xx市地税局2008年税收业务知识考试卷

XX 市地税局 2008 年税收业务知识考试卷 题号 一 二 三 四 总分 结分人 复核人 得分 一、单项选择题（本类题共 20 分，每小题 1 分。每题只有一个符合题意 的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。） 1.根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，（ ）不 是企业所得税纳税人。 A某市热电厂 B个人独资性质的某餐饮中心 C某市商业银行股份有限公司 D某房地产开发有限公司 2某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构有 联系的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。 A20% B25% C30% D33% 3中国 A 公司，为高新技术企业，2008 年实现会计利润 200 万元，当年该公司研究新产品新 工艺发生研发费用 100 万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司 2008 年 应纳企业所得税（ ）。 A37.5 B22.5 C12.5 D7.5 4根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或 者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（ ）。 A基本养老保险费 B失业保险费 C生育保险费 D人寿保险费 5下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ ）。 A允许抵扣的增值税 B消费税 C营业税 D土地增值税 6在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（ ）。 得 分 评分人 A将本企业商品用于职工福利 B因债权人原因确定无法支付的应付款项 C将自产的货物用于管理部门 D接收捐赠的实物资产 7根据企业所得税法的规定，以下收入中属于不征税收入的是（ ）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益 C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入 D.国债利息收入 8根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，下列说法不正确的是（ ）。 A固定资产的大修理支出是指达到取得固定资产时的计税基础 50%以上且修理后的使用年限延 长 2 年以上的修理支出 B其他作为长期待摊费用的支出，分期摊销年限不得低于 3 年 C外购商誉的支出一律不得扣除 D企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 9根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产和租 入固定资产的改建支出，是指改变（ ）的结构、延长使用年限等发生的支出。 A机器设备 B房屋或者建筑物 C与生产有关的工具、器具 D运输工具 10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不得直接扣除的是（ ）。 A向金融机构借款的利息支出 B不超过规定比例的公益性捐赠支出 C无形资产受让、开发支出 D发生的合理的工资薪金支出 11企业与其关联方之间的业务往来，不符合（ ）原则而减少企业或者其关联方应纳税收 入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 A配比 B.相关性 C.独立交易 D.合理性 12按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。 A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。 D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 13根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目 的（ ）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A投资经营 B承包经营 C承包建设 D内部自建自用 14某福利企业 2008 年利润总额 200 万元，发生工资支出 50 万元，其中，残疾职工工资 40 万元，该企业 2008 年应纳企业所得税额（ ）万元。 A.50 B.40 C.37.5 D.45 15企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（ ）等方面的专项资金，在计算应纳税 所得额时，准予扣除。 A水利建设 B基础建设 C环境保护 D文物修复 16甲居民企业 2008 年投资乙居民企业 100 万元,2009 年乙企业破产清算,甲企业从乙企业分得 剩余财产 150 万元,其中相当于累计未分配利润和累计盈余公积金部分 30 万元( 甲乙企业所得税税 率均为 25%),该企业应纳投资转让企业所得税为（ ）。 A7.5 B12.5 C5 D25 17对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，（ ）可以指定工 程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 A国家税务总局 B主管税务机关 C市级以上税务机关 D县级以上税务机关 18中国 A 公司是一家资源综合利用企业，所使用原材料属于资源综合利用企业所得税优惠 目录规定的资源，生产的产品是国家鼓励类产品。