2013年会计继续教育题目答案

2013 年会计继续教育（判断题） 涉税 1. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。 （ 正确 ） 2. 工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应 交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。 （正确 ） 3. 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。 （错误 ） 4. 利润表中， “营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。 （正确） 5. 工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。 （正确） 6. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。 （错误） 7. 应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。 （错误） 8. 工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支 出”科目。 （正确） 9. 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，贷记“主营业 务成本”科目。 （正确） 10. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回 数量计算。 （错误） 11. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地 或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 （正确） 12. 纳税人将自产应税消费品用于投资入股，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳 税。 （错误） 13. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的 消费税税款。 （正确） 14. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依 据征收消费税 。 （错误） 15. 纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额 （不含增值税）为计税依据征收消费税。 （正确） 16. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 （正确） 17. 委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （错误） 18. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳 税。 （正确） 19. 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费 税。 （错误） 20. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税 款。 （错误） 21. 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。 （正确） 22. 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 设备允许抵扣进项税额。 （正确） 23. 房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记 “营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。 （错误） 24. 主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目， 贷记“应交税费应交土地增值税”科目。 （正确） 25. 出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。 （正确） 26. 企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收 购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加” ，贷记“应交 税费应交资源税”科目。 （错误） 27. 无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 （正确） 28. 因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。 （正确） 29. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。 （错误） 30. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。 （错误） 31. 已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。 （错误） 32. 从 2010 年 12 月 1 日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市 维护建设税和教育费附加。 （正确 ） 33. 记录企业的购进货物、应税劳务等发生非正常损失应直接冲减当期销项税额。 （ 错误） 34. 外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专 用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算。 （错误 ） 35. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算 的，一并缴纳增值税。 （错误 ） 36. 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用” 。 （错误 ） 37. 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单” ， 开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。 （错误 ） 38. 企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。 （错误 ） 39. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提 销项税额。 （正确 ） 40. 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。 （错误 ） 41. 销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。 （错误 ） 42. 免税只适用于小规模出口企业出口货物。 （错误 ） 43. 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建 设税。 （正确 ） 44. 核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税 额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目。 （正确 ） 45. 生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业 自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。 （正确 ） 46. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。 （ 错误） 47. 免税适用于来料加工贸易方式出口货物。 （正确 ） 48. 外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。 （错误 ） 49. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。 （错误 ） 50. 一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费增值税检 查调整” 。 （错误 ） 51. 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取 得增值税专用发票的，可以抵扣。 （错误 ） 52. “应交税费增值税检查调整”科目余额在借方，没有造成查补增值税额，不必调帐。 （ 错 误） 53. 