2015年年终奖个人所得税计算方法

2015 年终奖个人所得税计算方法（详细版）年 终 奖 个 人 所 得 税 计 算 方 法 年 终 奖 拿 到 手 大 家 乐 开 怀 ， 不 过 年 终 奖 也 会 要 像 发 工 资 一 样 。 要 交 税 费 的 哦 。 很 多 人 不 知 道 年 终 奖 个 人 所 得 税 怎 么 计 算 !这 里 小 编 居 仁 义 就 来 为 大 家 分 享 年 终 奖 个 人 所 得 税 的 计 算 方 法 。 仅 供 参 考 ! 国 税 发 20059 号 文 件 基 本 规 定 是 ： “纳 税 人 取 得 全 年 一 次 性 奖 金 ， 应 单 独 作 为 一 个 月 工 资 、 薪 金 所 得 计 算 纳 税 ”。 年 终 奖 个 人 所 得 税 计 算 方 式 ： 1、 发 放 年 终 奖 的 当 月 工 资 高 于 3500 元 时 ， 年 终 奖 扣 税 方 式 为 ： 年 终 奖 *税 率 -速 算 扣 除 数 ， 税 率 是 按 年 终 奖 /12 作 为 “应 纳 税 所 得 额 ”对 应 的 税 率 。 2、 当 月 工 资 低 于 3500 元 时 ， 年 终 奖 个 人 所 得 税 =(年 终 奖 -(3500-月 工 资 )*税 率 -速 算 扣 除 数 ， 税 率 是 按 年 终 奖 -(3500-月 工 资 )除 以 12 作 为 “应 纳 税 所 得 额 ”对 应 的 税 率 。 这 里 我 们 以 一 个 示 例 进 行 计 算 演 示 ： 小 王 在 2013 年 12 月 工 资 6000 元 ， 同 时 领 到 2013 年 的 年 终 奖 20000 元 ， 当 月 所 需 缴 纳 的 个 人 所 得 税 如 下 ： 1)当 月 工 资 个 人 所 得 税 =(6000-3500)*10%-105=145 元 2)年 终 奖 个 人 所 得 税 =20000*10%-105=1895 元 当 月 个 人 所 得 税 总 额 =145+1895=2040 元 由 于 单 位 发 放 给 员 工 的 年 终 奖 形 式 不 同 ， 个 人 所 得 税 计 算 方 法 也 不 尽 相 同 。 一 、 员 工 当 月 的 工 资 薪 金 超 过 3500 元 ， 再 发 放 的 年 终 奖 单 独 作 为 一 个 月 的 工 资 计 算 缴 纳 个 人 所 得 税 。 全 年 一 次 性 奖 金 ， 单 独 作 为 一 个 月 计 算 时 ， 除 以 12 找 税 率 ， 但 计 算 税 额 时 ， 速 算 扣 除 数 只 允 许 扣 除 一 次 。 例 一 ： 赵 某 2013 年 1 月 工 资 5000， 年 终 奖 24000， 无 其 它 收 入 。 赵 某 工 资 部 分 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ： (5000-3500)*3%=45 元 赵 某 年 终 奖 (24000)部 分 应 缴 纳 个 人 所 得 税 计 算 ： 先 将 雇 员 当 月 内 取 得 的 全 年 一 次 性 奖 金 ， 除 以 12 个 月 ， 即 ： 24000/12=2000 元 ， 再 按 其 商 数 确 定 适 用 税 率 为 10%， 速 算 扣 除 数 为 105. 赵 某 年 终 奖 24000 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ： 24000*10%-105=2295 元 。 赵 某 2013 年 1 月 份 应 缴 纳 个 人 所 得 税 2340 元 。 二 、 员 工 当 月 的 工 资 薪 金 不 超 过 3500 元 ， 再 发 放 的 年 终 奖 单 独 作 为 一 个 月 的 工 资 计 算 缴 纳 个 人 所 得 税 。 但 可 以 将 全 年 一 次 性 奖 金 减 除 “雇 员 当 月 工 资 薪 金 所 得 与 费 用 扣 除 额 的 差 额 ”后 的 余 额 ， 作 为 应 纳 税 所 得 额 。 其 中 “雇 员 当 月 工 资 薪 金 所 得 ”以 收 入 额 扣 除 规 定 标 准 的 免 税 所 得 (如 按 规 定 缴 纳 的 社 会 保 险 和 住 房 公 积 金 等 )后 的 数 额 。 例 二 ： 钱 某 2013 年 1 月 工 资 2000， 年 终 奖 24000， 无 其 它 收 入 。 钱 某 当 月 工 资 2000 元 ， 未 超 过 费 用 扣 除 标 准 3500 元 ， 不 需 要 缴 纳 个 人 所 得 税 。 钱 某 2013 年 1 月 当 月 工 资 薪 金 所 得 与 费 用 扣 除 额 的 差 额 为 3500-2000=1500 元 。 