2013继续教育习题

1.下列有有关新准则对企业的影响说法不正确的是 C A新准则增加了所有者权益变动表，可以真实全面地反映企业的收益，增进了财务报表 关于企业财务业绩信息的完整性和有用性 B新准则增加了所有者权益变动表，促进当局进行盈余管理，保证了资本市场的健康发展 C新准则将“资产减值损失”与“ 非流动资产处置损失”（“营业外支出”项下）单列，仅仅避 免了企业通过调节上述非经常项目损益粉饰报表的行为。 D新准则将“公允价值变动收益”单列，反映公司由于公允价值变动产生的损益影响，可以 使报表使用者清楚区分公司正常经营和持有资产价值变动对企业损益的影响 2.现行准则规定，企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的 信息中，不包括 D A 取得或处置价格 B 取得或处置价格中以现金支付的部分 C 取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金 D 子公司当期的营业利润金额 3.在应聘前要做好以下哪些准备工作（ ） ABCD A履历表 B证书复印件 C得体着装 D职业发展规划 4. 应聘时应尽量少发言，少说少错，不说不会错（ ） 。 答案：错。给人的印象好像他对职位没有兴趣，或者是自命清高。这种人或者缺乏自信， 或者原本对职位兴趣不大。建议是在确定自己有兴趣之后再去应聘，要努力培养自信心 5.库存现金日记账和银行存款日记账由（ ）负债登记。 B A会计人员 B出纳人员 C会计人员和出纳人员均可 6.小李被授权为材料采购审批人。现企业签订的加急订单急需甲材料进行生产，小李怕延 误生产，决定亲自购买该批材料。小李的作法是否正确？（ ） 答案：不正确。为了更准确核算账目，必须执行不相容职务相互分离控制的原则。授权审 批与业务经办职务相互分离 7. 会计是以货币为唯一计量单位，以会计凭证为依据，运用专门的方法，对特定会计主体 的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。 答案：错。会计核算不是以货币为唯一计量单位，而是以货币为主要计量单位，在计 量重量时，我们可以用吨、公斤；在计量实物数量的时候，可以用套、件、只；在计量等 级的时候，可以用一等品、二等品；在计量规格的时候，可以用 3 号、5 号等等。 8. 会计专门核算方法包括（ ） 。 ABCD A复式记账 B成本计算 C编制会计报表 D登记账簿 9.判断题：会计凭证包括会计凭证和原始凭证（ ） 。 答案：对。填制和审核凭证是根据实际发生的业务事项填制会计凭证，经审核无误后，作 为记账的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 10. 企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。 （ ） 【答案】错 【解析】只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容 11.请指出下列哪些属于企业的资产： 1.企业生产完工，存放在仓库等待销售的产品。 2.企业以经营方式租入的生产设备。 3.企业上月购买的商标权。 4.已报废的固定资产。 5.下月打算购入的原材料 【解析】 1.企业生产完工，存放在仓库等待销售的产品属于企业的资产。企业通过生产形成产品，该产品预期 会给企业带来经济利益。 2.企业以经营方式租入的生产设备不属于企业的资产。在租赁期内，企业通过支付租金获取设备的使 用权，但不能拥有或者控制该设备。 3.企业上月购买的商标权属于企业的资产。该商标权是企业过去通过购买方式取得的。 4.已报废的固定资产不属于企业的资产。该固定资产已不能给企业带来经济利益。 5.下月打算购入的原材料不属于企业的资产。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产 12.请指出下列哪些属于企业的负债： 1.上月购买原材料尚未支付的货款。 2.下月准备向银行借入短期借款。 3.上月应交未交的增值税款。 4.收到某公司交来 A 产品的订金。 5.某客户反应，月初购买本企业的产品外观出现损坏，但不影响使用，暂不要求赔偿。 【解析】 1.上月购买原材料尚未支付的货款属于企业的负债。该负债是过去交易形成的，将来需偿还确定金额 的现时义务。 2.下月准备向银行借入短期借款不属于企业的负债。借款行为将在下月发生，并非现时义务。 3.上月应交未交的增值税款属于企业负债。该负债是过去形成的，将来需偿还确定金额的现时义务。 4.收到某公司交来 A 产品的订金属于企业的负债。对于企业来讲，所收取的订金，将来需要偿还 A 产 品。 5.某客户反应，月初购买本企业的产品外观出现损坏，但不影响使用，不要求赔偿，不属于企业的负 债。由于客户不要求赔偿，经济利益不会流出企业。 13.华利食品加工企业在销售食品的同时，还兼营销售饮料。此外，将用于包装食品的纸皮销售给物资回 收公司。请指出上述销售收入中哪些符合收入定义。 【解析】 作为食品加工企业，销售食品是华利公司的主营业务，兼营销售饮料是获取其他业务收入的一种途径， 都是产生于日常活动中所形成的经济利益总流入，符合收入的定义。但纸皮的销售不产生于日常活动形成 的，只是偶然发生的业务，属于营业外收入，不符合收入的定义。 14. 新会计准则下，新增设的科目有（ ） ABD A.投资性房地产 B.累计摊销 C.累计折旧 D.商誉 15. 新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为（ ）科目。 ABC A.持有至到期投资 B.可供出售金融资产 C.交易性金融资产 D.未实现融资收益 16.费用类账户的期末余额（ ） D A在借方 B在贷方 C在借方或贷方 D一般无期末余额 会 计 要 素 借 方 贷 方 余额 资 产 借方 成 本 借方 费 用 无 负 债 贷方 所有者权益 贷方 收 入 无 17.下列凭证属于自制原始凭证的有（ ）ABD A.水电费分配表 B.产品出库单 C.购货发票 D.发出材料汇总表 18. 下列凭证属于一次凭证的是（ ） CD A.限额领料单 B.发出材料汇总表 C.销货发票 D.火车票 19. 【例题判断题】累计凭证一般为自制原始凭证（ ） 【答案】对 20. 会计账簿应包括的基本内容有（ ） 。 ABCD A.账户的名称 B.总页次和分户页次 C.凭证种类和号数栏 D.登记账户的日期栏 21. 分类账簿可分为（ ） 。 BC A.序时账簿 B.总分类账簿 C.明细分类账簿 D.备查账簿 22. 三栏式账簿适用于（ ）登记。 ABCD A.库存现金日记账 B.库存商品总账 C.应收账款总账 D.应付账款明细账 三栏式账簿适用于各种日记账、总分类以及资本、债权、债务明细账的登记 23. 多栏式账簿适用于（ ）登记。 ABCD A.管理费用明细账 B.生产成本明细账 C.主营业务收入明细账 D.应交增值税明细账 多栏式账簿适用于各种收入、成本、费用及增值税明细账等的登记 24. 数量金额式账簿适用于（ ）登记。BCD A.原材料总账 B.原材料明细账 C.库存商品明细账 D.周转材料明细账 数量金额式账簿适用于原材料、库存商品、周转材料等存货明细账的登记。A总账适用三栏式 25. 