《小企业会计准则》业务知识综合测试七

小企业会计准则业务知识综合测试七 单项选择题（共 30 题，共 30 分）1.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（ ）作为 初始投资成本。1 分A. 实际支付的购买价款和相关税费 B. 被投资企业所有者权益账面价值的份额 C. 被投资企业所有者权益公允价值的份额 D. 被投资企业所有者权益 正确答案：A 教师详解：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行 计量。 2.小企业取得的用于补偿已发生费用的政府补贴，反映在利润表的（ ）项目。1 分A. 营 业收入 B. 营业成本 C. 营业外收入 D. 营业外支出 正确答案：C 教师详解：小企业取得的用于补偿已发生的费用的政府补助在营业外收入核算。 3.某项固定资产的原值为 10000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 1000 元，在年数总和 法下第二年的折旧额为（ ）元。1 分A. 2000 B. 2400 C. 1800 D. 1600 正确答案：B 教师详解：该项设备第二年应提折旧额=（10000-1000）4/15=2400 （元） 。 4.按照小企业会计准则的规定，小企业应当编制的财务报表有（ ）1 分A. 企业经营 情况报告 B. 企业获利情况报告 C. 资产负债表 D. 企业所得税计算表 正确答案：C 教师详解：小企业应当编制的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。 5.小企业的资产负债表主要用于以下税种的税收分析（ ）1 分A. 增值税 B. 个人所得税 C. 资源税 D. 企业所得税 正确答案：A 教师详解：资产负债表的很多项目能够提供增值税应纳税额的信息。 6.甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。8 月 20 日对外 销售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=10.30 元人民币。8 月 31 日 的市场汇率为 1 欧元=10.28 元人民币；9 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=10.32 元人民币；9 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=10.35 元人民币。10 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率 为 1 欧元=10.34 元人民币。该应收账款 9 月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元。1 分A. 10 B. 15 C. 25 D. 35 正确答案：D 教师详解：9 月份应收账款应确认的汇兑收益 =500（10.35-10.28）=35 （万元） 7.某林场外购一批柿子树，支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为 （ ） 。1 分A. 一次性在税前扣除 B. 按柿子树寿命在税前分期扣除 C. 按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D. 按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 正确答案：D 教师详解：柿子树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于 10 年计提折旧。 8.小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ ）科目。1 分A. 无形资产 B. 管理费用 C. 研发支出 D. 累计摊销 正确答案：C 教师详解：研发支出核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 9.下列各项中，不计入产品成本的费用是（ ） 。1 分A. 直接材料费用 B. 车间管理人员工资 C. 车间厂房折旧费 D. 厂部办公楼折旧费 正确答案：D 教师详解：厂部办公楼折旧费应计入管理费用。 10.下列项目中，不属于小企业费用的是（ ） 。1 分A. 小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花 费的金额 B. 小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费 C. 小企业自制工资分配表列明的工资薪金 D. 小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额 正确答案：D 教师详解：小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额，应当由业主自己负担， 不属于小企业发生的费用。 11.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ ）办理。1 分A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专项存款账户 正确答案：A 教师详解：基本存款账户是存款人办理日常转账结算业务和工资、奖金等现金收、付业务 的账户。 12.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ） 。1 分A. 管理费用 B. 财务费用 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 正确答案：B 教师详解：财务费用核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：银行相 关手续费。 13.某小企业 213 年 2 月 1 日购入杰嘉公司 15 万股股票作为短期投资，每股价格为 6 元。 5 月 15 日收到杰嘉公司分派的现金股利 3 万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公 司股票每股成本为（ ）元。1 分A. 3.6 B. 6 C. 3.48 D. 5.8 正确答案：B 教师详解：在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科 目，贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利时，借记“银行存款”科目，贷记“应收 股利”科目。因此，不影响短期投资总股本和单位股本。 14.小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记（ ）等科目，贷记 “应交税费应交营业税”科目1 分A. 固定资产清理 B. 营业外支出 C. 其他业务成本 D. 固定资产 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则规定，小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的 营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。 15.不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ ） 。1 分A. 其他货币资 金 B. 预付账款 C. 预收账款 D. 库存现金 正确答案：A 教师详解：“其他货币资金”科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 16.以下是小企业发生的经营业务，引起小企业现金流量净额变动的项目是（ ） 。1 分A. 将现金存入银行 B. 取出可以随时支取的银行定期存款 C. 用固定资产抵偿债务 D. 