人民银行县(市)支行国库会计业务的风险防范

浅谈人民银行县（市）支行国库会计业务的风险防范 摘 要：国库资金安全是人民银行安全管理工作的核心内容和 关键环节，防范化解资金风险是履行中央银行职责的最基本要求。 随着人民银行县（市）支行机构及人员整合改革的不断深入和发 展，基层央行国库会计核算及管理模式发生了很大变化。本文分 析了国库会计业务核算风险点，并提出加强风险防范、确保资金 安全的相关建议。 关键词：基层央行；国库业务；风险防范 一、人民银行县（市）支行国库会计业务存在的主要风险点 （一）国库会计管理的风险点。一是制度风险。近年来，国库 会计业务上线运行新系统较多，原有的内控制度、操作规程和风 险控制措施跟不上业务变化的要求，不能涵盖整个国库核算业务 的全过程，导致业务操作影响的制度约束和行为规范。人民银行 内部制定了加强国库资金管理的规章制度，但这些制度只能作为 人民银行内部的规定，而对财政、税务等征收机关在拨款和退库 方面缺乏约束力，各县（市）支行制定的内部控制制度和业务操 作规程不尽相同，未形成一套系统的内部控制制度和业务操作流 程，不利于会计人员学习和掌握，也不利于相关部门进行业务监 督、检查和评价。二是人员风险。银行系统面临的各种风险，说 到底就是人的风险，再好的业务制度、最严密的风险控制机制均 须业务人员去执行和实施。在人员配置方面，县支行的矛盾尤其 突出。如商洛基层国会股专职从事国库业务的人员仅有 2 人，与 国库制度最低要求（按一岗一人或合理兼岗至少 8 人）差 6 人， 如此状况，只能是兼岗兼职，但随着财政收入的增长和纳税单位 的增多，国库业务量逐年增长，同比增长 48%。对比之下，国库人 员配备不足难于适应国库业务的发展。ab 角的配备存在困难，一 旦出现人员临时离岗外出或职工休假现象，一人多岗现象较为普 遍，很难杜绝不合理兼岗现象的发生。三是操作风险。部分会计 人员特别是新上岗人员的风险意识淡薄，不认真执行保密制度和 操作规程，容易形成操作风险。具体表现在：业务公章、个人名 章随意放置，离开操作系统不及时签退；修改操作口令密码不避 他人；报单打印完毕不及时入柜；录入、复核完毕的凭证随意放 置；授权流于形式，业务处理缺乏控制；部分网点及其人员认为 日常业务没有风险，只要事后监督把关即可，忽视自身应该承担 的事前、事中审核责任等等，充分说明严格执行制度的观念和意 识薄弱。 （二）系统本身潜在的风险点。目前，县（市）支行国库会计 是全行操作系统最多的部门，国库业务系统有 tcbs、tips、tims、国库报表综合、国债管理系统等 5 个业务系 统。系统的稳健安全运行，是确保基层央行各项业务正常开展的 前提，不正常的操作极易给系统带来不稳定的因素：一是操作系 统控制风险。系统操作界面无操作员强制退出功能，容易出现安 全隐患，一旦操作员离开忘记签退，容易给不法分子留下可乘之 机。二是业务人员不按制度规定使用业务用机，容易造成系统故 障，影响业务的操作。三是部分业务用机的老化，极易造成系统 的不稳定，甚至造成业务用机的毁损，影响业务的正常开展。 （三）事后监督滞后产生的风险点。事后监督本身具有滞后性， 使国库会计核算的风险不能及时被发现。近年来，由于国库信息 化建设速度不断加快，国库加入大小支付额系统使国库资金汇划 方便、快捷，可在瞬间完成，实现了财政收入直达入库，财政支 出即时到账。先进的资金汇划清算方式，在提高资金使用效益的 同时，也增加了国库监管工作的难度。一是资料传递较慢，导致 监督滞后。 中国人民银行会计核算监督办法中明确规定：“核 算部门应不迟于每个工作日上午将上一工作日的纸质会计资料或 被监督数据信息传递至监督部门，确因特殊情况不能按时送达的， 应有核算部门说明原因并经其主管行长批准后，适当延长时间。 监督部门应于收到会计资料后一个工作日内完成监督。 ”但在国库 业务操作中，由于系统平台和操作模式不尽相同，会计资料的传 递环节较多，及时性往往难以保证，如商洛市国库直接支付、授 权支付是通过支付系统传输数据核对后划款，商业银行将直接支 付、授权支付划款清单送达人民银行国库部门，由于商业银行网 点较多，收齐纸质清单集中后于次日下午才能送达中心支行国库 部门，国库部门再将国库会计资料送达事后监督中心，遇到拨款 等业务较多时、长假前一工作日等特殊时段，事后监督中心难以 在当日及时完成监督工作。二是监督手段落后，导致存在监督盲 区。目前，事后监督中心对国库会计核算业务还是采用人工监督 方式。国库会计核算业务事后监督沿用传统的手工勾对核查凭证、 报表、账表等，劳动强度大，效率低，遇到拨款、退税高峰期， 监督员通常超负荷工作，甚至当日难以完成全部监督业务，同时， 随着国库业务电子化程度的不断提高，手工监督存在一定的盲区。 目前，国库业务涉及会计核算系统、横向联网系统、国家金库管 理信息系统、集中支付系统、统计分析系统、国库综合业务报表 系统、tims 综合信息系统、会计报表等八个系统，国库核算业务 大多数在各系统中操作进行，国库资金划拨量大，事后监督仅从 纸质凭证上无法监督业务操作的过程，如：财税部门在一些征税 科目上的更正，事后监督只能在更正通知书上核查科目的更正情 况，但对系统上的调整情况无法及时监督。 （四）会计内部控制监督乏力带来的风险点。县（市）支行对 国库会计监督重要性一定程度上存在着认识不高、重视不够的现 状。一是会计监督基础薄弱，会计工作人员的业务能力和管理水 平与新业务的要求不匹配，工作的主动性差，对现代化核算系统 技术性操作的变化不能很快适应，对系统风险的防范意识不强。 二是县（市）支行的监管部门地位不超脱，职能不独立，加之县 （市）支行的监管人员大多为兼职，对国库会计监督内容了解不 够，很难对国库工作的实质性业务风险进行监督，使得会计监督 职能和权威性不能充分发挥，难以起到有效的纠偏纠错和控制风 险的作用。三是内部控制监督手段落后，且手段单一。目前县 （市）支行会计监督形式主要为会计部门负责人的日常监督和监 管人员的不定期检查，对会计业务的监督仅限于内控制度的建立 健全情况、传票账簿的装订情况，监督方法大多是看看制度，翻 翻传票，手段单一，虽然在形式上完成了事后监督，但不能真正 从账务原理出发，设置相应的事后监督系统，缺乏对会计核算工 作的分析能力及判断能力，这样势必影响事后监督工作的效果， 监督检查的权威性大打折扣。四是风险管理滞后。目前国库监管 特点是重检查轻处理，检查内容全面，而对一些苗头性问题，潜 在的风险隐患未进行彻底暴露，排查，存在安全隐患。五是责权 定位不清。现行法律、法规没有赋予国库部门对与国库相关业务 单位的监督检查权，对财税部门如何实施监管的规定不明确，对 财税部门的监管停留在票面审核阶段，国库监管难以落到实处， 国库资金的风险难以从源头上防范。 （五）国库会计业务应急预案不完善带来的风险。从近年开展 几次会计国库应急演练的结果来看，人民银行县（市）支行对国 库会计业务应急预案的制定工作重视不够，一是应急意识缺失。 首先是思想上对危机意识认识不够，存在侥幸心理，认为发生突 发事件的概率很低，对上级行布置的应急演练被动执行；其次是 畏难心理，认为系统安全属于科技部门工作范畴，对系统操作仅 局限于机械的数据录入、账平表对，对系统的某些功能操作不熟 悉,缺乏必要的技术钻研，不能明确具体的系统安全工作要求，对 各种异常情况的跟踪、监控及应对能力不足。二是硬件设施缺乏。 一方面缺少电力保障，因不可预测、不可抗拒的灾难性事故会导 致电力中断从而会导致通讯基础设施中断，继而影响国库核算业 务系统的正常运行。另一方面缺少手工核算载体。国库资金汇划 渠道越来越依赖支付系统，国库业务系统面临的风险面进一步集 中，作为国库会计核算的最后保障方式,原有手工核算账务中的账 簿、凭证等已经停用或上缴,未作应急储备，一旦系统出现重大灾 难,手工核算因介质缺乏将无法实施应急处置。三是协调机制缺位。 基层国库业务系统涉及面广，首先在纵向关联上，涉及总、分行、 中支三级机构；在横向关联上，涉及财政、税务、商业银行等外 部单位；在人民银行内部需要会计财务、营业部、科技、后勤等 相关部门的支持配合。