企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。 （ 正确） 54. 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵 税额抵减增值税欠税。 （错误 ） 55. 一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。 （错误 ） 56. “应交税费未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。 （ 错误） 57. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自 应税经济利益中抵扣的金额。 （正确 ） 58. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价 值之间的差额不属于暂时性差异。 （错误 ） 59. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异 的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷 记“递延所得税负债”科目。 （ 正确） 60. 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递 延所得税负债进行重新计量。 （ 错误） 61. 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生 应税金额的暂时性差异。 （ 正确） 62. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所 得税负债。 （错误 ） 63. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。 （正确 ） 64. 一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金 额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。 （正确 ） 65. 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记 “所得税费用递延所得税费用”科目。 （错误 ） 66. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额， 则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。 （正确 ） 67. 企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。 （ 正确） 68. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （正确 ） 69. 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应 纳税暂时性差异的原则处理。 （ 错误） 70. 年末结账后，本年利润账户一定没有余额。 （正确 ） 71. 商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。 （正确 ） 72. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购 买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。 （ 错误） 73. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价 值之间的差额不属于暂时性差异。 （错误） 74. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （正确 ） 75. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额， 则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。 （正确 ） 76. 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。 （ 错误） 77. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自 应税经济利益中抵扣的金额。 （正确 ） 78. 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 （错误 ） 79. 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。 （正确 ） 80. 企业某一会计期间的所得税费用（或收益） ，即当期利润表中的所得税费用（或收益） ，由按税 法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。 （ 正确） 81. 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时， 不能将提取的存货跌价准备转回。 （ 错误） 82. 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加（减少）当期递 延所得税负债的增加（+ 减少） 。 （ 错误） 83. 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的 真实性。 （正确 ） 84. 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。 （错误 ） 85. 调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。 （ 正确） 86. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。 （ 错误） 87. 企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。 （错误 ） 88. 购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。 （ 正确） 89. 与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加” ，贷记“应交税费应交土地 使用税” 。 （正确 ） 90. 增值税出口退税应计征所得税。 （错误 ） 91. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。 （错误 ） 92. 增值税出口退税不属于政府补助。 （正确 ） 93. 与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用” ，贷记“应交税费应交房产税” 。 （ 错误） 职工薪酬 94. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （ 正确） 95. 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而基于各种形式的报酬以及其他相关支出。 （ 正确） 96. 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，不属于职工薪酬。 （ 错误） 97. 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 （正确 ） 98. 住房公积金不属于职工薪酬。 （错误 ） 99. 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。 （ 错误）存货成本及劳务成本 100. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （正确） 101. 以股份为基础的薪酬，适用企业会计准则第 9 号职工薪酬 。 （ 错误） 102. 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包 括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 （正确） 103. 养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根 据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。 （正确） 104. 工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （错 误 ） 105. 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会 保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算， 记入资产成本或当期损益。 （正确 ） 106. 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“其他应收款”科目，贷记 “银行存款”等科目。 （错误 ） 107. 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （正确） 108. 被辞退职工虽然不能再给企业带来任何经济利益，辞退福利应当记入资产成本，而不应该作 为当期损益。 （错误 ）计入管理费用 109. 辞退福利应全部计入当期产品成本。 （错误 ）计入管理费用 110. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用 (错误) 111. 因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照企业会 计准则第 13 号或有事项披露。 （正确） 112. 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的， 应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。 （ 错误） 113. 职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。 （正确 ） 114. 辞退福利预计负债与实际发生金额相差较大的，应当在附注中披露差额较大的原因。 （ 正确） 115. 企业应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，借记“管 理费用” ，贷记“预计负债” 。 （ 错误） 116. 对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折 现率，以应付职工薪酬折现后的金额记入相关资产成本或者当期损益；应付职工薪酬金额与其 折现后金额相差不大的也可以按照未折现金额记入相关资产成本或者当期损益。 （正确 ） 会计原理 117. 资产负债表是反映特定日期财务状况的报表。 （ 正确） 118. 利润表反映企业的经营是盈利还是亏损。 （ 正确） 119. “预付账款”账户不属于资产性质。 （ 错误） 120. 在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。 （正确 ） 121. 不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业资产反映。 （正确 ） 122. 只要企业不拥有某项资产的所有权，该项资产就不能确认为企业的资产。 （ 错误） 123. 企业所拥有的存货一定存放在本企业。 （错误 ） 124. 企业的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，因而也是不可辨认 的。 （ 错误） 125. 企业签发支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。 （错误 ） 126. 负债是一项需要偿还的义务。 （正确 ） 127. 负债减少的同时必然是资产减少。 （错误 ） 128. 长期借款是企业为解决流动资金不足而借入的款项。 （错误 ） 129. 我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。 （正确 ） 130. 资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。 （正确 ） 131. 利润是反映企业财务状况的要素。 （ 正确） 132. 企业发生的费用都属于企业日常活动所发生的经济利益的总流出。 （ 正确） 133. 任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。 （ 错误） 134. 收入不一定都表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少。 （正确 ） 135. 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，也包括销售商品本 身的成本，即主营业务成本。 （错误 ） 136. 根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，也包括营业 外收入。 （错误 ） 137. 资产和权益在金额上始终是相等的。 （ 正确） 138. 任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。 （正确） 139. 会计等式是恒等式。 （正确 ） 140. 利润收入费用是编制资产负债表的理论依据。 （错误 ） 141. 资产负债所有者权益是编制资产负债表的理论依据。 （正确 ） 142. 所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边要素发生变化。 （错误 ） 收入 144 商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价 格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认收入。（错误_） 145 对于交款提货销售商品，如果已经开具销售发票和提货单，即便实物尚未交付，当期也 可以确认销售收入（正确） 146 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应 收的合同或协议价款显失公允的除外。（正确） 147 采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应该确认为“其他应付款”；售价与资产账 面价值之间的差额，应当采取合理的方法进行分摊，作为折旧费用或者租赁费用的调整。 （正确 148.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，应该在销售 时即确认收入。（错误 ） 149.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相 关负债的，应在发出商品时确认收入。（正确） 150.工业企业处置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入， 应当确认为营业外收入。（错误） 151.采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权），应在收到代销清单时确认收入 （错误） 152.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（正确） 153.在确认销售商品的收入时，无论是现金折扣还是商业折扣，都应该作为收入的一部分， 而不予以扣减。 （错误） 154.如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入， 已收的价款应确认为负债。 （正确） 155.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的 差额确认收入。 （错误） 要分开来算 156.企业提供劳务年末能够确定完工进度按照完工百分比法确认收入，无法确认完工进度时 不确认收入。 （错误） 157.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销 售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 （正确） 158.对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能 流入企业的时候，应对原确认的收入加以调整。 （错误 ）应对该债权计提坏账准备、确 认坏账损失 159.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。 （正确） 160.广告的制作费，应在相关的广告或者商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 （错误 ） 161.销售商品涉及现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣的金额确定销售商品收入金额。 （错误） 162.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳 务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供 劳务的部分作为提供劳务处理。 （正确） 163.某些情况下，转移所有权凭证或交付实物后，主要风险和报酬随之转移，企业只保留商 品所有权的次要风险和报酬，在这种情形下，应确认销售收入。 （正确） 164.