用银行存款清偿 20 万元的债务 正确答案：D 教师详解：选项 A 和选项 B 属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项 C 不影响现 金流量；选项 D 会引起现金流量发生变动。 17.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ ） 。1 分A. 月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B. 月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C. 月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D. 月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 正确答案：A 教师详解：购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂 估价值入账，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭 证时，按照正常程序进行账务处理。 18.某小企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入 库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 65 万元；当月生产车间领用材料的计 划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。1 分A. 502.5 B. 585 C. 630 D. 697.5 正确答案：B 教师详解：本月材料成本差异率=（45-65）/（250+550） 100%=-2.5%，则当月生产车间 领用材料应负担的材料成本节约差异为 600（-2.5%）=-15（万元） ，则当月生产车间领用 的材料的实际成本为 600-15=585（万元） 。 19.某小企业 213 年发生的营业收入为 1000 万元，营业成本为 630 万元，销售费用为 20 万元，管理费用为 50 万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 25 万元，营业外支出为 15 万元。该企业 213 年利润表中的营业利润为（ ）万元。1 分A. 360 B. 340 C. 330 D. 290 正确答案：C 教师详解：营业利润=1000-630-20-50-10+40=330( 万元)，营业外收入和营业外支出不属于营 业利润，属于利润总额。 20.商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（ ） 。1 分 A. 转作管理费用 B. 转作应收账款 C. 转作营业外支出 D. 转作营业外收入 正确答案：B 教师详解：因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金 额，借记“应收账款”科目。 21.小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（ ）作为租入资产的 入账价值。1 分A. 公允价值 B. 最低租赁付款额 C. 最低租赁付款额现值 D. 付款总额和相关税费等 正确答案：D 教师详解：小企业会计准则规定，小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照 租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产” 或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。 22.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额 500000 元，给购买方的商业 折扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、N/30，适用的增值税税率为 17%。则该企业“应收 账款”科目的入账金额为（ ）元。1 分A. 585000 B. 560000 C. 565750 D. 555750 正确答案：D 教师详解：企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，因此该企业应确认的应收 账款为 500000（1-5%）（1+17%）=555750（元） 。 23.下列项目中，属于现金流量表所属现金的是（ ）1 分 A. 不能随时用于支付的银行定期 存款 B. 提前通知金融企业便可支取的定期存款 C. 三个月内到期的短期债券投资 D. 六个月内到期的短期债券投资 正确答案：B 教师详解：现金流量表以现金为基础编制，这里的现金，是指小企业的库存现金以及可以 随时用于支付的存款和其他货币资金。银行存款，是指企业在金融企业随时可以用于支付 的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致，其区别在于：如果存 在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金 流量表中的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现 金范围内。 24.销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（ ）处理。1 分A. 营业外支 出 B. 冲减销售收入 C. 财务费用 D. 销售费用 正确答案：C 教师详解：财务费用科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：小 企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣） 。 25.关于留存收益，下列说法错误的是（ ） 。1 分A. 留存收益包括资本公积和未分配利润 B. 盈余公积科目应当分别“法定盈余公积” 、 “任意盈余公积”进行明细核算 C. 未分配利润是留存在本企业的、历年结存的利润 D. 年末“利润分配盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配未分配利润” 正确答案：A 教师详解：留存权益，是企业从实现的净利润中提取或形成的资本积累，是企业可以自由 使用的资金。包括盈余公积和未分配利润。 26.按照小企业会计准则的规定，应付账款科目明细账中若有借方余额，应将其计入资 产负债表中的（ ）项目。1 分A. 应收票据 B. 预收款项 C. 预付账款 D. 其他应付款 正确答案：C 教师详解：“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。 27.关于实收资本，下列说法错误的是（ ） 。1 分A. 实收资本是指投资者按照合同协议约 定或相关规定投入到小企业、 构成小企业注册资本的部分 B. 实收资本在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用 C. 小企业根据有关规定增加注册资本，应贷记“实收资本”科目 D. 小企业收到投资者的出资，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目， 按照其差额，贷记“盈余公积”科目 正确答案：D 教师详解：小企业会计准则规定，小企业收到投资者的出资，借记“银行存款” 、 “其 他应收款” 、 “固定资产” 、 “无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记 “实收资本”科目，按照其差额，贷记“资本公积”科目。 28.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（ ）进行摊销。1 分A. 一次转销法 B. 五五摊销法 C. 分次摊销法 D. 计划成本法 正确答案：C 教师详解：对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成 本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。 