2008 年该公司取得产品销售收入 1000 万元， 当年发生各种成本、费用共计 750 万元，该公司 2008 年应纳企业所得税为（ ）万元。 A.62.5 B.37.5 C.31.25 D.56.25 19某创业投资企业 2009 年应纳税所得额为 200 万元，在 2007 年 6 月份投资 100 万元，入股 于未上市的一中型高新技术企业，2009 年度应纳所得税额为（ ）万元。 A.50 B.25 C.45 D.32.5 20根据企业会计准则，企业在研发阶段发生的无形资产研发支出应先计入（ ）科目。 A无形资产 B管理费用 C研发支出 D累计摊销 得 分 评分人 二、多项选择题（本类题共 20 分，每小题 1 分。每题有两个或两个以上 符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内， 不选、少选、多选、错选均不得分。） 1在计算企业所得税时，企业固定资产一般情况下应当采取的折旧方法是（ ）。 A双倍余额递减法 B年限平均法 C年数总和法 D工作量法 2中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定企业取得收入的货币形式 , 包括现金、 存款、（ ）等。 A股权投资 B债务的豁免 C应收账款 D应收票据 3根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的规定，分支机构按（ ）三 个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。 A经营收入 B职工工资 C资产总额 D职工人数 4按照企业所得税法和实施条例规定，通过（ ）等方式取得的无形资产，以该资产的公允 价值和支付的相关税费为计税基础。 A捐赠 B投资 C非货币性资产交换 D债务重组 5下列收入项目中，应计入企业收入总额计征企业所得税的有（ ）。 A资产溢余收入 B违约金收入 C确实无法支付的应付款项 D包装物押金收入 6下面（ ）支出在计算应纳税所得额时，可以在税前直接扣除。 A汽车到期报废的损失 B按规定计算的无形资产摊销 C企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息 D对外投资设备的购买款 7企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资 产的计税基础中减除的项目是（ ）。 A按照规定扣除的折旧 B按照规定扣除的折耗 C按照规定扣除的摊销 D按照规定扣除的准备金 8按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ ）。 A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，直到弥补完为止 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 9按照国家税务总局企业所得税核定征收办法（试行）规定，企业所得税核定征收方式包 括（ ）。 A.定额与定率相结合 B.核定应税所得率 C.定额征收 D.核定利润率 10. 下列（ ）属于中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的提供劳务收入。 A医院收取患者的体检费 B邮政局收取的邮资 C大学教授获得的专利转让费 D会计师事务有限公司取得的审计收入 11非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按 照下列方法计算其应纳税所得额（ ）。 A股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 C租金、特许权使用费所得，以收入额的 50%为应纳税所得额 D其他所得，参照 A 规定的方法计算应纳税所得额 12按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列（ ）为生产性生物资 产。 A.生长中的大田作物 B.用材林 C.经济林 D.种牛 13按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税预缴的表述正确的有（ ）。 A企业所得税分月或者分季预缴，由企业自行选择，报税务机关备案 B可以按照月度或者季度的实际利润额预缴 C按照实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额 预缴 D预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更 14根据中华人民共和国企业所得税法及实施条例判定居民企业的标准有（ ）。 A注册登记地标准 B实际管理机构地标准 C劳务发生地标准 D实际交易发生地标准 15下面（ ）是非营利组织应该具备的一些条件。 A依法履行非营利组织登记手续 B从事公益性或者非营利性活动 C财产及其孳息不用于分配 D投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利 16下列不属于企业所得税扣除项目的有（ ）。 A为企业股东个人购买的笔记本电脑 B未经核定提取的投资风险准备基金 C未经批准的火灾损失 D非广告性质的赞助支出 17中华人民共和国企业所得税法所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （ ）。 A销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C不动产转让所得按照不动产所在地确定 D动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 18按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税 率，必须同时符合的有（ ）。 