中级经济法《企业所得税法律制度》近三年考题分析

中级经济法企业所得税法律制度近三年考题分析 一、单项选择题 1.（2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业 应纳税所得额时扣除的是（ ） 。 A增值税 B消费税 C营业税 D房产税 【答案】A 【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以 外”的各项税金及其附加。 2.（2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确 定的表述中，正确的是（ ） 。 A采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收 入金额 D采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收 入金额 【答案】B 【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：售后回购方式销售商品的， 一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售 商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购 进商品处理。 3.（2010 年）某企业为创业投资企业。2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新 技术企业投资 200 万元。2009 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险 准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该 企业应纳企业所得税额为（ ）万元。 A825 B85 C1875 D190 【答案】D 【解析】本题考核企业所得税的计算。 （1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未 经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009 年该企业应纳企业所 得税税额（890+10 ）-20070%25%190（万元） 。 二、多项选择题 1.（2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中， 正确的有（ ） 。 A企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 B确认债权清理、债务清偿的所得或损失 C依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税 D企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 【答案】ABCD 【解析】本题考核企业所得税清算。按照规定，本题四个选项的说法均正确。 2.（2010 年）根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对 2009 年 1 月 1 日以后新设 企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（ ） 。 A应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理 B新设的公支机构，其企业所得税的征管部门牌号应与总机构企业所得税征管部门相一 致 C外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理 D应缴纳营业税的企业，所得税均由地方税务局征收管理 【答案】ABC 【解析】本题考核企业所得税法律制度的征管范围。在国家税务局缴纳营业税的企业，所 得税由国家税务局管理，此处不是所有缴纳营业税的企业都由国税局管理，因此 D 的说法 错误。 3 3.（2010 年）企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得 税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（ ） 。 A年数总和法 B当年一次性折旧 C双倍余额递减法 D缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50% 【答案】AC 【解析】本题考核加速折旧的范围。根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限 不得低于法定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数 总和法。 4.（2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入 的有（ ） 。 A财政拨款 B国债利息 C物资及现金溢余 D依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】ACD 【解析】本题考核企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选 项 A、D 当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C 当选。 5.（2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除 的有（ ） 。 A税收滞纳金 B被没收财物的损失 C向投资者支付的股息 D缴纳的教育费附加 【答案】ABC 【解析】本题考核税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税 收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额 12%以外的公益性 捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支 出。 6.（2010 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得 税税前扣除的有（ ） 。 A生产性生物资产 B以经营租赁方式租出的固定资产 C以融资租赁方式租出的固定资产 D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】AB 【解析】本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房 屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以 融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经 营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。 三、判断题 （2010 年）企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一 笔收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 （ ） 【答案】 【解析】本题考核企业所得税税收优惠。