订本账适用于（ ）登记。 C A.原材料明细账 B.生产成本明细账 C.银行存款日记账 D.应交增值税明细账 26. 可以用红色墨水记账的情况有（ ） 。 ABCD A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 D.以上都对 27. 库存现金收入是根据收款凭证登记的。 （ ） 。 【答案】错误 【解析】库存现金收入是根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证（从银行 提取现金的业务）登记的。 28. 三栏式明细分类账设有（ ）三个栏目。 ABD A.借方 B.贷方 C.科目 D.余额 29. 对于应办理月结的账户，应在（ ） 。 BD A.各账户最后一笔记录上面通栏画一条红线 B.各账户最后一笔记录下面通栏画一条红线 C “本年合计”行上面通栏画一条红线 D “本年合计”行下面通栏画一条红线 30. 对于应办理年结的账户，正确的有（ ） 。 BC A.在“本年合计”行下面通栏画单红线 B.在“本年合计”行下面通栏画双红线 C.有余额的账户，要将其余额结转下年 D.以上都对 31. 会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作（ ） 。 ABD A.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕 B.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章 C.整理好应该移交的各项资料，向单位负责人报告 D.会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况 等向接替人员介绍清楚 【解析】C 选项还需要有书面证明 并不只是报告就可以 32. 查找错账的方法有（ ） 。 ABCD A.差数法 B.除 2 法 C.顺查法 D.抽查法 主要查错方法有六种： 差数法、除 2 法、除 9 法、顺查法、逆查法、抽查法 33. 结账后，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时 文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。 （ ） 【答案】错误 【解析】记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造 成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。 34. 常用的账务处理程序有（ ） ABC A.记账凭证账务处理程序 B.科目汇总表账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.原始凭证账务处理程序 35. 三种账务处理程序之间的根本区别在于（ ）的依据和程序不同。 B A.登记日记账 B.登记总账 C.登记明细账 D.编制财务报表 36. 最基本的账务处理程序是（ ） 。 A A.记账凭证账务处理程序 B.科目汇总表账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.原始凭证账务处理程序 37. 记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证登记总分类账，简单明了，易于 理解，在总分类账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，便于分析和检查（ ） 。 【答案】正确 38. 在资产负债表中，负债按其流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债 等。 （ ） 【答案】错误 【解析】在资产负债表中，负债按求偿时间先后顺序进行列示，具体分为流动负债、 长期负债等 39. 在资产负债表中，资产按流动性大小进行列示，具体分为（ ） ABCD A.流动资产 B.长期投资 C.固定资产 D.无形资产及其他资产 40. 在资产负债表中，所有者权益按（ ）项目分项列示。 ABC A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润 41. 对利润表表述正确的是（ ） 。 AD A.利润表是反映企业经营成果的报表 B.利润表是反映企业财务状况的报表 C.利润表是静态报表 D.利润表是动态报表 42. 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间（ ）流入和流出的报表。 A.现金 B.现金等价物 C.银行存款 D.两个月内到期的有价证券 【答案】ABD 43. 现金流量表被划分为（ ） 。 A.筹资活动产生的现金流量 B.经营活动产生的现金流量 C.购销活动产生的现金流量 D.投资活动产生的现金流量 【答案】ABD 44. 现金流量表是静态报表。 （ ） 【答案】错误 【解析】现金流量表是动态报表。 45. 现金流量表的编制方法中，直接法以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付 的各种会计事项，最后也得出现金净流量。 （ ） 【答案】错误 【解析】现金流量表的编制方法中，间接法以本年净利润为起算点，调整不涉及现金 收付的各种会计事项，最后也得出现金净流量。 46. 股东权益增减变动表各项目应根据（ ）等科目的发生额分析填列。 A.股本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润 【答案】ABCD 47. 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列（ ）信息的项目： A.净利润； B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额； C.所有者投入资本和向所有者分配利润等； D.提取的盈余公积； 【答案】ABCD 48. 发票的特征有（ ） A发票的真实性 B发票的时效性 C发票的统一性 D发票的合法性 【答案】ABCD 49. 发票的种类包括（ ） A订购发票 B销售发票 C增值税专用发票 D普通发票 【答案】ACD 50. 定额版发票可分为常规式发票及剪开式发票。 【答案】错误 【解析】手写版发票按版面设计又可分为常规式发票及剪开式发票。 51. 各款普通发票的票面特征是（ ） 。 A发票号码为 15 位阿拉伯数字 B字体为哥特字体 C字体为黑体字体 D发票号码为 8 位阿拉伯数字 【答案】BD 52. 一般纳税人企业销售免税货物可以申请开具专用发票。 （ ） 【答案】错误 【解析】一般纳税人企业销售免税货物不得申请开具专用发票 53. 增值税专用发票基本联次有（ ） 。 A 记账联 B 发票联 C 统计联 D 抵扣联 【答案】ABD 54. 增值税专用发票最高开票限额为一百万元，由省级税务机关审批。 【答案】错误 【解析】增值税专用发票最高开票限额为一百万元，由地市级税务机关审批 55. 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的则不能再申请认 证。