29.没收逾期未退包装物押金收益，应计入（ ）科目。1 分A. 主营业务收入 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 递延收益 正确答案：B 教师详解：小企业的营业外收入包括：逾期未退包装物押金收益。 30.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（ ） 。1 分A. 期末 库存升高，当期损益增加 B. 期末库存升高，当期损益减少 C. 期末库存降低，当期损益增加 D. 期末库存降低，当期损益减少 正确答案：A 教师详解：采用先进先出法计价，在物价上涨时，后来买进的存货价格高于以前买进的， 同理，库存商品的单位成本也高于以前生产的成本，在配比原则下，采用先进先出法，销 售收入不变，结转的单位成本低于库存单位成本，造成期末库存存货成本升高，当期利润 增加。 二.多项选择题（共 20 题，共 40 分）31.在对小企业的经营情况进行分析时，如果其主营业 务收入变动率为 5，成本费用变动率为 35，企业可能有以下情况 ( )。2 分A. 企业经 营成本下降 B. 企业经营成本上升 C. 企业隐瞒了主营业务收入 D. 企业虚列了成本 正确答案：BCD 教师详解：企业经营成本上升、隐瞒主营业务收入、虚列成本是造成主营业务收入变动率 小，成本费用变动率大的原因。 32.甲股份有限公司收到乙企业作为资本投入的一批原材料，该原材料成本为 200 万元，公 允价值 300 万元，适用的增值税税率为 17%。甲公司在入账时，下列说法中不正确的有（ ） 。2 分A. 甲公司应按 200 万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额 B. 甲公司应按 300 万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额 C. 甲公司应按 300 万元来确定原材料的入账金额，按 351 万元来确定乙企业在注册资本中 享有的份额 D. 甲公司应按 300 万元来确定原材料的入账金额，按 200 万元来确定乙企业在注册资本中 享有的份额 正确答案：ABD 教师详解：甲公司应按 300 万元来确定原材料的入账金额，按 351 万元来确定乙企业在注 册资本中享有的份额。 33.下列业务应通过“长期应付款”科目核算的有（ ） 。2 分A. 以分期付款方式购入固定 资产发生的应付款 B. 应付经营租入固定资产租金 C. 以分期付款方式购入存货发生的应付款 D. 应付融资租入固定资产的租赁费 正确答案：AD 教师详解：小企业会计准则规定，长期借款，是小企业向银行或其他金融机构借入的 期限在 1 年以上的各项借款本金。 34.下列各项，影响小企业营业利润的项目有( )。2 分A. 销售费用 B. 管理费用 C. 投资收益 D. 所得税费用 正确答案：ABC 教师详解：销售费用、管理费用和投资收益都影响企业的营业利润；所得税费用不影响营 业利润和利润总额，它影响企业的净利润。 35.资产负债表中的负债项目包括非流动负债和其他非流动负债项目。非流动负债包括的具 体项目有( )。2 分A. 长期借款 B. 长期应付款 C. 应付账款 D. 递延收益 正确答案：ABD 教师详解：非流动负债包括长期借款、长期应付款、递延收益等， “其他非流动负债”项目， 反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。应付账款属于流动负债。 36.关于非货币性职工薪酬，下列说法正确的有（ ） 。2 分A. 非货币性福利是指小企业以 自产产品或外购商品发放给职工，小企业将拥有的资产无偿提供给职工使用以及为职工无 偿提供医疗保健服务等不属于非货币性职工福利 B. 非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产无偿提供 给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利 C. 小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品 的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 D. 小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品 的账面价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 正确答案：BC 教师详解：非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产 无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利。小企业以其自产产品作 为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计入相关资产 成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 37.小企业资产负债表中所有者权益包括以下内容( )。2 分A. 小企业收到投资者投入资本 超出其在注册资本中所占份额的部分 B. 小企业收到的应当视同销售的货物投资 C. 小企业应当缴纳给国家的各种税收 D. 小企业分配给投资人的利润 正确答案：AB 教师详解：小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分属于所有者权 益中的资本公积，小企业收到的应当视同销售的货物投资属于所有者权益中的实收资本。 38.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ ） 。2 分A. 经济 林是生产性生物资产 B. 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年 C. 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D. 生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 正确答案：ACD 教师详解：选项 B 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。 39.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )2 分A. 购建固定资产 支付的现金 B. 转让无形资产所有权收到的现金 C. 处置固定资产收回的现金净额 D. 收到分派的现金股利 正确答案：ABCD 教师详解：小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：(1)收回短 期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；(2)取得投资收益收到的现金；(3)处置 固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；(4)短期投资、长期债券投资和长 期股权投资支付的现金；(5)购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。 40.现金流量表中的现金是一个广义的概念，具体包括( )。2 分A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收账款 正确答案：ABC 教师详解：现金流量表中的现金包括库存现金、可随时用于支付的银行存款和其他货币资 金。应收账款不属于现金流量表中的现金。 41.营业外支出项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额，很多营业外支出项目也是企 业所得税的扣除项目。企业发生的以下项目，编制财务报表时作为扣除项目，计算企业所 得税时也可以扣除的有( )。2 分A. 非流动资产处置净损失 B. 