[cta]2009年注税税法二单选题练习答案

CTA2009 年注税税法二单选题练习答案 2010 级注册税务师考试请加 QQ 群 57950852 在这里，我们一起学习 ，共同努力！ 祝复习顺利，考试通过，开心多多，赚钱多多！ 1. 答案 C 解析 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 2. 答案 C 解析 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型： 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国 境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用 25税率，后者适用 20税率（实际征税率 10） 。 3. 答案 A 解析 企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、 确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴 收入、违约金收入、汇兑收益等。 4. 答案 D 解析 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 5. 答案 B 6. 答案 B 解析 选项 A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算 应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项 C.D 不得从收入总额中扣除。 7. 答案 C 解析 该企业汇总纳税应纳税额 （200100）25% 75（万元） ，境外已纳税款扣除 限额 （200100）25%100（200100）25（万元） ，境外实纳税额 20 万元， 可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额 7520505（万元） 。 8. 答案 B 解析 预缴企业所得税=100025%25%=62.5（万元） 9. 答案 A 解析 选项 A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以 支付人为扣缴义务人。 10. 答案 A 解析 沈阳分支机构分摊比例0.35（80（80+60） ）0.35（30（30+40） ） 0.30（40（40+60） ）47% 沈阳分支机构应预缴企业所得税16047%5037.60（万元） 11. 答案 D 解析 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应 纳税所得额。 12. 答案 A 解析 根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日， 均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多 次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。 13. 答案 C 解析 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用 2000 元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工 资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。 14. 答案 C 解析 差旅费津贴不属于工资薪金所得，不计算征收个人所得税。 15. 答案 D 解析 吴某的境外所得应纳个人所得税额=（400004800）25%1375 660000（120%） 30%2000=56950（元） 已纳个人所得税=800068750=56750（元） 应补缴个人所得税=5695056750=200（元） 。 16. 答案 D 解析 ;退休工资免征个人所得税，返聘工资按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 王先生应缴纳个人所得税（42002000）15125205（元） 17. 答案 D 解析 选项 AC 属于稿酬所得，选项 B 属于特许权使用费所得。 18. 答案 A 解析 稿酬所得个人所得税在我国抵免限额 40000（120%）20%（130% ） 4480（元） ，境外实际缴纳 4500 元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖 取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 应缴纳的个人所得税50000（120%）20% 8000 （元） 。 19. 答案 D 解析 提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得” 征收个人所得税。 20. 答案 B 解析 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按 照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。业务招待费实际发 生的是的 602601.2（万元） ，扣除限额6050.3（万元） ，按照限额 0.3 万 元扣除；投资者的工资不可以税前扣除；购进用于研究开发的测试仪器 5 万元以下的，可 以一次性扣除，超过 5 万元的按照固定资产通过摊销扣除。所以 8 万元不可以扣除。 应纳税所得额60350.3106（0.1620.210）6.38（万元） 应纳的个人所得税6.38350.6751.558（万元）15580（元） 。 21. 答案 C 解析 转让房地产时，缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加可以在税前 扣除，但对于房地产企业，由于印花税已经列入了管理费用，所以印花税不再单独扣除。 22. 答案 D 解析 增值额5008005027.572.5（万元） 增值额扣除项目金额10072.5（80050+27.5）10016.96 应纳土地增值税额72.53021.75（万元） 23. 答案 A 解析 扣除项目金额=1600+900+ （210-30）+（1600+900）5%+220+（1600+900） 20%=3525（万元） 增值额=4000-3525=475（万元） 增值率=4753525100=13.48%20%，免税。 24. 答案 D 解析 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息， 房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地 产开发费用为 1000010% 1000 万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额 和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目1000020% 2000 万元。 则应扣除扣除项目金额100001000+200020013200（万元） 。 增值额 20000132006800（万元） ，增值率68001320010051.51，应纳的土地增 值税6800401320052060（万元） 25. 答案 A 解析 选项 B.C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设 施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建 设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定 上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确 定。选项 D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没 有金额的限制。 26. 答案 D 解析 自 1999 年 8 月 1 日起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值 税。 27. 答案 D 解析 对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算。 28. 