A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过 30 万元 C从业人数不超过 100 人 D资产总额不超过 3000 万元 19企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年 度的收入总额减除（ ）后小于零的数额。 A不征税收入 B免税收入 C其他收入 D各项扣除 20下列事项中的固定资产计价，（ ）符合新会计准则的规定。 A以分期付款方式购买的固定资产，其入账成本应以总价款的折现值认定 B接受投资方式下，按投资方的账面价值加上相关税费作为固定资产的入账成本 C以非货币性资产交换方式换入的固定资产，当该交易具有商业实质而且换出资产的公允价值 能够可靠计量时，其入账成本应以换出资产的公允价值加计相关税费减去收到的补价(或加上支付的 补价)来认定 D债务重组方式换入的固定资产按债权的账面价值加上相关税费作为其入账成本 三、判断题（本类题共 20 分，每小题 1 分。你认为正确的在题前括号内 划“” ，错误的划“”。） （ ）1按照企业所得税法的规定，在比利时、德国等国家和地区注 册的公司，虽然实际管理机构在我国境内，但不是我国的居民企业。 （ ）2某机械厂 2007 年以来一直经营不善，处于停工状态，只能 将机械设备以融资租赁方式出租给另一工厂使用，2008 年度共收取租金 30 万元，扣除工资、保险费用及该机器设备的折旧后仍亏损。 （ ）3某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧，经过改建后可以继续使用，该企业财 务人员按改建支出调整了固定资产的原值，计提折旧并在所得税前扣除。 （ ）4企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，一律不得重复扣除。 （ ）5预约定价安排是反避税的一个重要方法，可以适用于外资企业也适用于内资企业。 （ ）6企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产 或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年。 （ ）7按照企业所得税法的规定，企业采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品 的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的评估价值确定。 （ ）8按照企业所得税法的规定，企业在重组过程中，应当在合同签定后确认有关资产的 转让所得或者损失。 （ ）9企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，要以款项是否已经实际支付为原 则来判断是否属于当期的收入和费用。 （ ）10对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴 纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 （ ）11按照企业所得税法的规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一律以 实际管理机构所在地为纳税地点。 （ ）12按照企业所得税法的规定，居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳 的所得税税额，均可以从其当期应纳税额中抵免。 （ ）13按照企业所得税法的规定，经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所 得税。 （ ）14母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原 则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。 （ ）15按照企业所得税法的规定，企业根据生产经营活动的需要以融资租赁方式租入固 定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 （ ）16享受过渡性税收优惠政策的企业要按原企业所得税法及其实施条例有关收入和扣 除的规定计算应纳税所得额。 得 分 评分人 （ ）17企业持有各项资产期间资产增值或者减值 ,可以根据生产经营需要调整资产的计税 基础。 （ ）182008 年 1 月 1 日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新 认定之前，可按 15%的税率预缴企业所得税。 （ ）19对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得 税。 （ ）20根据企业财务通则的规定，企业应当建立各项资产损失或者减值准备管理制 度。各项资产损失或者减值准备的计提标准，一经选用，不得随意变更。 四、业务题 本类题共 40 分，第 (一)小题 8 分,第( 二)小题 10 分，第（三） 小题 10 分，第（四）小题 12 分。（保留 2 位小数点） （一）某公司 2008 年度生产经营收入总额为 3000 万元，发生的销售成 本 2400 万元、财 务费用 50 万元、管理费用 300 万元( 其中含业务招待费用 15 万元)，上缴增值税 80 万元、 消费税 120 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出” 账户中有 违法经营被工商行政管理部门罚款 5 万元、通过民政部门向灾区捐赠 10 万元。 根据所给内容回答下列问题：（8 分） （1）全年税前应扣除的业务招待费金额是（ ）万元。（ 2 分） A15 B9 C12 D6 （2）企业准予在税前扣除的公益性捐赠金额是（ ）万元。（3 分） A114 B10 3 C285 D10 （3）该年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。