6.经济法基础(2012) 第六章 税收征收管理法律制度 课后作业

第六章 税收征收管理法律制度 一、单项选择题 1根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税人、扣缴义务人在征收管理中享有 的权利是（ ） 。 A知情权 B要求保密权 C要求税务机关承担赔偿责任权 D税务管理权 2按照分税制的要求，我国将税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为（ ） 。 A地方税 B中央税 C中央和地方共享税 D地方税或中央税 3根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执 照之日起（ ）内办理税务登记。 A15 日 B20 日 C30 日 D45 日 4从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内，将其财务、会 计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 A5 B10 C15 D30 5除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以 及其他涉税资料应当保存（ ） 。 A.1 年 B5 年 C10 年 D20 年 6根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记账 簿，应当保存（ ）年。 A5 B10 C15 2 D20 7税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发 票的，可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过（ ）元 的保证金。 A500 B1 万 C5 万 D10 万 8销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项， （ ）向（ ）开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时） ， 由（ ）向（ ）开具发票。 A收款方，付款方；付款方，收款方 B收款方，付款方；收款方，付款方 C付款方，收款方；收款方，付款方 D付款方，收款方；付款方，收款方 9税务机关根据纳税人的不同情况，可以采取不同的税款征收方式。根据税收征收管理法 律制度的规定，对于会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能如实计算应 纳税款和如实履行纳税义务的纳税人，采用的税款征收方式是（ ） 。 A查定征收 B查验征收 C定期定额征收 D查账征收 10在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人， 适用（ ）的税款缴纳方式。 A税务机关自收税款并办理入库手续 B代扣代缴 C纳税人直接向国库经收处缴纳 D代收代缴 11纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自 该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来 发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。 A2，10 B3，10 C2，5 D3，5 12佳美服装厂应于 2011 年 1 月 15 日之前缴纳税款，但服装厂却迟迟未缴。税务机关责 令其在 2 月 20 日之前缴清税款，并按规定加征滞纳金。服装厂于 2 月 26 日才缴清税款， 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应按（ ）日计算加征的滞纳金。 3 A11 B40 C41 D42 13根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ） 。 A阻止欠缴税款的纳税人或者其法定代表人出境 B书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款 C提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 14纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起（ ）日内查实并办理退还手续。 A10 B15 C30 D45 15欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依 照规定行使（ ） 。 A税收优先权 B代位权 C撤销权 D强制征收 16税务机关采取税收保全和税收强制执行措施都需要经（ ）批准。 A国家税务局 B财政部 C省级人民政府 D县级以上税务局（分局）局长 17根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于单价（ ）元以下的其他生活用 品，不采取强制执行措施。 A5000 B1000 C500 D10000 18税务机关对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料，通过直观的审查阅览，发现在 纳税方面存在的问题的税务检查的方法是（ ） 。 A逆查法 B顺查法 C全查法 D审阅法 4 19根据税收征收管理法律制度的规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在（ ） 日内进行审查，决定是否受理。 A5 B15 C30 D45 20某企业在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少缴税款的行为属于（ ）的 违法行为。 A逃税 B偷税 C抗税 D骗税 二、多项选择题 1纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件的有（ ） 。 A领取工商营业执照 B开立银行账户 C领购发票 D申请退税 2根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于单位和个人申请领购发票时，应 向税务机关提供的资料有（ ） 。 A经办人身份证明 B税务登记证件 C财务印章或者发票专用章的印模 D营业执照 3根据发票管理办法及其实施细则的规定，下列说法正确的有（ ） 。 A单位和个人开具发票时，必须全部联次一次复写、打印，内容完全一致 B开具发票应当使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字 C单位和个人不可以转让、代开发票，但可以拆本使用发票 D已开具的发票存根联和发票登记簿，在保存期满后可自行销毁 4根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关对纳税人进行发票检查中有权采 取的措施有（ ） 。 A检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况 B调出发票查验 C查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 5根据发票管理办法及其实施细则的规定，发票的基本联次有（ ） 。 5 A存根联 B发票联 C抵扣联 D记账联 6根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人和扣缴义务人可以采用的纳税申报方式有 ( ) 。 A委托申报 B邮寄申报 C数据电文方式 D简易申报 7根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税款征收方式的有（ ） 。 A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收 8根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，应采用税务机关自收税款并办理入库 手续的税款缴纳方式的有（ ） 。 A在设有国库经收处的银行或其他金融机构开设账户，并向税务机关办理纳税申报的纳税 人缴纳的税款 B由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款 C临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款 D税务机关采取强制执行措施，以拍卖或者变卖所得缴纳的税款 9根据税收征收管理法律制度的规定，税款的缴纳方式包括（ ） 。 A纳税人直接向国库经收处缴纳 B税务机关自收税款并办理入库手续 C代扣代缴 D委托代征 10根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括（ ） 。 A税款 B滞纳金 C实现税款、滞纳金的费用 D罚款 11根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以对从事生产经营的以下单位实行税 收强制执行措施的有（ ） 。 A纳税义务的关联企业 B纳税担保人 C扣缴义务人 6 D纳税义务人 12根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的有（ ） 。 A纳税人不办理税务登记，税务机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，由税务机关提请 工商行政管理机关吊销其营业执照 B纳税人未按照规定期限办理纳税申报，税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报的，由 税务机关核定其应纳税额 C纳税人欠缴税款，税务机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，由税务机关采取强制执 行措施。 