企业售出商品后，如果与商品有关的已发生或将发生的成本资料不能可靠取得，出于谨 慎性原则，企业不能凭以往经验或者估值技术进行测算，并以此作为收入确认的一个相 关必备条件。 （错误） 2013 年会计继续教育（选择题） 涉税 1. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（ B） 。 A.消费税 B.印花税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 2. M 公司本期应交房产税 2.5 万元，印花税 2 万元，应交城镇土地使用税 3 万元，耕地占用税 6 万 元，契税 5 万元，教育费附加 1 万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响“应交税费”科目的金 额是（C ）万元。 A.7.3 B.18.3 C.6.5 D.20.3 3. 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入 200 万元，营业税税率 3%，同期对外出售一项账面 价值为 120 万元的无形资产，取得收入 150 万元，营业税税率 5%，上述营业税影响损益的情况 是（D ） 。 A.增加营业税金及附加 13.5 万元 B.增加主营业务成本 13.5 万元 C.增加主营业务成本 6 万元，增加营业外支出 7.5 万元 D.增加营业税金及附加 6 万元，减少营业外收入 7.5 万元 4. A 公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共 400000 元，代扣职工个人所得税 8000 元，实发 工资 392000 元，该企业下列会计处理中，不正确的是（ D） 。 A.借：管理费用 400000 贷：应付职工薪酬工资 400000 B.借：应付职工薪酬工资 8000 贷：应交税费应交个人所得税 8000 C.借：应付职工薪酬工资 392000 贷：银行存款 392000 D.借：其他应收款 8000 贷：应交税费应交个人所得税 8000 5. 某企业为增值税一般纳税人，2010 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元、消费税 150 万元、城市维护建设税 70 万元、车船使用税 0.5 万元、印花税 1.5 万元、所得税 120 万元。上 述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（B ）万元。 A.119 B.1190.5 C.1191.5 D.1192 6. 某工业企业本期对外提供安装劳务收入 20 万元，营业税税率为 3%，同期对外出租一项无形资 产取得收入 40 万元，营业税税率为 5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（ B） 。 A.借：其他业务成本 2.6 贷：应交税费应交营业税 2.6 B.借：营业税金及附加 2.6 贷：应交税费 应交营业税 2.6 C.借：营业税金及附加 2 借：其他业务成本 0.6 贷：应交税费应交营业税 2.6 D.借：营业税金及附加 0.6 借：其他业务成 2 贷：应交税费应交营业税 2.6 7. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（B ）科目核算。 A.主营业务成本 B.营业税金及附加 C.库存商品 D.管理费用 8. 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装 箱押金 20000 元，已知该卷烟的消费税税率为 45%（不考虑定额税） ，假定包装箱未按期归还， 下列会计分录正确的有（C ） 。 A.借：其他应付款 20000 贷：营业外收入 20000 B.借：其他应付款 20000 贷：应交税费 应交消费税 9000 贷：营业外收入 11000 C.借：其他应付款 7692.3 贷：应交税费 应交消费税 7692.3 D.借：其他业务成本 6766.92 贷：应交税费应交消费税 6766.92 9. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税， 应计入（ B） 。 A.管理费用 B.“应交税费应交消费税”科目的借方 C.委托加工产品的成本 D.主营业务成本 10. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计 科目是（B ） 。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加 11. 下列各项中，不征消费税的有（A ） 。 A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 12. 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（B ） 。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量 D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 13. 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（ D） 。 A.价款 B.价外费用 C.消费税 D.增值税 14. 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ C）科目。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.其他应收款 15. 某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为 50000 元，增值税为 8500 元，对方代垫运 杂费 1000 元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价 值为（ C）元。 A.50000 B.58500 C.59500 D.87500 16. 企业土地使用权在（A ）科目核算。 A.无形资产 B.固定资产 C.其他应付款 D.营业外支出 17. 某企业一月份缴纳增值税 10 万元，消费税 13 万元，所得税 5 万元。如按 7%的税率计算，该企 业应缴纳的城市维护建设税是（B ）万元。 A.0.91 B.1.61 C.1.96 D.,0.35 18. 2008 年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 300 万元，计税价格为 500 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，应计入在建工程 成本的金额为（C ）万元。 A.35 B.385 C.435 D.635 19. 企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（B ） 。 A.应交税费应交增值税（进项税额） .B.工程物资 C固定资产 .D.营业外支出 20. 企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（D ） 。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加 21. 经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（ A） 。 A.购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税 B.购进免税农产品而交纳的增值税 C.购入的原材料入库前发生合理损耗部分的增值税进项税额 D.企业接受应税劳务而支付的增值税 22. 企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为 34000 元， 增值税额 5780 元，其会计处理是（C ） 。 A.借：待处理财产损溢 34000 贷：原材料 34000 B.借：待处理财产损溢 39780 贷：原材料 39780 C.借：待处理财产损溢 39780 贷：原材料 34000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 5780 D.借：待处理财产损溢 39780 贷：原材料 34000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 5780 23. 某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款 300000 元，按 13%的税率扣除，应 计入“应交税费应交增值税（进项税额） ”账户借方金额为（C ）元。 A.0 B.51000 C.39000 D.261000 24. 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确 的会计处理是（B ） 。 