( ) 【答案】错误 【解析】一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用 发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。 56. 只要是发生销货退回的，不管购买方是否已经退还的专用发票，销售方都可以扣减 当期销项税额。( ) 【答案】错误 【解析】只要是发生销货退回的，未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当 期销项税额。 57. 纳税人每月发票使用量超过（ ）本时可申请印制印有本单位名称的发票。 A.30 B.50 C.80 D.100 【答案】B 58. 下列哪个是增值税的纳税人（ ） 。 A.提供运输劳务的单位和个人 B.提供加工、修理、修配劳务的单位和个人 C.提供餐饮服务的单位和个人 D.提供金融服务的单位和个人 【答案】B 【解析】其他三个选项都是营业税的纳税人 59.下列企业符合增值税小规模纳税人标准的是（ ） 。 A.某汽车 4S 店年应税销售额为 100 万元 B.某服装制造厂年应税销售额为 70 万元 C.某加工修理厂年应税销售额为 60 万元 D.某超市年应税销售额为 80 万元 【答案】D 【解析】生产性企业，年应税销售额不超过 50 万元；其他企业，年应税销售额不超过 80 万元为小规 模纳税人。 60.某玩具生产厂如果想保持小规模纳税人的身份，则该企业的年应税销售额不应当超过（ ） 。 A.180 万元 B.100 万元 C.80 万元 D.50 万元 【答案】D 【解析】生产性企业，年应税销售额不超过 50 万元 61.某个体户主要从事日用品的零售业务，该个体户一年的零售额为 82 万元，则该个体户（ ） 。 A.已经超过了小规模纳税人的标准 B.必须申请成为一般纳税人 C.没有超过小规模纳税人的标准 D.即使超过小规模纳税人的标准，个体户仍然可以选择保持小规模纳税人的身份 【答案】C 【解析】82 万元是含税销售额，应当换算为不含税销售额或者应税销售额来判断。82（1+3%） =79.61（万元） 。尚未超过非生产性小规模纳税人的标准。因此，属于小规模纳税人。超过小规模纳税人 的标准，个体户不能选择保持小规模纳税人的身份。 62.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，应当（ ） 。 A.按 4%征收率征收增值税 B.减按 2%征收率征收增值税 C.按照 3%的征收率征收增值税 D.按照 17%的税率征收增值税 【答案】B 【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率 征收增值税。 63.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当（ ） 。 A.按 4%征收率征收增值税 B.减按 2%征收率征收增值税 C.按照 3%的征收率征收增值税 D.按照适用税率征收增值税 【答案】D 【解析】一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收 增值税。 64.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值 税的有（ ） 。 A. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、 瓦） D. 典当业销售死当物品 【答案】ABC 【解析】典当业销售死当物品，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税 65.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增 值税（ ） 。 A. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） B. 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） C. 典当业销售死当物品 D. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 【答案】BCD 【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴 纳增值税：商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 。 66.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税， 可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 （ ） 【答案】错误 【解析】对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税， 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 67. 纳税人销售旧货，应当（ ） 。 A.不开具发票 B.开具普通发票 C.自行开具增值税专用发票 D.由税务机关代开增值税专用发票 【答案】B 【解析】纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税 专用发票。 68.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡适用按简易办法依 4%征收率减半征收增 值税政策的，应当（ ） 。 A.不开具发票 B.开具普通发票 C.自行开具增值税专用发票 D.由税务机关代开增值税专用发票 【答案】B 【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财政部 国家税务总局关于 全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税2008170 号）和财税20099 号文件等 规定，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增 值税专用发票。 69. 纳税人自用的应征消费税的下列物品，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） 。 A.摩托车 B.汽车 C.游艇 D.电脑 【答案】ABC 【解析】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额 中抵扣。 70. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产 品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（ ）的扣除率计算的进项税额。 A.17% B.3% C.13% D.7% 【答案】C 【解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农 产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额 71. 