应纳税所得额低于 3 万元 （含 3 万元）的小型微利企 业，其所得与 15%计算的乘 积，填报国家税务总局关 于印发中华人民共和国企 业所得税年度纳税申报表 的通知（国税发2008101 号）附件 1 的附表五“税收 优惠明细表”第 34 行 “（一）符合条件的小型微 利企业”。 所得额及应纳所得税 时，企业财务、会计 处理办法与税法规定 不一致的，应按照 企业所得税法的 规定计算。税法规定 不明确的，在明确规 定之前，咱按企业财 务、会计规定计算。 （一）关于符合条件 的小型微利企业所得 减免申报口径。根据 财政部 国家税务总 局关于小型微利企业 所得税优惠政策有关 问题的通知（财税 2011117 号）规定， 对年应纳税所得额低 于 6 万元（含 6 万元） 的小型微利企业，其 所得与 15%计算的乘 积，填报国家税务 总局关于印发中华 人民共和国企业所得 税年度纳税申报表 的通知（国税发2008 101 号）附件 1 的附表 五“税收优惠明细表” 第 34 行“（一）符合 条件的小型微利企业” 。 110 17、18 第九点内容第一段“自 2011 年 4 月 1 日起，非居 民企业所得税管理若干问题 按以下规定执行，此前发生 但未作税务处理的事项，亦 依照执行：” 删除 111 19 行 到本页 最后 “（六）关于贯彻国家税 务总局关于加强非居民企业 股权转让应分别到各中 国居民企业所在地主管税务 机关缴纳税款”。 删除 111 最后 第九点内容最后新增第“十” 点 增加“十、企业政策 性搬迁所得税管理办 113- 116 113 页 倒数第 法 （一）企业政策性搬 迁6。企业搬 迁税务事项未尽事宜， 按照企业所得税法 及其实施条例等相关 规定进行税务处理”， 以及新增“中华人民 共和国企业政策性搬 迁清算损益表”。 3 行- 116 页 最后 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 157 表格 新增 2011 年的情况 163 表格 163 510行 删除了个人出售自有住房的第 4 点“财 税【2003】123 号文件不予免税”的 内容 169 164 9 行 将原来教材的第三四五三节合并成一节 叫“第三节 纳税人、税率与应纳税所得 额的确定” 170 第 3 行 165 13 删除了“二、居民纳税人和非居民纳税 人纳税义务范围”的大标题，将下面的 内容按顺序顺成（三） 也就是将以前的 “二、三、四”标题删除，将以前的节 标题“第四节、第五节”换成“二、三” 的标题 171 170 将“计税依据”全部改成“应纳税所得额” 175 170 增加：“所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得” 175 倒数第12 行 171 14-15行之间 增加“（5）对教育事业的捐赠（财税 200439 号）：纳税人通过中国境内非盈 利的社会团体、国家向教育事业的捐赠， 准予在个人所得税前全额扣除” 176 倒数 1112 行 第 二 章 个 人 所 得 税 171 增加“（12）向地震灾区的捐赠(国税发 200855 号): 个人通过扣缴单位统一 向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关 或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣 缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣 缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣 除。 个人直接通过政府机关、非营利组织 向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的， 177 1116行 捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、 非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单 位在代扣代缴税款时，依法据实扣除； 个人自行申报纳税的，税务机关凭政府 机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据， 依法据实扣除。” 172 9-10 行 删除“从 2008 年 3 月 1 日起，每月扣除费用由 1600 元调整为 2000 元” 177 倒数第9 行 173 倒数 11行 增加“根据国税函2006245 号文件，因 公务用车制度改革而以现金、报销等形 式向个人支付的收入，均视为个人取得 公务用车补贴收入，按照“工资、薪金 所得”项目计征个人所得税” 179 1213行 本章例题按最新的政策修改年份都改成 2012 年的收入，相应的计算有变化 本章删除了 2011 年 9 月 1 日以前没有扣 除 2000 元的相关规定 180 177 第 3 行 增加了第 5 点：5.