东财1109考试批次《中级会计实务》主观题知识点和页码标注

东财1109考试批次中级会计实务主观题知识点和页码标注 本复习题页码标注所用教材为： 中级财务会计 35 主 崔凤鸣 2007 年 3 月第 2 版 经济科学出版社 书 如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点 四、分录题（本题共 40 笔分录，每笔分录 2 分） 1. ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100 元为多收A公司租借包装物的押金，其余 20元无法查明原因，报经批准处理。 【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录： （1）发现现金溢余 （2）报经批准处理 考核知识点：现金溢余，参见P23。 【答案】 （1）发现现金溢余 借：库存现金 220 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 220 （2）报经批准处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 220 贷：其他应付款-应付现金溢余款（王强） 100 其他应付款-应付现金溢余款（A 公司） 100 营业外收入-现金溢余 20 2. 205年9月1日，ABC公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠 账款。 【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1）205年9月1日，收到商业汇票 （2）206年3月1日，收回票款 考核知识点：应收票据，参见P35-36。 【答案】 （1）205年9月1日，收到商业汇票 借：应收票据 20000 贷：应收账款B公司 20000 （2）206年3月1日，收回票款 借：银行存款 20000 贷：应收票据 20000 3. ABC公司向C公司销售一批商品，售价 50000元，增值税销项税额8500元。C公司开出、承兑一张票面金额 58500元、期限5个月的商业汇票。 【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1）收到商业汇票 （2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 考核知识点：应收票据，参见P35-36。 【答案】 （1）收到商业汇票 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 （2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 2 借：应收账款C公司 58500 贷：应收票据 58500 4. 205年6月20日，ABC 公司赊销给 C公司一批商品，售价80000元，增值税额13600元，代垫运杂费1000元。 合同约定，C公司于205年7月20日付款。 【要求】编制有关应收账款的下列会计分录： （1）205年6月20日，赊销商品 （2）205年7月20日，收回货款 考核知识点：应收账款，参见P38-39。 【答案】 （1）205年6月20日，赊销商品 借：应收账款C公司94600 贷：主营业务收入80000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600 银行存款 1000 （2）205年7月20日，收回货款 借：银行存款 94600 贷：应收账款C公司94600 5. ABC公司从201年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。201年年末， 应收账款账面余额为300000元；202年6月，确认应收A单位的账款2600元已无法收回；202年年末，应收账 款账面余额为320000元。 【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录： （1）201年年末，计提坏账准备 （2）202年6月，转销应收A单位的账款 （3）202年年末，计提坏账准备 考核知识点：应收账款，参见P42-43。 【答案】（1）201年年末，计提坏账准备 应计提坏账准备=3000001% = 3000（元） 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 （2）202年6月，转销应收A单位的账款 借：坏账准备 2600 贷：应收账款-A 单位 2600 （3）202年年末，计提坏账准备 应计提坏账准备 = 3200001%-400 = 2800（元） 借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备2800 6. ABC公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。发出A材料的实际成本为60000元，支付加工费 12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。 【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录： （1）发出待加工的A材料 （2）支付加工费和增值税 （3）收回加工完成的C商品 考核知识点：委托加工存货，参见P64-65。 【答案】 （1）发出待加工的A 材料 奥鹏远程教育中心助学服务部 心系天下求学人 3 专业 专注 周到 细致 借：委托加工物资 60000 贷：原材料-A 材料 60000 （2）支付加工费和增值税 借：委托加工物资 12000 贷：银行存款 12000 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 2040 （3）收回加工完成的C产品 C产品实际成本=60000+12000=72000（元） 借：库存商品-C 产品 72000 贷：委托加工物资 72000 7. ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%。 【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录： （1）假定该批存货为外购原材料 （2）假定该批存货为自制产成品 考核知识点：发出存货的会计处理，参见P78、84。 【答案】 （1）假定该批存货为外购原材料 借：在建工程 32760 贷：原材料 28000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）4760 （2）假定该批存货为自制产成品 借：在建工程 33100 贷：库存商品 28000 应交税费-应交增值税（销项税额） 5100 8. ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变现净值 为10000元。 