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据 上注明的运输费用金额和（ ）扣除率计算进项税额。 A.17% B.3% C.13% D.7% 【答案】D 【解析】购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算 单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算进项税额。 72. 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据 上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。运输费用金额，是指运输费用结算 单据上注明的（ ） 。 A. 运输费用 B. 装卸费 C. 保险费 D. 建设基金 【答案】AD 【解析】购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算 单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。运输费用金额，是指运输费用 结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用） 、建设基金，不包括装 卸费、保险费等其他杂费。 73. 凡是价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 （ ） 【答案】错误 【解析】除另有规定外，凡是价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算 应纳税额 74. 根据国家税务总局的规定，各种价外费用均应视为含税收入，在征税时换算为不含 税收入再并入销售额计算销项税额。但下列项目不包括在内（ ） 。 A. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 C. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 D. 向购买方收取的滞纳金 【答案】ABC 【解析】根据国家税务总局的规定，各种价外费用均应视为含税收入，在征税时换算为 不含税收入再并入销售额计算销项税额。但下列项目不包括在内：受托加工应征消费税的 消费品所代收代缴的消费税；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 75. 同时符合以下条件的代垫运输费用，可以不计入增值税应税销售额中（ ） 。 A. 承运部门的运输费用发票开具给购买方的 B. 承运部门的运输费用发票开具给销售方的 C. 纳税人将该项发票转交给购买方的 D. 纳税人自行保留该项发票的 【答案】AC 【解析】同时符合以下条件的代垫运输费用可以不计入增值税应税销售额中：承运部门 的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的 76. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低的，由主管税务机关核定其销售额。 （ ） 【答案】错误 【解析】纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机 关核定其销售额。 77. 组成计税价格的公式为（ ） 。 A.组成计税价格=成本（1+成本利润率） B.组成计税价格=成本（1+成本利润率）+增值税 C.组成计税价格=成本/（1+成本利润率） D.组成计税价格=成本/（1+成本利润率）+增值税 【答案】A 【解析】组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率） 。 78. 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起多少日内申报纳税 （ ） 。 A.7 B.10 C.15 D.20 【答案】C 【解析】纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个，纳税期的，自期满之日起 15 日内申报 纳税。 79. 以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。（ ） 【答案】正确 【解析】以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 80. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 7 日内缴纳税 款。 （ ） 【答案】错误 【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内 缴纳税款。 81. 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未 开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳 务发生地的主管税务机关申报纳税的，由销售地或者劳务发生地的主管税务机关补征税款。 （ ） 【答案】错误 【解析】固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税 务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； 未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者 劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 82. 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构 的， （ ） 。 A.以其境内代理人为扣缴义务人 B.以购买方为扣缴义务人 C.由经营机构缴纳增值税 D.不需要缴纳增值税 【答案】C 83. 增值税起征点的适用范围限于个人。（ ） 【答案】正确 【解析】增值税起征点的适用范围限于个人。 84. 销售货物增值税的起征点为（ ）元。 A.20005000 B.15003000 C.150200 D.30005000 【答案】A 【解析】增值税起征点的幅度规定如下： 销售货物的，为月销售额 20005000 元； 销售应税劳务的，为月销售额 15003000 元； 按次纳税的，为每次（日）销售额 150200 元 85. 对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按多少比例退回给 纳税人（ ） 。 A.90% B.80% C.70% D.60% 【答案】C 【解析】对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回 给纳税人；对其 2010 年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人 86. 