雇主为雇员负担全年一 次性奖金部分个人所得税款的计算的内 容 182- 183 182 页 倒数 17 行- 183 页 第 7 行 188 1623行 删除“银行存款所取得的利息.暂免 征储蓄存款利息个人所得税”和下面的 例题 194 八、上面 199 4.（1）下面增加了计算公式 应纳税额=（股票期权形式工资薪金应纳 税所得额规定月份数适用税率-速算 扣除数）规定月份数 （2）下面也增加了计算应纳税额的公式 205 倒数第 4 行- 第 17 行 209 1-9 行 将以前暂免征税项目的内容，调整了一 下位置，放到本页中作为“（十六）个 人转让离婚析产房屋的征税问题 1.2.3.” 的有关内容 211 倒数4-12 226 - 228 附录的案例分析题 1、2 发生了变化 234 页新增了“复习思考题” 232- -233 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 275 倒数第 16 行 现行房产税是在原计划经济 体制和财产所有结构的框架 内恢复征收的 现行房产税是在原计 划经济体制和原房地 产政策下内恢复征收 的 281 倒数第 16 行第 五 章 277 倒数第 一是房产的原值，即房屋的 一是房产的原值，即 283 倒数第 10 行 造价 房屋取得时的价格 14 行 280 第 5 行 一、国家机关 二、国家财政部门 三、宗教寺庙 四、个人拥有的 五、经财政部门批准 1.企业办各类学校 2.经有关部门鉴定 14.对经营公租房所取得的 收入 一、减免税基本规定 （一）国家机关 （二）国家财政部 门 （三）宗教寺庙 （四）个人拥有 的 二、减免税特殊规定 1.企业办各类学校 2.经有关部门鉴定 14.对经营公租房所取 得的收入 新增： 15.为支持农村饮水安 全工程 16.为支持农产品流通 体系建设 286- 288 283 第 4 行 增加了 3 个复习思考 题 289 第 4 行 285 第 3 行 年基准税额由 60 元至 5400 元。这样，为各地结合本地 情况 年基准税额由 60 元至 5400 元，排气量高的 适用高税额。车船税 采用定额幅度税额， 为各地结合本地情况 291 第 3 行 286 倒数第 3 行 即对征税的车船规定单位固 定税额 即对征税的车船规定 单位上下限税额标准 292 倒数第 3 行 286 倒数第 2 行 非机动车船的税负轻于机动 车船；人力车的税负轻于畜 力车；小吨位船舶的税负轻 于大船舶 排气量低的车辆税负 轻于排气量高的车辆； 小吨位船舶的税负轻 于大船舶 292 倒数第 2 行 第 六 章 291 第 3 行 增加 6 个复习思考题 297 第 4 行 294 倒数第 17 行 ，加快建立现代企业制度， 促进国民经济持续、健康发 展，依据财税【2008】175 号文件规定，自 2009 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，企业改制重组中涉及的 契税问题按以下政策执行： 、事业单位改革，促 进国民经济持续、健 康发展，自 2012 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，企业、事业 单位改制重组等涉及 的契税政策规定如下： 300 倒数第 15 行 第 七 章 章 294 倒数第 12 行 或者有限责任公司整体改建 为股份有限公司的，对改建 有限责任公司整体改 建为股份有限公司， 300 倒数第 11 行 后的公司承受原企业土地、 房屋权属 股份有限公司整体改 建为有限责任公司的， 对改建后的公司承受 原企业土地、房屋权 属 294 倒数第 1 行 在股权转让中，单位、个人 承受企业股权，企业土地 在股权（股份）转让 中，单位、个人承受 企业股权（股份）， 公司土地 300 倒数第 1 行 295 第 1 7 行 删除原书第 17 行内 容 301 第 2 行 295 第 12 行 两个或者两个以上投资主体 相同的企业 两个或者两个以上与 原公司投资主体相同 的公司，对派生方、 新设方承受原企业土 地、房屋权属，免征 契税 301 第 7 行 295 第 15 行 国有、集体企业出售 国有、集体企业整体 出售 301 第 9 行 295 第 19 行 6.企业注销、破产 6.企业破产 301 第 13 行 295 倒数第 15 行 新书增加 8.资产划转 9.事业单位改制 10.其他相关规定 三条内容 新书