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 C. 税收滞纳金、罚金、罚款 D. 捐赠支出，赞助支出 正确答案：ABD 教师详解：税收滞纳金、罚金、罚款编制财务报表可以作为扣除项目，而计算企业所得税 时不得扣除。 42.下列各项中，属于小企业筹资活动产生的现金流量的有( )。2 分A. 车间建设取得的长 期借款 B. 取得短期借款转入企业的基本户 C. 将收到的投资人投入的资金存入银行 D. 以本企业自产的产品来偿还某公司的债券 正确答案：ABC 教师详解：偿还公司债券支付的本企业自产的产品属于企业的筹资活动，但不属于现金的 范畴。 43.按照小企业会计准则的规定，小企业的现金流量分为( )。2 分A. 经营活动产生的 现金流量 B. 投资活动产生的现金流量 C. 筹资活动产生的现金流量 D. 行贿活动产生的现金流量 正确答案：ABC 教师详解：现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 44.采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的 科目有（ ） 。2 分A. 投资收益 B. 利润分配 C. 长期股权投资 D. 应收股利 正确答案：AD 教师详解：在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照 应分得的金额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。 45.税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表的分析方法。资产负债表项目数据的形 成方法包括( )。 2 分A. 根据总账科目余额直接填列 B. 根据总账科目余额计算填列 C. 根据明细科目余额计算填列 D. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 正确答案：ABCD 教师详解：资产负债表各项目的“期末余额” ，一般根据资产、负债和所有者权益类科目的 期末余额填列，具体有：（1）根据总账科目余额直接填列。 （2 ）根据总账科目余额计算填 列。 （3）根据明细科目余额计算填列。 （4 ）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 （5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 （6)综合运用上述方法分析填列。 46.213 年 12 月 22 日，华兰公司收到当地政府无偿拨入的一幢办公楼（产权过户手续已 办妥） ，该办公楼在原单位的账面价值为 220000 元，公允价值为 540000 元，当地政府对 上述补助没有规定任何附加条件。假设该固定资产使用寿命为 10 年，按直线法计提折旧， 不考虑残值。则华兰公司在此项业务的处理中，下列说法正确的是（ ） 。2 分A. 华兰公 司收到产权过户手续后，应借记“固定资产” ，贷记“递延收益” B. 华兰公司每年按直线法计提折旧时，应借记“管理费用” ，贷记“累计折旧” ；同时借记 “递延收益” ，贷记“营业外收入” C. 华兰公司在 213 年所得税汇算时，调整增加应纳税所得额 540000 元，以后每年摊销 递延收益时调整减少应纳税所得额 54000 元 D. 华兰公司在 213 年所得税汇算时，调整减少应纳税所得额 540000 元，以后每年摊销 递延收益时调整增加应纳税所得额 54000 元 正确答案：ABC 教师详解：财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关 企业所得税政策问题的通知 （财税2008151 号）第一条第一款规定，企业取得的各类财 政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，应计入企业当年收入总额。 华兰公司应在 213 年调整增加应纳税所得额 540000 元,以后每年摊销递延收益时调整减 少应纳税所得额 54000 元。 47.下列项目中，既属于小企业会计准则 ，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用 核算内容的有（ ） 。2 分A. 已提足折旧的固定资产的改建支出 B. 固定资产的大修理支出 C. 经营租入固定资产的改建支出 D. 融资租入固定资产的改建支出 正确答案：ABC 教师详解：小企业会计准则第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折 旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他 长期待摊费用等。 中华人民共和国企业所得税法 （主席令第 63 号）第十三条规定，在计 算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （1 ）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2 ）租入固定资产的改建支出；（ 3）固定 资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。 48.公司制小企业“利润分配”科目应设置的明细科目主要有（ ） 。2 分A. 未分配利润 B. 提取公益金 C. 应付利润 D. 提取法定盈余公积 正确答案：ACD 教师详解：公司制小企业应在“利润分配”科目下设置“利润分配提取法定盈余公积、 提取任意盈余公积、应付利润、盈余公积补亏、未分配利润”等明细科目。 49.小企业在进行企业所得税核算时，下列项目能引起会计利润与纳税所得额产生差异的有 （ ） 。2 分A. 小企业违法经营的罚款和被没收的财物损失 B. 小企业超过标准支付的业务招待费 C. 小企业购买国库券取得的利息收入 D. 小企业购买其他企业债券取得的利息收入 正确答案：ABC 教师详解：小企业违法经营的罚款和被没收的财物损失、小企业超过标准支付的业务招待 费按税法规定不允许在税前扣除，小企业购买国库券取得的利息收入按税法规定属于免税 收入，所以选项 A、B 、C 会引起会计利润与纳税所得额产生差异。小企业购买其他企业债 券取得的利息收入进行会计核算时应计入投资收益，按税法规定应确认为股息、红利等权 益性投资收益，不会引起会计利润与纳税所得额产生差异。 50.对于工业小企业而言，一般应设置（ ）等成本项目。2 分A. 直接材料 B. 直接人工 C. 制造费用 D. 期间费用 正确答案：ABC 教师详解：期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。 三.判断题（共 30 题，共 30 分）51.房产税依照房产原值计算缴纳。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：中华人民共和国房产税暂行条例 （国发198690 号）第三条规定，房产 税依照房产原值一次减除 10%30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为 房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%；依照房产租 金收入计算缴纳的，税率为 12%。 52.小企业外购液体盐加工固体盐，按照购买价款减去允许抵扣资源税后的数额，计入“材 料采购”或“在途物资” 、 “原材料”等科目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则规定，小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时， 按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记“应交税费-应交资源税 ”科目，按照购买价款 减去允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”或“在途物资” 、 “原材料”等科目，按 照应支付的购买价款，贷记“银行存款” 、 “应付账款”等科目。 