【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录： （1）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备“ 科目无余额 （2）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备“ 科目已有贷方余额 400元 （3）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备“ 科目已有贷方余额 1200元 考核知识点：存货的期末计量，参见P100-101。 【答案】 （1）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备“ 科目无余额 A商品计提的跌价准备=11000-10000=1000（元） 借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备 1000 （2）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备“ 科目已有贷方余额 400元 A商品计提的跌价准备=1000-400=600（元） 借：资产减值损失 600 贷：存货跌价准备 600 （3）假定计提存货跌价准备前，“存货跌价准备“ 科目已有贷方余额 1200元 A商品计提的跌价准备=1000-1200=-200（元） 借：存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 4 9.ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。207年12月31日，该公司作为交易性金融资产持 有的C公司股票账面余额为680000 元。 【要求】编制下列不同情况下，ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录： （1）假定C公司股票期末公允价值为 520000元。 （2）假定C公司股票期末公允价值为 750000元。 考核知识点：交易性金融资产的期末计量，参见P112-114。 【答案】 （1）假定C公司股票期末公允价值为 520000元。 公允价值变动=520000-680000= -160000（元） 借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产-C公司股票（公允价值变动） 160000 （2）假定C公司股票期末公允价值为 750000元。 公允价值变动=750000-680000=70000（元） 借：交易性金融资产-C公司股票（公允价值变动） 70000 贷：公允价值变动损益 70000 10.207年1月10日，ABC 公司购入B公司每股面值1元的普通股60000股作为长期股权投资，实际支付购买价款 （包括税金和手续费）185000元，ABC公司采用成本法记账。207年3月5日，B 公司宣告206年度股利分配 方案，每股分派现金股利010元。 【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录： （1）207年1月10日，购入股票 （2）207年3月5日，B 公司宣告分派现金股利 考核知识点：长期股权投资的成本法，参见P138-141。 【答案】 （1）207年1月10日，购入股票 借：长期股权投资B公司（成本） 185000 贷：银行存款185000 （2）207年3月5日，B公司宣告分派现金股利 现金股利=60000010=6000（元） 借：应收股利 6000 贷：长期股权投资-B公司（成本）6000 11.ABC公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格68000元，增值税额11560元，支付运杂费1500元，支付 安装成本2800元。 【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录： （1）设备运抵企业，等待安装； （2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本； （3）设备安装完毕，交付生产使用。 考核知识点：外购的固定资产，参见P164。 【答案】 （1）设备运抵企业，等待安装 借：在建工程81060 贷：银行存款 81060 （2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本 借：在建工程 2800 贷：银行存款 2800 （3）设备安装完毕，交付生产使用 借：固定资产 83860 贷：在建工程83860 奥鹏远程教育中心助学服务部 心系天下求学人 5 专业 专注 周到 细致 12.ABC公司正常报废一台设备，设备原价50000元，已提折旧48000元。报废时支付清理费用600元，残料作 价1500元，作为原材料入库。 【要求】编制有关固定资产报废的下列会计分录： （1）报废设备转入清理 （2）支付设备清理费用 （3）残料作价入库 （4）结转报废净损失 考核知识点：固定资产处置，参见P191-192。 【答案】 （1）报废设备转入清理 借：固定资产清理 2000 累计折旧 48000 贷：固定资产50000 （2）支付设备清理费用 借：固定资产清理 600 贷：银行存款 600 （3）残料作价入库 借：原材料 1500 贷：固定资产清理 1500 （4）结转报废净损失 报废净损失=2000+600-1500=1100（元） 借：营业外支出 1100 贷：固定资产清理 1100 13.ABC公司以750000元购入一项专利权，采用直线法按15年摊销（为简化起见，假定按年进行摊销） 。在该 专利权使用了2年后，以680000元的价格出售，营业税税率5%。 【要求】编制有关该项无形资产的下列会计分录： （1）购入专利权 （2）摊销专利权成本（只要求编制其中一年的会计分录） （3）出售专利权 考核知识点：无形资产的摊销与处置，参见P205-208。 【答案】 （1）购入专利权 借：无形资产-专利权 750000 贷：银行存款750000 （2）摊销专利权成本 专利权每年摊销额=750000/15=50000 （元） 借：管理费用-无形资产摊销 50000 贷：累计摊销 50000 （3）出售专利权 专利权摊余成本=750000-100000=650000（元） 应交营业税=6800005%=34000（元） 出售专利权净损益=680000-650000-34000= -4000（元） 借：银行存款 680000 累计摊销 100000 营业外支出 4000 贷：无形资产-专利权 750000 6 应交税费-应交营业税 34000 14. ABC公司从B 公司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额 850元。 【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录： （1）赊购原材料 （2）支付货款 考核知识点：外购存货，参见P58。 