2017年宿迁初级会计实务精讲笔记之应交消费税的核算

2017 年宿迁初级会计实务精讲笔记之应交消费税的核算 应交消费税的核算 消费税有从价定率和从量定额两种征收方法 从价定率征收消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。 从量定额征收消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应 缴纳的消费税计算确定。 交纳消费税的企业，应在“应交税费“科目下设置“应交消费税“明细科目。 1、销售应税消费品 企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，记入“营业税金及附加“科目； 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 2、自产自用应税消费品 (1)企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，记入“在建工 程“、 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交消费税 应交税费-应交增值税(销项税额) (2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬并确认销售收入、结转销售成本 确认收入： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) -应交消费税 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 教材【例 2-48】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批， 该产品的账面价值 40000 元，市场价格 60000 元(不含增值税)，适用的消费税税率为 10%，增值税税率为 17%。相关会计处理如下： 确认收入： 借：应付职工薪酬 76200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 -应交消费税 6000 结转销售成本 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 3、委托加工应税消费品 企业委托加工物资，一般应由受托方代收代交消费税。委托加工或翻新改制金银首饰 按照规定由受托方交纳消费税。 (1)企业委托加工物资收回后，直接用于销售的，将已由受托加工方代收代交的消费税 计入委托加工成本； 借：委托加工物资 贷：应付账款(银行存款) (2)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，将已由受托加 工方代收代交的消费税记入“应交税费 应交消费税“科目。 借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款(银行存款) 4.进口应税消费品： 需要交纳消费税的进口物资，进口环节交纳的消费税计入该物资的成本。 【例题 2-50】(4)甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值 2000000 元，进口环节需要交纳的消费税为 400000 元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库， 货款尚未支付，税款已经用银行存款支付 借：库存商品 2400000 贷：应付账款 2000000 银行存款 400000 【06 年单选】某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于基建工程。该批消费 品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。 A、875 B、962.5 C、1087.5 D、1587.5 答案：C 多智网校试题解析： 借：在建工程 1087.5