46-税务会计a卷)

广东外语外贸大学 2012-2013 学年度下学期 税务会计期末试卷（A 卷） 试卷编号：2010GL31180-01 考核方式：闭卷笔试 满分：100 分 考试限时：120 分钟 学院： 专业班级： 姓名： 学号： 题 号 一 二 三 总分 得 分 核分人 评阅人 说明：允许考生使用普通型号计算器。 一、选择题（在每小题 4 个备选答案中选出 1 至 4 个正确答 案，并将正确答案的序号填入下列表格内，错选、多选、漏选均不 得分。每小题 2 分，共 30 分） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 答案 1.下列表述正确的是： A、税务会计与财务会计、预算会计并列成为企业会计体系的三大分支 B、我国的税务会计由财税合一模式，逐渐转向财税分离模式 C、财税合一模式，也称为立法会计模式 D、现代增值税制和消费税制，对税务会计的发展起到了至关重要的作用 2.税务会计与财务会计的区别包括： A、核算的原理不同 B、核算的范围不同 C、核算的依据不同 D、核算的目的不同 3.税务会计具有的特点是： A、协调性 B、法定性 C、灵活性 D、广泛性 4. 一般通过“应交税费”科目核算的税费包括： A、教育费附加 得分 评阅人 2 B、契税 C、印花税 D、车辆购置税 5.一般计入相关成本的税费包括： A、烟叶税 B、房产税 C、耕地占用税 D、出口关税 6.下列关于应交税费会计处理的表述正确的是： A、车船税不通过“应交税费”科目核算 B、车辆购置税支出计入管理费用 C、通过“营业税金及附加”科目核算的税费包括土地增值税 D、计入管理费用的税费不包括耕地占用税 7.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有： A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 B、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限 C、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房、汽车和用品，不在税收保全措施的范围之内 8.以下属于纳税人权利的有： A、有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规 B、有权要求税务机关为纳税人的情况保密 C、依法享有申请减税、免税、退税的权利 D、对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权和否决权 9.根据规定，下列各项中应当进行税务登记的有： A、个体工商户 B、有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 C、不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体 D、企业在外地设立的从事生产、经营的场所 10.下列表述正确的是： A、开业登记程序是先工商后税务 B、注销税务登记程序是先税务注销，后工商注销 C、税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起 15 日内，向 原税务登记机关申报办理变更税务登记 D、纳税人在办理注销税务登记后，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票 和其他税务证件 11.关于增值税纳税义务发生时间表述正确的是： A、直接收款方式销售货物，为货物发出并收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先 开具发票的，为开具发票的当天 B、托收承付和委托银行收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为办妥托收手续的当天 C、赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者 书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部货款的当天；未收 到代销清单及全部货款的，为发出代销货物满 180 天的当天 12.以旧换新业务，表述正确的是： 共 6 页3 A、一般货物应按新货销售额计征增值税 B、金银首饰以旧换新，以实际收到的含增值税价款为销售额计征增值税 C、金银首饰以旧换新，企业资产增加额等于新货物的含税销售额 D、金银首饰以旧换新，增值税销售额等于会计销售收入 13.关于包装物押金，表述正确的是： A、包装物押金一般理解为含税价 B、计算增值税时，一般纳税人的包装物押金适用税率均为 17% C、商业企业销售化妆品收取的押金不交消费税 D、啤酒、黄酒押金逾期时，交增值税和消费税 14.一般不形成会计销售收入的情况包括： A、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销 售 B、将自产货物分配给股东 C、将自产的货物用于本企业基建工程 D、将外购的货物用于集体福利 15.将购买的货物无偿赠送其他单位： A、会计应确认销售收入 B、计算企业所得税时，要确认营业收入 C、计算企业所得税时，应调增当年应纳税所得额 D、视同销售，按组成计税价格计征增值税 二、判断题（判断正确与错误，表述正确的在下列表格对应序 号的下方打“” ，错误打“” ，只需指出正误，不需要修改。每 小题 2 分，共 20 分） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1.生产企业以自产货物以物易物，有同类价格的，消费税按同类应税消费品最高售价计税， 增值税按纳税人最近时期同类货物平均售价计税。 2.会计准则中，确认商品销售收入的条件之一是：企业已将商品所有权上的风险和报酬转 移给购货方。 3.折扣销售中的实物折扣，按赠送他人视同销售计征增值税。 4.根据增值税相关规定，非正常损失，指生产经营过程中正常损耗以外的损失。包括：自 然灾害损失（如风灾、水灾、火灾、地震等发生的损失） 、管理不善损失（如货物被盗、发 生霉烂变质等损失）和其他非正常损失。 5.增值税的视同销售行为中的“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送其他机构用于销售”的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一：一是向购 货方开具发票；二是向购货方收取货款。 6.委托加工的应税消费品收回后，不论以何种价格直接出售，均不再缴纳消费税。 7.从境内商业企业购进应税消费品用于生产应税消费品的，已纳的消费税款不得扣除。 8.进口货物在海关缴税，缴税后方能提货。因此，一般不产生应交税债务。 9.“营改增”试点，在增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 9%两档低税率。 得分 评阅人 4 10.负债账面价值计税基础，产生应纳税暂时性差异。 三、实务题（按要求作出会计处理即可，无需列出计算过程。 每小题 10 分，共 50 分） 1. 2008 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定销 售价格 2400 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取，设备成本 1690 万元，现销方式下 的销售价格为 1920 万元。增值税纳税义务在合同约定的收款日发生。折现率 7.93。请 作 2008 年和 2012 年的会计处理（其他年度的处理略） 。 2. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率 17%，退税率 15%。2013 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额 54 万 元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币 100 万元。上月末留抵税款 9 万元，本月内销货物不含税销售额 200 万元，出口货物的销 售额折合人民币 500 万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。 请作出口退税相关的会计处理。 得分 评阅人 共 6 页5 3.甲卷烟厂 3 月份委托 A 厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶 60000 元。6 月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费 11700 元，款项均已付。甲 卷烟厂 6 月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6 月初库存委托加工烟丝已纳消费 税 3000 元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税 5000 元。6 月份售出卷烟 5 个标准箱，每 标准条调拨价格 80 元，货款已收。请作以下会计处理：委托加工和收回烟丝；确认销 售收入和销项税额；计算和缴纳销售环节消费税。 4.甲公司 2012 年有关交易和事项如下：主营业务收入 5000 万元；主营业务成本 3000 万元； 营业税金及附加 150 万元；销售费用 1200 万元，其中：广告费 800 万元，年内形成作为年 末预计负债的产品保修费 200 万元；管理费用 400 万元，其中：新产品研发费 40 万元；财 务费用 110 万元。1 月份开始计提折旧的固定资产，成本 750 万元，使用年限 10 年，净残 值 0，会计按双倍余额递减法折旧，税法按直线法折旧。期末存货计提 40 万元存货跌价准 备后，账面价值 1000 万元。10 月份取得作交易性金融资产的股票 400 万元，12 月 31 日公 允价值 600 万元。营业外收入 400 万元，营业外支出 300 万元，其中：支付税收滞纳金 5 万元。请作与本期企业所得税相关的会计处理。 6 5.某公司 2012 年度利润表中利润总额 4000 万元，适用所得税税率为 25。递延所得税资 产期初余额 100 万元，递延所得税负债期初余额 55 万元。2012 年有关交易和事项中，会 计处理与税收处理存在差别的有： （1）2012 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1500 万元，使用年限为 5 年，净 残值为 0，会计按直线法计提折旧，当年提取固定资产减值准备 100 万元，计税时根据税 法按年数总和法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金 360 万元。 （3）当期取得作为交易