A.作为销项税额处理 B.作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本 C.将进项税额计入当期销售成本 D.作进项税额抵扣处理 25. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（B ） 。 A.贷记银行存款 B.贷记主营业务收入 C.借记其他业务收入 D.贷记应交税费应交增值税（销项税额） 26. 按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（B ） 。 A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额 B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额 C.以物易物销售方式的销售净额 D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额 27. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ A） 。 A.借记“应交增值税”明细科目 B.贷记“应交增值税”明细科目 C.冲减“应交税费应交增值税（销项税额） ”明细科目 D.做“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”明细科目增加处理 28. 企业销售货物不可能发生的账务处理是（C ） 。 A.借记应收账款 B.贷记主营业务收入 C.借记应交税费应交增值税（销项税额） D贷记其他业务收入 29. 企业 2008 年 8 月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（C ） 。 A.给予购货方的现金折扣 B.支付的委托代销手续费 C.给予购货方的销售折让 D.预计的产品质量保证损失 30. 下列属于增值税价外收入的有（B ） 。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 31. 下列属于增值税价外收入的有（B ） 。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 32. 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（A ） 。 A.货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日 B.开具外销发票之日 C.同外商签订合同之日 D.货物出口并取得收汇单证之日 33. 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会 计处理（ D） 。 A.借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本 B.借：主营业务成本贷：应收出口退税 C.借：应收出口退税贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） D.借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 34. 目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（B ） 。 A.当期免抵退税额= 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价出口货物退税率 B.当期免抵退税额= 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价出口货物退税率 当期免抵退税额 抵减额 C.当期免抵退税额= 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价出口货物退税率 当期免抵退税额 抵减额当期应退税额 D.当期免抵退税额= 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额 抵减额当期免抵税额 35. 外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税 务机关监管，监管期应为（C ）年。 A.2 B.4 C.5 D.3 36. 下列出口业务中不能享受退税的是（B ） 。 A.生产企业委托出口自产货物 B.小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C.外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D.利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品 37. 增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（C ） 。 A.免、退税 B.免税 C.免、抵、退税 D.退税 38. 某商品企业系增值税一般纳税人，2011 年 6 月销售 2010 年 12 月份购进的一台设备取得收入 117000 元（含税） ，该设备原值 150000 元，已提折旧 30000 元，该笔业务当月应纳增值税税额 为（ B）元。 A.10000 B.17000 C.8500 D.225 39. 某商品企业系增值税一般纳税人，2009 年 6 月销售 2008 年 12 月份购进的一台设备取得收入 416000 元（含税） ，该设备原值 488000 元，已提折旧 30000 元，除增值税外，不考虑其他相关 税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（ A）元。 A.-50000 B.-42000 C.-58000 D.416000 40. 假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适 用增值税先征后返政策。2010 年 3 月甲公司实际收到返还的增值税税额 72 万元，应做的会计处 理是（A ） 。 A.借：银行存款 720000 贷：营业外收入 720000 B.借：银行存款 720000 贷：资本公积 720000 C.借：银行存款 720000 贷：应交税费 应交增值税 720000 D.借：应交税费应交增值税 720000 贷：营业外收入 720000 41. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元， 在购入材料过程中另支付运费 500 元，已知运输费用的抵扣率为 7%，则企业该批原材料的入账 价值为（ B）元。 A.195 B.23900 C.20500 D.23300 42. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购 买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（ D） 。 A.账面净值 B.账面余额 C.原账面价值 D.账面价值 43. 甲公司在 2010 年度的会计利润为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损。 甲公司预计 2011-2013 年每年应税收益分别为 100 万元、150 万元和 80 万元，假设适用的所得 税税率始终为 25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项 2012 年递延所得税发生额为（ B） 。 A.递延所得税资产借方发生额 37.5 万元 B.递延所得税资产贷方发生额 37.5 万元 C.递延所得税资产贷方发生额 12.5 万元 D.递延所得税资产发生额为 0 44. A 公司 2010 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定， 该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结 转税前扣除。A 公司 2010 年实现销售收入 10000 万元。该公司 2010 年因该事项确认的暂时性差 异为（ C） 。 A.0 B.应纳税暂时性差异 2000 万元 C.可抵扣暂时性差异 500 万元 D.可抵扣暂时性差异 1500 万元 45. 长江公司 2010 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税法规定，有关因债务 担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（A ） 。 A.0 B.应纳税暂时性差异 200 万元 C.可抵扣暂时性差异 50 万元 D.可抵扣暂时性差异 200 万元 46. 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（D ） 。 A.支付的各项赞助费 B.