答案 C 解析 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其 住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应 在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。 29. 答案 B 解析 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产各所在地分别申报 纳税。 30. 答案 D 解析 纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供房屋及建筑物产权、土地使 用权证书；土地转让、房产买卖合同等，但不需要税务登记证原件或复印件，也不提供所 得税的完税凭证。 31. 答案 B 解析 代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。 32. 答案 B 解析 企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款 所书立的合同免予贴花；银行同业拆借合同不属于印花税的应税范围。 33. 答案 C 解析 技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同中不包含装卸费和保险费； 财产保险合同不包含所保财产的金额。 34. 答案 C 解析 对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同 的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料， 受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助 材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金 额不计税贴花。 35. 答案 A 解析 对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。 36. 答案 A 解析 该金融机构 2008 年应缴纳印花税10000000.05 100000000.05550（元） 37. 答案 A 解析 应缴纳的印花税35+75+22000000.51150（元） 38. 答案 B 解析 应缴纳印花税2000.05+（200-80）0.3100+360460（元） 39. 答案 D 解析 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。 40. 答案 D 解析 融资租赁资产实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税 的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 41. 答案 C 解析 产权属于集体的由集体纳税；产权出典的，应当由承典人纳税；产权属于国家所有 的由经营管理单位纳税。 42. 答案 B 解析 （1）工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库 应缴纳房产税400（130%）1.2% 5121.4（万元） （2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税， 12121.44（万元） ，2008 年 1 月 1 日到 2008 年 8 月 30 日，这 8 个月应按照房产余值 计征，300（130%）1.2%8121.68（万元） 。 （3）该企业 2008 年度应缴纳房产税1.41.441.68（1000300）（130%） 1.2%10.4（万元 43. 答案 B 解析 公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税， 房产税3012%3.6（万元） 44. 答案 D 解析 地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 7080作为应税房产原值。 45. 答案 D 解析 停止使用的危险房屋免征房产税；纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房 屋大修期间免征房产税；对行使国家行政管理职能的 中国人民银行总行（不含国家外汇管 理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 46. 答案 A 解析 自建房屋用于生产经营的，应从建成之日的次月起缴纳房产税。 47. 答案 A 解析 我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式。 48. 答案 A 解析 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人， 应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章 缴纳车船税。 49. 答案 D 解析 非机动船，以“净吨位”为计税依据。 50. 答案 D 解析 三轮汽车包括三轮农用运输车要征收车船税。 51. 答案 D 解析 车船税税率形式是有幅度的定额税率。 52. 答案 A 解析 车辆自重吨位尾数在 0.5 吨以下者，按 0.5 吨计算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算。则 2.4 吨要按照 2.5 吨计算，2.6 吨要按照 3 吨计算，应纳车船税（2.53） 20110（元） 。 53. 答案 B 解析 应缴纳车船税 =5503+430350%=930（元） 。木船为非机动船，免税；拖 船税额可以减征 50。 54. 答案 A 解析 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所 记载日期的当月。 55. 答案 A 解析 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。公司全年应缴纳车 船税税额2260+4860=2160（元） 56. 答案 D 解析 契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在 35的幅度税 率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。 57. 答案 D 解析 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于 偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房 屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项 C 是免纳契税的范围；选项 D 对于买方拆料或翻 建新房，应照章征收契税。 58. 答案 D 解析 对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的， 不征契税；对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征 契税；对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承 受原企业土地、房屋权属的，免征契税；对其余涉及土地、房屋权属转移的，征收契税。 59. 答案 C 解析 土地使用权出售、国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与， 由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；划拨方式的，是以补缴的土地出让金和 其他出让费用。 60. 答案 C 解析 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权 属转移的契税。 61. 答案 C 解析 将价值 60 万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发 生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使 用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换 的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资 产或者其他经济利益的一方缴纳契税。 甲某上述经济事项应缴纳契税2004%（200160）4% 9.6（万元） 62. 答案 D 解析 应纳税额（50200100）5%17.5（万元） 63. 答案 C 解析 房屋产权相互