适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：通过金融机构结算的再 生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于（ ） 。 A.90% B.80% C.70% D.60% 【答案】B 【解析】适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：通过金融机构结算 的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于 80%。 87. 甲公司是境内公司，某外国公司 A 在境外向甲公司提供了设计劳务，该外国公司 （ ） 。 A.应当在中国缴纳营业税 B.不应当在中国缴纳营业税 C.应当在中国缴纳增值税 D.应当在中国缴纳关税 【答案】A 【解析】该外国公司 A 应当在中国缴纳营业税。因为 A 属于境外公司，所提供的劳务也 发生在境外，根据财税2009111 号文的规定，不属于在境内提供应税劳务，但设计劳务 并不属于财税2009111 号文明确规定的劳务范围，因此，还应当根据营业税暂行条例 实施细则的规定，因接受人在境内而判定为发生在中国境内的劳务。 88. 对境内单位或者个人在境外提供下列劳务暂免征收营业税（ ） 。 A.建筑业 B.文化体育业（除播映） C.播映 D.服务业 【答案】AB 【解析】对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收 营业税。 89. 对个人（包括个体工商户及其他个人）从事下列业务取得的收入暂免征收营业税 （ ） 。 A. 外汇 B. 货物期货 C. 有价证券 D. 非货物期货 【答案】ACD 【解析】对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其 他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 90. 按期纳税的，营业税起征点为月营业（ ） 。 A. 20003000 B. 10003000 C. 20005000 D. 10005000 【答案】D 【解析】营业税起征点的幅度规定如下： （1）按期纳税的，为月营业额 10005000 元； （2）按次纳税的，为每次（日）营业额 100 元。 91. 王先生将自己的一套住房赠送给自己的朋友李先生。王先生（ ） 。 A.应当缴纳营业税 B.不应当缴纳营业税 C.应当缴纳增值税 D.不应当缴纳任何税 【答案】A 【解析】王先生应当缴纳营业税。 营业税暂行条例实施细则已经明确规定个人向其 他单位赠送不动产应当缴纳营业税。 92. 个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税（ ） 。 A.离婚财产分割 B.无偿赠与配偶、父母、子女、儿媳、女婿、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹 C.无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 D.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人 【答案】ACD 【解析】根据财税2009111 号的规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列 情形之一的，暂免征收营业税： （1）离婚财产分割； （2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠 人。 93. 丙公司向老年人无偿提供理发服务，丙公司（ ） 。 A.应当缴纳营业税 B.不应当缴纳营业税 C.应当缴纳增值税 D.应当缴纳消费税 【答案】B 【解析】丙公司的无偿提供的理发服务不需要缴纳营业税。 营业税暂行条例实施细则 并未规定单位和个人无偿提供劳务应当缴纳营业税。 94. 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额不包括（ ） 。 A.工程所用原材料的价款 B.工程所用其他物资的价款 C.建设方提供的设备的价款 D.工程所用动力的价款 【答案】C 【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材 料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 95. 一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。（ ） 【答案】正确 【解析】一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。 96. 同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税（ ） 。 A.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金 B.不与提供应税劳务结合在一起 C.收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据 D.所收款项全额上缴财政 【答案】ACD 【解析】同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：（1）由 国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主 管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；（2）收取时开具省级以上（含省级）财 政部门统一印制或监制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。 97. 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额是（ ） 。 A.卖出价 B.买入价 C.卖出价减去买入价后的余额 D.卖出价和买入价的平均数 【答案】C 【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为 营业额。 98. 关于纳税人营业额的表述中正确的有（ ） 。 A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费 用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他 单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游 费后的余额为营业额 C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付 给其他单位的分包款后的余额为营业额 D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以纳税人的纯利润为营业额 【答案】ABC 【解析】纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的 全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务， 以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 99. 