D依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的，税务机关不用核定其应纳税额 13根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中，可以采取的税款征收措 施有（ ） 。 A由税务机关核定、调整应纳税额 B责令提供纳税担保 C采取税收保全措施 D采取强制执行措施 14根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关追征其未缴或少缴的税款、 滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制的有（ ） 。 A偷税 B骗税 C抗税 D欠税 15根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用税收强制执行措施中拍卖、变 卖情形的有（ ） 。 A采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的 B逾期不按规定履行复议决定的 C纳税人有逃避纳税义务行为的 D税务机关责令纳税人提供担保而未提供的 16根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于税务机关进行税务检查享有的权利的有 （ ） 。 A查账权 B场地检查权 C责成提供资料权 D责成纳税人限期缴纳应纳税款 17根据税收征收管理法律制度的规定，对税务机关作出的某些具体行政行为不服的，必 须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起诉讼，这样的行为 有（ ） 。 A税务机关的征税行为 B税务机关的税收保全措施 7 C税务机关不予认定为一般纳税人 D税务机关不予退还税款 18根据税收征收管理法律制度的规定，下列选项中，属于税务机关作出的行政处罚行为 有（ ） 。 A罚款 B没收财物和违法所得 C加收滞纳金 D停止出口退税权 19根据税收征收管理法律制度的规定，对于税务机关作出的下列具体行政行为，复议机 关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有（ ） 。 A主要事实不清、证据不足的 B违反法定程序的 C适用依据错误的 D超越或者滥用职权的 20根据税收征收管理法律制度的规定，诉讼期间，不停止具体行政行为的执行，但有下 列（ ）情形之一的，可以停止执行。 A被告认为需要停止执行 B原告申请停止执行 C法律、法规规定停止执行 D诉讼机关认为有必要停止执行的 三、判断题 1纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向在工商行政 管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注 销税务登记。 （ ） 2纳税人享受免税、减税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （ ） 3经核准延期办理纳税申报的企业，在结算时，预缴税款小于应纳税额的，税务机关补征 少缴税款，并加收滞纳金。 （ ） 4税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，在规定的纳税期 限之前责令其限期缴纳应纳税款，并责成纳税人提供担保。 （ ） 5税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无 力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。 （ ） 6税务机关采取税收保全措施时，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人 8 的金额相当于应纳税款、滞纳金的存款。 （ ） 7税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同 时强制执行。 （ ） 8纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得 优先于税款。 （ ） 9纳税人有合并、分立情形的，合并时未缴清的税款，应当由合并后的纳税人继续履行未 履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，由分立后的其中一个企业承担未履行的纳 税义务，其他分立企业不承担连带责任。 （ ） 10纳税人自发现多缴税款之日起 3 年内，可以要求税务机关退还多缴税款，并加算银行 同期贷款利息。 （ ） 11欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产，对国家税收造成损害的，不论受让 人知不知道该情形的，税务机关均可行使撤销权。 （ ） 12欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权或者放弃到期债权，对国家税收造成损害的， 税务机关可以按照有关规定行使代位权。 （ ） 13因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以 追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延期到 10 年。 （ ） 14税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 日内办理退还手续。 （ ） 15税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，不能记录、录音、录像、 照相和复制，因为这涉及纳税人的保密权。 （ ） 16纳税人如果认为税务机关具体行政行为所依据的规定、规章不合法，可在对具体行政 行为申请复议时，一并向复议机关提出对该规定、规章的审查申请。 （ ） 17根据税务行政诉讼的有关规定，一般情况下，人民法院应该在立案之日起 1 月内作出 第一审判决。 ( ) 18税务机关进行税务检查时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以凭全国统一格式 的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金 融机构的存款账户。 （ ） 19税务机关派出人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查 人有权拒绝检查。 （ ） 20纳税人丢失发票，应于丢失次日通知主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公 告声明作废。 （ ） 9 参考答案及解析 一、单项选择题 1 【答案】D 【解析】纳税人、扣缴义务人在征收管理中享有的权利有：（1）知情权；（2）要求保密 权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；（4）要求税务机关承担赔偿责任 权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）其他权利。税务管理权属于 税务机关的权利。 2 【答案】C 【解析】我国将税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划分为中央和地方共享税；将与 地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比 较分散的税种划分为地方税；把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、 收入较大的税种划分为中央税。 3 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内办理税务登记。 4 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会 计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 5 【答案】C 【解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口 凭证以及其他涉税资料应当保存 10 年。 6 【答案】A 【解析】已开具的发票存根联和发票登记账簿，应当保存 5 年。 7 【答案】B 【解析】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请 领购发票的，可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过 1 万 的保证金。 8 【答案】A 【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收 取款项，收款方向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项 时） ，由付款方向收款方开具发票。 9 10 【答案】D 【解析】对于会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能如实计算应纳税款 和如实履行纳税义务的纳税人，采用查账征收方式的税款征收方式。 10 【答案】C 【解析】在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税 人，适用纳税人直接向国库经收处缴纳税款的缴纳方式。 