【答案】 （1）赊购原材料 借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款B公司 5850 （2）支付货款 借：应付账款B公司 5850 贷：银行存款5850 15.ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元，管理部门计提折旧30000元。 【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。 考核知识点：固定资产折旧的会计处理，参见P182。 【答案】借：制造费用-折旧费50000 管理费用-折旧费30000 贷：累计折旧 80000 16. ABC公司207 年度实现净利润 500万元。该公司按10%提取法定盈余公积，并经股东大会决议，向股东分 配现金股利150万元。 【要求】编制利润结转与分配的下列会计分录： （1）将本年实现的净利润转入未分配利润 （2）提取法定盈余公积 （3）决议向股东分配现金股利 考核知识点：利润的结转与分配，参见P352-354。 【答案】 （1）将本年实现的净利润转入未分配利润 借：本年利润 5000000 贷：利润分配-未分配利润 5000000 （2）提取法定盈余公积 法定盈余公积=50010%=50（万元） 借：利润分配-提取法定盈余公积 500000 贷：盈余公积-法定盈余公积 500000 （3）决议向股东分配现金股利 借：利润分配-应付现金股利 1500000 贷：应付股利 1500000 17. 【资料】 ABC公司经股东大会决议，用资本公积8500000元转增股本。 【要求】编制以资本公积转增股本的会计分录。 考核知识点：资本公积转增股本，参见P294-295。 【答案】借：资本公积 8500000 贷：股本 8500000 奥鹏远程教育中心助学服务部 心系天下求学人 7 专业 专注 周到 细致 18.【资料】ABC公司采用收取手续费方式为B公司代销一批商品，商品销售价格 40000元，增值税额6800元， ABC公司按销售价格（不包括增值税）的3% 向B 公司收取手续费。 【要求】编制ABC公司受托代销商品的下列会计分录： （1）收到受托代销商品 （2）将受托代销商品售出 （3）计算代销手续费 （4）结清代销商品款 考核知识点：委托代销商品，参见P313-316。 【答案】 （1）收到受托代销商品 借：受托代销商品 40000 贷：受托代销商品款 40000 （2）将受托代销商品售出 借：银行存款 46800 贷：受托代销商品 40000 应交税费-应交增值税（销项税额） 6800 （3）计算代销手续费 借：受托代销商品款 1200 贷：其它业务收入 1200 （4）结清代销商品款 借：受托代销商品款 38800 应交税费-应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 45600 19. 【资料】20 3年6月10日，ABC 公司以856000元的价款（包括相关税费）取得D公司普通股股票300000股 作为长期股权投资，该项投资占D 公司普通股股份的1% ， ABC公司采用成本法核算。203年度，D 公司实现 净利润9260000元，当年未进行股利分配；204年度，D公司实现净利润13280000元，205年3月5日，D 公 司宣告204年度股利分配方案，每股分派现金股利020元；205年度，D公司发生亏损2150000元，当年未 进行股利分配；206年度，D 公司实现净利润7590000元，207年4月5日，D 公司宣告206年度股利分配方 案，每股分派现金股利010元。 【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录： （1）203年6月10日，取得D 公司股票。 （2）205年3月5日，D公司宣告 204年度股利分配方案 （3）207年4月5日，D公司宣告 206年度股利分配方案 考核知识点：长期股权投资成本法，参见P138-146。 【答案】 （1）203年6月10日，取得D 公司股票。 借：长期股权投资D 公司（成本） 856000 贷：银行存款 856000 （2）205年3月5日，D 公司宣告204年度股利分配方案 现金股利=300000020=60000（元） 借：应收股利 60000 贷：投资收益 60000 （3）207年4月5日，D 公司宣告206年度股利分配方案 现金股利=300000010=30000（元） 借：应收股利 30000 8 贷：投资收益 30000 20. 【资料】206年2月1日，ABC公司将持有的一张205年12月1日开出、面值50000元、期限6个月的商业 汇票背书转让，取得一批价值45000元、增值税额7650元的原材料，并以银行存款向供货单位补付差价2650元。 【要求】编制票据转让的会计分录。 考核知识点：应收票据转让，参见P38。 【答案】 借：原材料 45000 应交税费-应交增值税（进项税额） 7650 贷：应收票据 50000 银行存款 2650 五、综合题（本题共2小题，每小题15分） 1. 201年11月15日，ABC公司购入一套需要安装的生产设备，并于201年12月25日安装完毕，投入使用。设 备原价165万元，预计净残值5万元，预计可使用8年，采用年限平均法计提折旧（为简化起见，假定按年计提 折旧） 。204年12月31日，ABC公司在对该设备进行减值测试时发现，该设备的可收回金额已降至65万元，预 计净残值和预计使用寿命未发生变动。 【要求】作出有关该项固定资产的下列会计处理： （1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录 （2）计算设备年折旧额 （3）编制202年12月31日计提折旧的会计分录 （4）204年12月31日，计算设备减值金额 （5）编制计提固定资产减值准备的会计分录 （6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额 （7）编制205年12月31日计提折旧的会计分录 考核知识点：固定资产，参见P163-188。 【答案】 （1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录 借：固定资产 1650000 贷：在建工程 1650000 （2）计算设备年折旧额 设备年折旧额=（165-5）/8=20（万元） （3）编制202年12月31日计提折旧的会计分录 借：制造费用 200000 贷：累计折旧 200000 （4）204年12月31日，计算设备减值金额 应计提固定资产减值准备=（165- 20*3）-65=40（万元） （5）编制计提固定资产减值准备的会计分录 借：资产减值损失 400000 贷：固定资产减值准备 400000 （6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额 年折旧额=（65-5）/5=12 （万元） （7）编制205年12月31日计提折旧的会计分录 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 奥鹏远程教育中心助学服务部 心系天下求学人 9 专业 专注 周到 细致 2. ABC公司