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述正确的有（ ） 。 A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间 为收到预收款的当天 B.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收 到预收款的当天 C.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时 间为不动产所有权、土地使用权转移的当天 D.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为自建建筑物的发生时间 【答案】ABC 【解析】纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生 时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳 税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税人发生 自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 100. 纳税人提供的建筑业劳务应当向哪里的主管税务机关申报纳税（ ） 。 A.纳税人机构所在地 B.应税劳务发生地 C.纳税人登记注册地 D.纳税人核算地 【答案】B 【解析】纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 101. 纳税人转让、出租土地使用权，应当向哪里的主管税务机关申报纳税（ ） 。 A.机构所在地 B.劳务发生地 C.土地所在地 D.纳税人核算地 【答案】C 【解析】纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 主要税法依据： 102. 纳税人转让、出租土地使用权，应当向哪里的主管税务机关申报纳税（ ） 。 A.机构所在地 B.劳务发生地 C.土地所在地 D.纳税人核算地 【答案】C 【解析】纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 主要税法依据： 103. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对 外销售价格（不含增值税） （ ）以下的，税务机关应核定消费税最低计税价。 A.70% B.80% C.85% D.90% 【答案】A 104. 消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销 售单位对外销售价格的（ ）内自行核定。 A.40%至 80% B.50%至 70% C.40%至 70% D.50%至 80% 【答案】B 【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位 对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利 润水平等情况在销售单位对外销售价格 50%至 70%范围内自行核定。 105. 关于白酒消费税最低计税价格核定的表述中正确的有（ ） 。 A.自 2009 年 8 月 1 日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税 价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税 最低计税价格 B.白酒消费税最低计税价格由税务机关主动调查资料并核定 C.主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售 单位对外销售价格 70%以下、年销售额 1000 万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上 报至国家税务总局 D.税务总局对于下级税务机关上报的全部白酒核定消费税最低计税价格 【答案】AC 【解析】自 2009 年 8 月 1 日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费 税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定 消费税最低计税价格。白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。 主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对 外销售价格 70%以下、年销售额 1000 万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上报至国 家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。其他需要核定消费税 最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税 务局核定。 106. 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，税率为（ ） 。 A.1 B.3 C.5 D.8 【答案】C 107. 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，下列关于这一制度的表 述正确的有（ ） 。 A.纳税义务人是在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人 B.征收范围是纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟 C.计税依据是纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税） D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷 烟于销售时缴纳消费税 【答案】ABC 【解析】纳税义务人是在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人 销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费 税。 108. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含 的生产环节的消费税税款。 （ ） 【答案】正确 109. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由（ ）解缴消费税税款。 A. 受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关 B. 委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关 C. 受托方向委托方所在地的主管税务机关 D. 委托方向受托方所在地的主管税务机关 【答案】A 110. 销售商品采取预收款方式的，确认收入的时间是（ ） 。 A.购买方收到商品时 B.收到预收款时 C.合同约定之时 D.发出商品时 【答案】D 【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 111. 关于采用售后回购方式销售商品的税务处理方式，下列表述正确的是（ ） 。 A.销售的商品按售价减去回购商品价格确认收入，回购的商品作为购进商品处理 B.销售的商品按售价减去回购商品价格确认收入，回购的商品作为退货处理 C.销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 D.销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为退货处理 【答案】C 【解析】采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购 进商品处理 112. 下列关于以销售商品方式进行融资的税务处理的表述正确的是（ ） 。 A.收到的款项应确认为负债 B.收到的款项应确认为收入 C.回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为管理费用 D.回购价格大于原售价的，差额作为退款处理 【答案】A 【解析】以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的， 差额应在回购期间确认为利息费用。 113. 商品销售涉及商业折扣的，应当按照（ ）数额确定销售商品收入金额。 A.扣除商业折扣前的金额 B.扣除商业折扣后的金额 C.销售合同记载的金额 D.当事人约定的金额 【答案】B 114. 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（ ） 。 A.合同规定的完工进度 B.已完工作的测量 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.发生成本占总成本的比例 【答案】BCD 【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务 占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例 115. 企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在（ ）个月内未发生支 出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入收入总额。 A.70 B.60 C.50 D.40 【答案】B 【解析】企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未 发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年 的收入总额。 116. 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养 老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（ ）比例内的部分，在计算 应纳税所得额时准予扣除。 A.10% B.8% C.5% D.2% 【答案】C 117. 自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止，对化妆品制造、医药制造和饮料 制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收 入（ ）比例的部分，准予扣除。 A.20% B.25% C.30% D.35% 【答案】C 118. 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后 确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除（ ） 。 A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其 清算财产不足清偿的 B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C.债务人逾期 2 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的 【答案】ABD 【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额 后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照， 其清算财产不足清偿的； （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （3）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 119. 企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权 投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除（ ） 。 A.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被 依法注销、吊销营业执照的 B.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且无 重新恢复经营改组计划的 C.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过 5 年，且被投资单位 因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的 D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 1 年以 上的 【答案】AB 【解析】企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股 权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除： （1）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照 的； （2）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且 无重新恢复经营改组计划