购买国债确认的利息收入 C.支付的违反税收规定的罚款 D.计提的产品质量保证费用 47. 下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（C ） 。 A.期末无形资产账面价值大于其计税基础 B.持有至到期投资确认国债利息收入 C.期末应收账款账面价值小于其计税基础 D.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本 48. 暂时性差异是指（ D） 。 A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 C.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 D.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 49. 我国所得税的会计处理方法为（ C） 。 A.应付税款法 B.损益表债务法 C.资产负债表债务法 D.递延法 50. 甲公司 2010 年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债” ，金额为 100 万元，假设此事项计 提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010 年期初递延所得税资产的余额为 50 万元 （均为预计负债产生） ，所得税税率为 25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则 2010 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额为（D ） 。 A.借方 25 万元 B.借方 70 万元 C.贷方 17 万元 D.借方 75 万元 51. 红星公司 2010 年 12 月 31 日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 180 万 元，2011 年实际发生产品质量保证费用 60 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2011 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（ A）万元。 A.0 B.200 C.260 D.80 52. 甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010 年 10 月购买该股票时的公 允价值为 300 万元，2010 年末，该股票的公允价值为 260 万元，则年末甲公司的账务处理为（ B） 。 A.借：资本公积其他资本公积 10 贷：递延所得税负债 10 B.借：递延所得税资产 10 贷：资本公积 其他资本公积 10 C.借：所得税费用递延所得税费用 10 贷：递延所得税负债 10 D.借：递延所得税资产 10 贷：所得税费用递延所得税费用 10 53. 甲公司于 2011 年 6 月自公开市场以每股 12 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出 售金融资产核算，另发生交易费用 10 万元，2011 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售， 当日市价为每股 8 元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额， 待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定在未来 期间不会发生变化。则甲公司 2011 年年末该资产的暂时性差异为（B ） 。 A.可抵扣暂时性差异 307.5 万元 B.可抵扣暂时性差异 410 万元 C.0 D.可抵扣暂时性差异 400 万元 54. 大海公司 2011 年 1 月 1 日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元， 增值税税额 51 万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预 计使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使 用年限为 5 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日该固定资产的 计税基础为（B ）万元。 A.240 B.245 C.231.25 D.265.62 55. 下列有关递延所得税的说法，正确的是（ C） 。 A.应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债 B.可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额 C.本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额 D.递延所得税资产一定会影响当期所得税费用 56. 某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出 80 万，开发阶段支出 140 万，其中开发阶 段不符合资本化条件的支出 20 万，至 2011 年 7 月 15 日专利技术达到预定用途，该公司预计该 资产预计使用年限为 10 年，税法的预计使用年限为 5 年，会计和税法确定的预计净残值为 0， 均按直线法摊销。2011 年 12 月 31 日该无形资产的计税基础为（ A）万元。 A.162 B.270 C.171 D.102 57. 甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为 100 万元，2010 年 12 月 31 日 达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值 100 万元；按照税法规定，可以按照无形资产历 史成本的 150%摊销，其计税基础为 150 万元，故产生可抵扣暂时性差异 50 万元，则甲公司（C ） 。 A.确认递延所得税资产 12.5 万元 B.确认递延所得税负债 12.5 万元 C.不确认递延所得税资产 D.确认递延所得税资产 50 万元 58. 长江公司 2010 年年初递延所得税负债的余额为 330 万元，递延所得税资产的余额为 165 万元， 暂时性差异于以后年度转回。2010 年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价 值大于计税基础 140 万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础 100 万元，已知该公司截至当 期所得税税率始终为 15%，从 2011 年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为 25%，不考虑其他因素，该公司 2010 年的递延所得税费用为（ C）万元。 A.170 B.10 C.120 D.380 59. 甲公司 2010 年 12 月 1 日购入某生产设备，入账价值为 120 万元，会计按年限平均法计提折旧， 折旧年限为 6 年，预计净残值为 0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年.净残值 为 0。2011 年末该设备可收回金额小于账面价值 20 万元，根据资产减值准则规定计提减值，计 提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则 2012 年 12 月 31 日该资产的暂时性差异为 （ B） 。 A.应纳税暂时性差异 32 万元 B.应纳税暂时性差异 16 万元 C.应纳税暂时性差异 36 万元 D.可抵扣暂时性差异 20 万元 60. 2010 年 12 月 31 日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼 原价 1100 万元，累计折旧 300 万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同， 转换日该投资性房地产的公允价值为 900 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司该项投资性房地产 的计税基础为（ B）万元。 A.700 B.800 C.900 D.1100 61. 长江公司 2010 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税法规定，有关因债务 担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（A ） 。 A.0 B.应纳税暂时性差异 200 万元 C.可抵扣暂时性差异 50 万元 D.可抵扣暂时性差异 200 万元 62. A 公