2016一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

1、 定 量 标 准 经 营 规 模 (1)从 事 生 产 货 物 或 提 供 应 税 劳 务 ， 或 以 其 为 主 兼 营 货 物 批 发 或 零 售 的 纳 税 人 (适 用 50%的 标 准 ) 年 应 税 销 售 额 50 万 元 ， 一 般 纳 税 人 50 万 元 ， 小 规 模 纳 税 人 (2)从 事 货 物 批 发 或 零 售 的 纳 税 人 年 应 税 销 售 额 80 万 元 ， 一 般 纳 税 人 80 万 元 ， 小 规 模 纳 税 人 (3)应 税 服 务 年 销 售 额 标 准 应 税 服 务 年 销 售 额 标 准 为 500 万 元 (不 含 税 销 售 额 ) 应 税 服 务 年 销 售 额 ， 是 指 纳 税 人 在 连 续 不 超 过 12 个 月 的 经 营 期 内 ， 提 供 交 通 运 输 和 现 代 服 务 累 计 应 征 增 值 税 销 售 额 ， 含 免 税 、 减 税 销 售 额 。 纳 税 人 同 时 兼 有 增 值 税 应 税 货 物 、 劳 务 ， 以 及 应 税 服 务 销 售 额 时 ， 如 何 确 定 ? 假 设 某 商 业 批 发 企 业 兼 营 应 税 服 务 项 目 ， 有 下 列 情 形 ： 批 发 零 售 年 销 售 额 85 万 元 ， 应 税 服 务 销 售 额 400 万 元 ， 由 于 应 税 货 物 达 到 85 万 ， 认 定 为 一 般 纳 税 人 ; 批 发 零 售 年 销 售 额 70 万 元 ， 应 税 服 务 销 售 额 505 万 元 ， 由 于 应 税 服 务 年 销 售 额 达 到 505 万 ， 认 定 为 一 般 纳 税 人 ; 批 发 零 售 业 务 年 销 售 额 70 万 元 ， 应 税 服 务 年 销 售 额 450 万 元 ， 合 计 520 万 元 ， 虽 然 合 计 金 额 超 过 80 万 及 500 万 标 准 ， 但 由 于 应 税 货 物 及 劳 务 年 销 售 额 未 超 过 80 万 ， 应 税 服 务 年 销 售 额 未 超 过 500 万 ， 不 应 认 定 为 一 般 纳 税 人 。 2、 定 性 标 准 纳 税 人 性 质 和 会 计 核 算 程 度 (1)年 应 税 销 售 额 超 过 小 规 模 纳 税 人 标 准 的 其 他 个 人 (自 然 人 )按 小 规 模 纳 税 人 纳 税 ;非 企 业 性 单 位 和 不 经 常 发 生 应 税 行 为 的 企 业 可 自 行 选 择 是 否 按 小 规 模 纳 税 人 纳 税 。 (2)年 应 税 销 售 额 未 超 过 标 准 以 及 新 开 业 的 纳 税 人 ， 有 固 定 的 经 营 场 所 ， 会 计 核 算 健 全 ， 能 准 确 提 供 销 项 税 额 、 进 项 税 额 的 可 认 定 为 一 般 纳 税 人 。 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税 人 有 什 么 区 别 特 点 /区 别 认 定 条 件 不 同 1、 主 要 从 事 生 产 或 提 供 应 税 劳 务 (特 指 加 工 、 修 理 修 配 劳 务 )的 ： 年 销 售 额 在 100 万 元 以 上 的 ， 可 以 认 定 为 一 般 纳 税 人 ， 100 万 以 下 的 为 小 规 模 ; 2、 主 要 从 事 货 物 批 发 零 售 的 ： 年 销 售 额 180 万 以 上 的 可 以 认 定 为 一 般 纳 税 人 ， 180 万 以 下 为 小 规 模 。 工 业 企 业 年 销 售 额 在 100 万 以 下 的 ,商 品 流 通 企 业 年 销 售 额 在 180 万 以 下 的 ,属 于 小 规 模 纳 税 人 ;反 之 ， 为 一 般 纳 税 人 。 帐 务 处 理 上 区 别 (一 )在 购 买 商 品 时 ， 如 果 对 方 开 具 增 值 税 发 票 ， 两 者 处 理 存 在 不 同 1、 一 般 纳 税 人 处 理 为 借 库 存 商 品 等 借 应 交 税 金 -应 交 增 值 税 (进 项 税 额 ) 贷 银 行 存 款 等 2、 小 规 模 纳 税 人 为 借 库 存 商 品 等 贷 银 行 存 款 等 小 规 模 纳 税 人 不 能 抵 扣 进 项 税 。 (二 )在 销 售 商 品 时 ， 采 用 的 税 率 不 同 。 1、 一 般 纳 税 人 ： 借 ： 银 行 存 款 (或 应 收 账 款 ) 贷 ： 主 营 业 务 收 入 贷 ： 应 交 税 金 -应 交 增 值 税 (销 项 税 额 ) 2、 小 规 模 纳 税 人 ： 借 ： 银 行 存 款 (或 应 收 账 款 ) 贷 ： 主 营 业 务 收 入 贷 ： 应 交 税 金 -应 交 增 值 税 税 收 管 理 规 定 的 区 别 1、 一 般 纳 税 人 ： 销 售 货 物 或 提 供 应 税 劳 务 可 以 开 具 增 值 税 专 用 发 票 ;购 进 货 物 或 应 税 劳 务 可 以 作 为 当 期 进 项 税 抵 扣 ;计 算 方 法 为 销 项 减 进 项 。 2、 小 规 模 纳 税 人 ： 只 能 使 用 普 通 发 票 ;购 进 货 物 或 应 税 劳 务 即 使 取 得 了 增 值 税 专 用 发 票 也 不 能 抵 扣 ;计 算 方 法 为 销 售 额 征 收 率 。 税 率 与 征 收 率 不 同 1、 一 般 纳 税 人 ： 基 本 税 率 17%， 税 法 还 列 举 了 5 类 适 应 13%低 税 率 的 货 物 ， 还 有 几 项 特 殊 业 务 按 简 易 办 法 征 收 (参 照 小 规 模 )。 还 有 零 税 率 应 税 劳 务 和 货 物 。 2、 小 规 模 纳 税 人 ： 商 业 小 规 模 按 4%征 收 率 ;商 业 以 为 小 规 模 按 6%， (免 税 的 除 外 )。 注 意 事 项 可 以 开 具 增 值 税 专 用 发 票 可 以 进 行 进 项 税 额 抵 扣 一般纳税人和小规模纳税人选哪个划算？ 无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有 较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要达到销售额符合标 准或会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢？ 还是做小规模纳税人好呢？税负平衡点这个概念可以供大家参考. 税负平衡点：在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。 税负平衡点征收率（1税率）（税率征收率） 结论