目前国库会计核算应急预案的建立只有针 对内部业务应急处理机制，协同外部关联单位进行灾难性演练还 停留在空白状态,而外部关联单位的配合参与也直接影响到国库业 务应急处置能力的发挥。 二、对防范人民银行县（市）支行国库会计业务风险的几点建 议 （一）加强制度控制。一是建议上级行组织人力对现有制度进 行整合修订，统一规范下发执行，保证制度的严肃性、统一性和 规范性，以利于制度的检查评价和落实。二是完善岗位责任制度。 根据县（市）支行实际，科学设置岗位，合理分工，严格印章及 重要空白凭证的管理使用，明确各自的岗位职责和权限，相互监 督，相互制约，杜绝因会计人员不足而存在的相互兼岗、顶班替 班和重要岗位人员长期不轮换、越权越岗处理业务等现象。三是 完善会计监督机制。分管领导、会计主管及监管人员必须定期不 定期地开展柜面、事中、事后等多层次、多形式的会计监督，对 不安全隐患提出整改意见，切忌检查流于形式。监管人员切实担 当重任，要敢于碰硬，监督检查应突破简单的表面上的账平表对， 要把重点放在制度落实情况上，突出检查的针对性和时效性，切 实达到发现问题、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。四是 对国库业务和监督各岗位的风险进行排查，明确风险责任范围， 掌握有效控制风险的操作方法，严格落实监督要求，最终有效地 遏制和规避国库资金风险。 （二）加强人员控制。对人员的风险控制应成为各类风险控制 的重中之重。一是要强化警示教育，经常组织会计人员学习有关 法规制度及案例通报，观看反腐倡廉录像等，将警示教育经常化， 筑起防范案件的思想防线；加强对要害岗位人员的管理，对会计 人员定期开展要害岗位行为考核，并建立要害岗位人员八小时 之外活动情况报告制度 ；加强法制教育，把普法教育与各项规章 制度学习结合起来，不断提高会计人员的遵纪守法意识，自觉抵 制消极腐败思想的影响和诱惑。二是从源头抓起，加强对会计人 员的教育和引导，组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的岗 位培训和业务学习，对每一次系统版本升级、新的规章制度以及 业务规章制度修订后的新变化，都能及时组织培训，按章操作， 确保会计人员能尽快适应业务发展变化的需要。三是建立健全报 酬与劳动相结合、利益与风险相对称的奖惩激励机制，充分调动 会计人员的工作积极性。 （三）加强系统控制。一是健全业务授权机制，特别在人员代 班或休假等临时变动情况下要及时进行业务授权，明确责任。二 是加强口令管理。口令的设置要缜密合理，不能过于简单，要经 常更换。操作员临时离开，要及时签退，以防止他人操作，造成 风险。三是业务用机要明确专人负责，增强工作责任心，严禁在 业务用机上安装其它无关软件，严禁业务用机内外网互联，严禁 移动存储介质内外网互用，确保系统安全稳健运行。四是改变事 后监督手段落后及事后监督与实时业务操作脱节的弊端，加快自 身电子化建设，在国家金库会计核算系统中增加事后监督子 系统，实现人机并行的双重监督，合理有效地对整个国库会计核 算过程进行全方位的监督和管理，以提高事后监督的实时性、有 效性。四是进一步完善应急预案，充实应急资源，规范应急流程， 增强业务部门与技术部门的应急协同能力，检验备用服务器的可 用性，健全国库业务系统风险预警机制，提高国库应急处置能力。 参考文献 1白守应.国库会计数据集中系统环境下事后监督的难点和建 议j.西部金融,2011,(4):56-57。 2韩翠瑜.国库会计规范化管理的探讨与研究j.黑龙江金融, 2011,(9):21-23。 3蒋留新.基层国库会计内部控制的实践与思考j.时代金融, 2011,(32):32-34。 4王晓华,吕飞,李晶晶.人民银行县支行国库会计事后监督模 式研究j.甘肃金融,2011,(9):39-41。 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