11 【答案】B 【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机 关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发 生的纳税年度起 10 年内进行调整。 12 【答案】D 【解析】加征滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日（1 月 16 日）起至纳税人、扣缴 义务人实际缴纳或者解缴税款之日（2 月 26 日）止，从 1 月 16 日至 2 月 26 日，一共是 42 日。 13 【答案】D 【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担 保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书 面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2） 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 14 【答案】C 【解析】纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续。 15 【答案】B 【解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可 以依照规定行使代位权，申请人民法院判决债务人的债务人将债款支付给税务机关。 16 【答案】D 【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局（分局） 局长批准。 17 【答案】A 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行的范围之内；税 务机关对于单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收强制执行措施。 18 【答案】D 【解析】审阅法是指税务机关对被查纳税人的会计账簿、凭证等财务资料，通过直观的审 查阅览，发现在纳税方面存在的问题的方法。 19 11 【答案】A 【解析】复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理。 20 【答案】B 【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿 上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报 的手段，不缴或者少缴税款的行为。 二、多项选择题 1 【答案】BC 【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领 购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息 后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税 款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业。 2 【答案】ABC 【解析】申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登 记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后， 发给发票领购簿。 3 【答案】AB 【解析】选项 C：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得 拆本使用发票；选项 D：已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期满，报经税务机关查 验后销毁，不能自行销毁。 4 【答案】ABCD 【解析】根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票管理中有权进行下 列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和 情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照 相和复制。 5 【答案】ABD 【解析】普通发票的基本联次为：存根联、发票联、记账联。 6 【答案】BCD 【解析】纳税申报的方式有：自行申报、邮寄申报、数据电文方式和其他方式（实行定期 定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税） 。 7 【答案】ABCD 【解析】税款的征收方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。 8 【答案】BCD 【解析】由税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式，适用于由税务机关代开发 12 票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需要向税务机关直接缴纳的税款；税务机关 采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款。纳税人在设有国库经收处的银行 或其他金融机构开设账户，并向税务机关办理纳税申报的纳税人，适用于纳税人直接向国 库经收处缴纳税款的方式。 9 【答案】ABCD 【解析】税款的缴纳方式有：纳税人直接向国库经收处缴纳、税务机关自收税款并办理入 库手续、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他方式。 10 【答案】ABC 【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金 的费用。 11 【答案】BCD 【解析】强制执行措施的适用人为从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、担保人。 12 【答案】ABC 【解析】选项 D：依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的，税务机关要核定其应纳税 额。 13 【答案】ABCD 【解析】税款征收措施主要有：由税务机关核定、调整应纳税额，责令缴纳并加收滞纳金， 责令提供纳税担保，采取税收保全措施，采取强制执行措施，阻止出境等。 14 【答案】ABC 【解析】对于偷税、骗税、抗税，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取 的税款，不受期限的限制，即税务机关可以无限期追征。 15 【答案】AB 【解析】适用税收强制执行中抵税财务的拍卖、变卖情形的有：（1）采取税收保全措施后， 限期期满仍未缴纳税款的；（2）逾期不按规定履行复议决定的；（3）设置纳税担保后， 限期期满仍未缴纳税款的；（4）逾期不按规定履行税务处理决定的；（5）逾期不按规定 履行税务行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。 16 【答案】ABC 【解析】税务机关进行税务检查享有下列权利：查账权、场地检查权、责成提供资料权、 询问权、交通邮政检查权和存款账户检查权。 17 【答案】AD 【解析】纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为和不予审批减免税 或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款行为不服的，应当先向复议机关申请行政复 议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。纳税当事人对税务机关的 其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起 诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。 13 18 【答案】ABD 【解析】税务机关作出的行政处罚行为有罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。 19 【答案】ABCD 【解析】具体行政行为有下列情形之一的，复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体 行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）违反法定程序的；（3）适用依据 错误的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。 20 【答案】AC 【解析】诉讼期间，不停止具体行政行为的执行，但有下列情形之一的，可以停止执行： （1）被告认为需要停止执行；（2）原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的 执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行；（3）法 律、法规规定停止执行。 三、判断题 1 【答案】 【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行 政管理机关或者其他机关办理注销登记“前” ，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办 理注销税务登记。 2 【答案】 3 【答案】 【解析】经核准延期办理纳税申报的企业，在结算时，预缴税款小于应纳税额的，税务机 关补征少缴税款，不加收滞纳金