53.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别是 1%、3%和 7%。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 （财税 2009 69 号）第八条规定，小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得 额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法 （国税发200830 号）缴纳企业所得 税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 54.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别是 1%、3%和 7%。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳 税人所在地为市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为 5%；纳税人 所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为 1%。 55.小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费， 计入“管理费用”科目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：小企业会计准则规定，小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、 车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费 应交城镇土地使用税” 、 “应交税费应交房产税” 、 “应交税费应交车船税” 、 “应交 税费应交矿产资源补偿费” 、 “应交税费应交排污费”科目。 56.短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投 资收益。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科 目，贷记“投资收益”科目。 57.短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购 买价款和相关税费作为成本。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利， 或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 58.股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股 本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解：国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 （国税发1997198 号）第一条规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、 红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 59. 小企业会计准则所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销售货物收入在构成 上是一致的。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则第五十九条规定，销售商品收入，是指小企业销售商品 （或产成品、材料）取得的收入。理解时注意，销售商品收入中所指的商品是一个宽泛的 概念，不仅指批发业和零售业小企业销售的商品，还包括制造业小企业生产和销售的产成 品、代制品、代修品以及小企业销售的其他构成存货的资产，如原材料、周转材料（包装 物、低值易耗品） 、消耗性生物资产。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第十四条 规定，销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他 存货取得的收入。 60.已执行企业会计准则的小企业，可以转为执行小企业会计准则 。 （ ）1 分A. 正 确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：根据小企业会计准则第三条规定，已执行企业会计准则的上市公司、 大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则 。 61.执行小企业会计准则的小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计 准则第 38 号首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则第四条规定，执行本准则的小企业转为执行企业会计准 则时，应当按照企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则 等相关规定进行会 计处理。 62.住房公积金不属于职工薪酬。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：小企业职工薪酬包括住房公积金。 63.小企业根据辞退计划计提的辞退福利允许在企业所得税税前扣除。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除。因此，企业根据辞退计划计提的辞退福利不允许在税前扣除。 64.小企业购进的物资因盘亏、毁损、报废、被盗等原因按照税法规定不得从增值税销项税 额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷 记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解：增值税暂行条例实施细则所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、 霉烂变质的损失。 65.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：固定资产价值确定入账后，一般不得进行调整，但是一些特殊情况下，比如固 定资产进行改扩建等，对于入账的固定资产价值可进行调整。 66.小企业应该缴纳的增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。( )1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：小企业应该缴纳的增值税在资产负债表的“应交税费”项目反映，与利润表项 目无关。 67.小企业的利润表是计算企业所得税的基础。( )1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解：实行查账征收的小企业，其企业所得税是在利润表的基础上计算得出的。 68.小企业发生的其他各种应付、暂收款项，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付 款”科目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入” 科目。 69.利润分配总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。( )1 分 A. 正确 B. 错误 正确答案：B 教师详解：“利润分配”总账的年末余额是相应的资产负债表中未分配项目的填制基础。 70.利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。( )1 分A. 正确 B. 错误 正确答案：A 教师详解