钱 某 年 终 奖 24000 元 ， 先 减 除 “当 月 工 资 薪 金 所 得 与 费 用 扣 除 额 的 差 额 (1500 元 )”， 22500 元 为 应 纳 税 所 得 额 。 22500 除 以 12 个 月 ， 即 ： 22500/12=1875 元 ， 再 按 其 商 数 确 定 适 用 税 率 为 10%， 速 算 扣 除 数 为 105. 钱 某 年 终 奖 24000 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ： (24000-1500)*10%-105=2145 元 。 钱 某 2013 年 1 月 份 应 缴 纳 个 人 所 得 税 2145 元 。 三 、 员 工 一 个 年 度 在 两 个 以 上 单 位 工 作 过 ， 只 能 按 照 国 税 发 20059 号 文 件 规 定 ， 在 一 个 纳 税 年 度 内 ， 对 每 一 个 纳 税 人 年 终 奖 计 税 办 法 只 允 许 采 用 一 次 ， 纳 税 人 可 以 自 由 选 择 采 用 该 计 税 办 法 的 时 间 和 发 放 单 位 计 算 。 该 条 款 的 要 点 是 ： 1， 一 个 员 工 2013 年 1 月 发 放 的 年 终 奖 适 用 了 除 以 12 找 税 率 的 优 惠 计 算 政 策 ， 2013 年 其 它 月 份 就 不 能 再 适 用 了 。 2， 一 个 员 工 一 年 一 次 ， 在 两 处 以 上 取 得 年 终 奖 ， 也 只 能 适 用 一 次 。 3， 员 工 即 使 工 作 时 间 不 足 12 个 月 ， 也 可 以 适 用 一 次 。 例 三 ： 孙 某 2012 年 1-3 月 在 石 油 企 业 工 作 ， 2012 年 4-8 月 跳 槽 到 电 信 企 业 ， 2012 年 9 月 至 今 跳 槽 到 房 地 产 企 业 工 作 ， 如 果 孙 某 2012 年 12 月 在 房 地 产 企 业 取 得 工 资 5000， 年 终 奖 24000， 其 它 无 收 入 ， 虽 然 钱 某 只 2012 年 在 房 地 产 企 业 工 作 4 个 月 ， 但 其 应 缴 纳 个 人 所 得 税 与 例 一 赵 某 相 同 ， 即 当 月 工 资 部 分 应 缴 纳 个 人 所 得 税 45， 年 终 奖 部 分 也 是 除 12 找 税 率 ， 应 缴 纳 个 税 2295 元 。 房 地 产 企 业 计 提 年 终 奖 时 ， 计 提 、 发 放 会 计 处 理 同 例 一 。 四 、 员 工 同 一 月 份 在 两 个 以 上 单 位 取 得 年 终 奖 ， 可 以 选 择 一 个 单 位 的 一 次 性 奖 金 按 照 国 税 发 20059 号 文 件 优 惠 办 法 计 算 ， 从 另 一 单 位 取 得 的 年 终 奖 合 并 到 当 月 工 资 薪 金 项 目 缴 税 。 国 税 发 20059 号 文 件 规 定 ： “在 一 个 纳 税 年 度 内 ， 对 每 一 个 纳 税 人 ， 该 计 税 办 法 只 允 许 采 用 一 次 ”。 如 果 同 一 个 人 同 月 在 两 个 企 业 都 取 得 了 年 终 一 次 性 奖 金 ， 纳 税 人 在 自 行 申 报 时 ， 不 可 以 将 这 两 项 奖 金 合 并 计 算 缴 纳 个 人 所 得 税 ， 享 受 一 次 性 奖 金 的 政 策 ;对 该 个 人 按 规 定 只 能 享 受 一 次 全 年 一 次 性 奖 金 的 优 惠 算 法 。 例 四 ： 李 某 2013 年 1 月 工 资 5000， 取 得 本 企 业 发 放 的 年 终 奖 24000 元 ， 另 取 得 兼 职 单 位 发 放 的 年 终 奖 6000 元 ， 无 其 它 收 入 。 李 某 本 企 业 年 终 奖 (24000)部 分 应 缴 纳 个 人 所 得 税 计 算 ： 先 将 雇 员 当 月 内 取 得 的 全 年 一 次 性 奖 金 ， 除 以 12 个 月 ， 即 ： 24000/12=2000 元 ， 再 按 其 商 数 确 定 适 用 税 率 为 10%， 速 算 扣 除 数 为 105. 李 某 本 企 业 年 终 奖 24000 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ： 24000*10%-105=2295 元 。 李 某 取 得 的 兼 职 单 位 发 放 6000 元 年 终 奖 应 合 并 到 李 某 当 月 工 资 薪 金 中 计 算 缴 纳 。 如 果 兼 职 单 位 按 发 放 年 终 奖