xx集团——内部审计实务指南第2号 存货审计

内部审计实务指南第 2 号 存货审计 存货的种类繁多，通常包括在途材料、原材料、在产品、产成品、库存商品、包装物、低 值易耗品等。根据我司各类存货性质，审计过程中按以下一般原则和程序执行。 一、审计准备阶段 1、 确定存货审计的目标和范围。 2、 获取或编制存货明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账 数和明细账合计数是否相符。 二、审计执行阶段 1、制定存货盘点计划。 2、与仓储相关管理人员交流，询问仓库管理现状及异常情况并做记录。 3、存货管理问卷调查。 问 题是否不适合 一、物料验收 1.验收部门接收货物之前是否必须取得采购订单 2.是否清点、检验货物，并与采购订单核对 3.货物入库是否有品控人员签字 二、存储已验收的物料 1.物料是按要求否分类叠放、标示等 2.物料是否存放安全、并限制未经批准的人接近 3.物料是否设有专人保管 三、存货盘点 1.所有存货是否按 5S 要求操作 2.是否熟悉存货盘点计划、程序、要求 3.盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏存货或外单位的 寄存存货，是否将寄存存货与本企业存货分开摆放 4.废品及残次料是否分开摆放并列示 5.是否将车间余料纳入盘点范围 4、实地观察仓库与参与盘点抽查（编制抽查盘点表）确认是否帐实相符。在盘点时是 否遵循了职责分离原则，要注意观存货的品质状况，注意是否存在存货呆滞积压的迹象； 对 于重要的存货项目，应单独计计算其账龄；将本年度各类存货的采购量（金额） 、耗用量 （金 额） 、销售量（金额）与期末结存量（金额）与以前年度相比较，对重大的差异应调查其原 因；是否定期对存货的盘存结果与账面记录进行核对，以检查账实是否相符；对总账、明 细 账、卡片账进行核对，以检查账账、账卡是否相符。若有差异，应查明原因，明确责任， 并 对有关账户进行调整，使其符合实际存量。 5、现行仓库管理制度是否合理，并有效执行。 材料采购：材料采购订单；品控验收；仓库入库记录；会计记录。 材料领用：有无生产计划，并经审批；领用审批手续；假退库记录；领料 分类（如按生产订单）统计记录。 残次料出入库统计。 产成品入库：是否按规定办理、是否及时登记明细帐。 产成品出库：抽取货运文件与出库单列示数量相核对。 通过查阅企业关于存货采购、保管、领用与出售等方面的制度文件，并实地观察采购 部门、仓库、验收部门以及会计部门的工作等方式，了解企业存货管理的各方面的制度是 否 健全，手续是否完备，主要控制循环是否有效，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计 工 作底稿。 6、查明存货完整性。有无代人保管存货（如涉及仓库出租情况应检查相应租金的确认） 和来料加工的存货，有无未做帐务处理寄存他处的存货。 7、审查存货盘盈、亏的调整和处理是否按规定审批处理、手续是否完整，帐务处理是 否正确。 8、存货报废及出售审批手续是否按规定处理，形成收入是否入会计帐。 9、会计帐务记录与存货采购、报废、销售、领用等记录是否吻合。 10、分类别比较本年度余额与上年余额的差异，调查任何未预期到的变化。 11、检查存货项目计价的正确性。 12、存货截止测试。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起 的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。 13、检查存货在资产负债表上的披露是否恰当。 14、编制审计工作底稿。 三、在存货收发审计中必须重视的几个问题 对涉及库存的疑点问题要弄清。弄清库存中的疑点问题，有利于检查企业各项内控 制度在物资购销、仓库管理中的落实情况，正确评价企业领导的经营管理能力和廉政情况。 （1）购销价格反常。对购价明显高于同类物品市场价或销价低于同类物品市场价过大 的，要认真分析产生价格反常的原因及可能出现的问题，并组织人员进行必要的延伸审计 或 调查。 （2）领用物品反常。对非生产车间及人员或生产车间及人员领用与本车间生产无关的 原材料、自制半成品、辅助材料等反常现象，要督促被审计单位相关人员说明情况，解释 清 楚。 （3）投入产出反常。