（3 分） A23.4 B25.25 C2375 D26.5 （二）某企业 2008 年在利润表中反映的利润总额为 300 万元，执行企业会计准则，经主管地税 机关的税收检查，发现涉及利润表的有关业务事项有： 1取得国债到期利息收入 3 万元，取得境内居民企业的投资收益 3.5 万元（该投资采用成本法 核算，投资时间十八个月）； 21 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金 30 万元，已经计入其 他业务支出； 3企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格 58.5 万元（含增值税），该批商 品账面价值 30 万元，企业直接冲减产成品成本； 4该企业提取存货跌价准备金 1 万元，已计入管理费用。 得 分 评分人 根据以上料回答下列问题：（10 分） （1）企业的免税收入是（ ）万元。（2 分） A.3 B.6.5 C.3.5 D.0 （2）企业准予在税前扣除的租金支出是（ ）万元。（ 3 分） A.30 B.15 C.13.75 D.0 （3）企业的应纳税所得额是（ ）万元。（3 分） A. 333 B.309.5 C.316 D.329.5 （4）企业的应纳所得税额是（ ）万元。（2 分） A.83.25 B.82.38 C.77.38 D.79 （三）根据合同约定，大桥税务师事务所为客户某药业有限公司提供 2008 年度的企业所得税汇 算清缴审验服务，该公司现有职工 125 人。经核实，2008 年度企业会计报表的有关资料如下： 1企业按照企业会计准则计算的产品销售收入为 900 万元，利润总额为 300 万元，其中:销售利 润 270 万元，按照权责发生制原则确认金融债券应计利息收入 30 万元（该金融债券采用一次还本付 息方式，到期日 2010 年）； 2计入成本、费用的实发工资总额为 391 万元，拨缴职工工会经费 7.82 万元、支出职工福利费 58.65 万元、职工教育经费 11.73 万元； 3环保部门罚款 10 万元； 4向另一家企业支付赞助费 5 万元； 5另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。 根据以上料回答下列问题：（10 分） （1）以下说法正确的是（ ）。（2 分） A在计算应纳税所得额时应确认金融债券利息收入 30 万元 B在计算应纳税所得额时不确认金融债券利息收入 C环保部门罚款可以在计算应纳税所得额时扣除 D赞助费不得在计算应纳税所得额时扣除 （2）企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调增应纳税所得额是（ ） 万元。（3 分） A.1.95 B.3.91 C.5.86 D.9.78 （3）企业的应纳税所得额是（ ）万元。（3 分） A. 290.86 B.320.86 C.288.91 D.275.86 （4）企业的应纳所得税额是（ ）万元。（2 分） A.72.22 B.22.72 C.30.22 D.18.97 （四）某家电生产企业（一般纳税人）2008 年度有关经营情况如下： 1全年实现产品销售收入 8000 万元，出售配件收入 6 万元，出租房屋的收入 60 万元（不考虑 相关税金）。 2应结转产品销售成本 4500 万元。 3缴纳增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元。 4全年发生营业费用 900 万元（其中广告费 750 万元，业务宣传费 90 万元）；管理费用 1000 万元（其中业务招待费 80 万元，庆祝市家电协会成立赞助 3 万元，会计师事务所审计、咨询费 10 万元）；财务费用 120 万元（其中向其他企业生产经营用借款 1000 万元，借期 1 年，借款年利率 为 9%，银行同期同类贷款年利率为 7%） 58 月 20 日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用 5 年）的工程办理验收 手续，共支出 150 万元，全部计入了其他业务支出。（符合税法上改建支出的条件） 610 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3 万元（其中外购材料、辅料占 70%），已责成有 关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%，净损失经批准税前准予扣除。 根据上述资料,回答如下问题：（12 分） （1）下列选项中，允许在税前扣除的有（ ）。 （ 2 分） A销售成本 4500 万元 B增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元 C营业费用 900 万元 D管理费用 997 万元 （2）财务费用允许在税前扣除（ ）万元。（2 分） A40 B60 C100 D120 （3）固定资产改建支出可以在税前列支（ ）万元。（ 2 分） A10 B7.5 C12.5 D150 （4）准予税前扣除的净损失为（ ）万元。（2 分） A60 B67.14 C30 D33.57 （5）2008 年该企业应纳税所得额为（ ）万元。（2 分） A1531.1 B1670.62 C1698.62 D1732.62 （6）2008 年该企业应纳企业所得税（ ）万元。（2 分） A571 B382.78 C294.4 D280.2 一、单选答案：1.B 2.B 3.B 4.D 5.A 6.C 7.A 8.C 9.B 10.C 11.C 12.A 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D 18.B 19.D 20.C 一、多选答案：1.BD 2.BCD 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 6.AB 7.ABCD 8.AD 9.BCD 10.ABD 11.AB 12.CD 13.BCD 14.AB 15.ABCD 16.ABCD 17.ABC