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文档简介
会计从业考试财经法规冲刺串讲讲义-全-辽宁篇 第一章 会计法律制度 财经法规与会计职业道德冲刺串讲 第一章 会计法律制度 (共计三十九个考点) 本章是历年从业资格考试财经法规教材中分值最高的一章考生必须高度重视。 第一节 会计法律制度的构成(一个考点) 考点一、会计法律制度的构成(2011 年注意单选、多选) 会计法律制度包括三个层次:会计法律;会计行政法规;国家统一的会计制度(部门 规章、规范性文件) 、地方性法规 (一)会计法律 1.制定机构:全国人民代表大会及其常委会 2.包括内容:会计法 3.会计法的地位:会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据, 也是指导会计工作的最高准则。 (二)会计行政法规(重点) (单选) 1.制定机构:国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布 2.调整内容:经济生活中某些方面会计关系 3.制定依据:会计法 4.包括内容:企业财务会计报告条例 、 总会计师条例 (三)国家统一的会计制度(单选,多选) 1.国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、 会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计规范 性文件。 【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件 2.部门规章:由财政部制定,并由部门首长签署命令的形式予以公布的制度办法。 包括内容:财政部门实施会计监督办法 (10 号令) 企业会计准则基本准则 会计从业资格管理办法 (26 号令) 3.会计规范性文件:国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。 包括内容:企业会计准则具体准则及应用指南 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 会计基础工作规范 会计档案管理办法 第二节 会计工作管理体制(四个考点) 考点二、会计工作的主管部门(2011 年注意单选) 总原则:统一领导,分级管理 国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行 政区域内的会计工作。 考点三、会计制度的制定权限(单选、多选) 1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有 特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审 核批准。 3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统 一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。 考点四、会计人员的管理(多选) 包括:会计从业资格管理、会计专业技术资格(职务)管理、会计人员评优表彰奖惩, 以及会计人员继续教育等。 考点五、单位内部的会计工作管理(2011 注意单选题) 单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 1.谁是单位负责人? (1)法定代表人(针对法人企业) (2)行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业) 【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人,如:公司制企业的总经理 2.单位负责人的职责(2011 注意单选) 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责; 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不要求单位负责人事必躬亲办 理具体会计事项。 第三节 会计核算(十三个考点) (结合会计基础学习) 考点六、会计核算的原则(判断题) (1)会计核算必须以实际发生的会计业务事项为依据。可靠性 (2)实质重于形式。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅 仅将它们的法律形式作为会计核算的依据。 (4)可比性。企业的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。 (12)谨慎性。企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产 或收益、少计负债或费用,且不得计提秘密准备。 考点七、会计核算的内容(2011 注意多选) (1)款项和有价证券的收付 (2)财物的收发,增减和使用 (3)债权债务的发生和结算 (4)资本、基金的增减 (5)收入、支出、费用、成本的计算 (6)财务成果的计算和处理 (7)其他事项 【提示】按照会计六要素的顺序记忆 考点八、对会计资料的基本要求(2011 年注意判断题) 会计从业考试交流群:197446838 第 3 页 共 21 页 中公会计人整理 区分“伪造”和“变造” (1)伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料:是指以虚假的经济业务事项为前提编 造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。无中生有 (2)变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料:是指用涂改、挖补等手段来改变会计 凭证、会计账簿等真实内容,歪曲事实真相的行为。篡改事实 重点分清楚什么是伪造什么是变造 考点九、会计年度的规定(2011 注意单选题、判断题) 会计法规定,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 考点十、记账本位币的规定(2011 注意单选题和判断题) 会计法规定,会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为 主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为 人民币。 考点十一、原始凭证的填制和审核 (一)填制要求(2011 注意多选、判断) (1)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。 (2)原始凭证不得涂改、挖补(注意:是不得涂改不是不得更正) (3)发现原始凭证有错误的,应当由开具单位重开或更正,更正处必须加盖出具单位 印章; (二)审核要求(2011 注意判断) 对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告; 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定 更正、补充。 考点十二、记账凭证的填制和审核 1.会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2.除结账和更正错账外,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 (多 选,判断) 3 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单 位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 (判断) 【注意】仅仅提供复印件不可以。 考点十三、应当依法设置的会计账簿包括(多选) (1)总账订本账。 (2)明细账活页账。 (3)日记账(现金,银行)订本账。 (4)其他辅助账簿。 考点十四、登记会计账簿的规定(2011 年注意判断、多选) 1.依据:经过审核无误的会计凭证。 2.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的 1/2。 3.登记账簿时,要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除 外)或者铅笔书写。 4.可以用红色墨水记账的情况: (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; (3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额; (4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 考点十五、财务会计报告的构成(2011 注意多项选择题) 1.财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2.年度半年度财务会计报告的构成: 企业会计准则要求:会计报表、会计报表附注 企业财务会计报告条例要求:财务情况说明书(2011 注意多选题、单选题) 【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。 企业对外提供的会计报表:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 资产减值明细表、利润分配表、分部报表和其他相关附表。 会计报表至少应当包括四表,小企业可以不包括现金流量表。 考点十六、财务会计报告的编制要求(2011 注意多选和判断) 1.编制依据:经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。 2.要做到:内容完整、数据真实、计算准确、编报及时。 3.财务会计报告的对外报送注意签章和责任主体(多选、判断) 企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构 负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。 考点十七、财产清查(2011 注意判断) 会计法规定,各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项、及有关资料相互核 对,保证账簿记录与实物及款项的实有数额相符。 考点十八、会计档案的种类(2011 注意多选和单选) 会计档案:会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 会计档案包括: 【注意 1】其他类:银行存款余额调节表,银行对账单、会计档案移交清册,会计档 案保管清册,会计档案销毁清册。 【注意 2】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。 第四节 会计监督 (四个考点) 考点十九、三位一体的会计监督体系(2011 年注意单选题、多选题) 单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 考点二十、单位内部会计监督(2011 年注意选择题和判断题) (一)单位内部会计监督主体和对象 1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 2.内部会计监督的对象是单位的经济活动 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建 立及有效实施承担最终责任。 (责任主体) (单选、判断) (二)单位内部会计监督制度的基本要求(多选) 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明确,并相互分离、相互制约。 【内部牵制制度防止舞弊】 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互 监督、相互制约的程序应当明确。 【防止吃回扣,暗箱操作】 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 【查什么,什么时间查,怎么查】 会计从业考试交流群:197446838 第 5 页 共 21 页 中公会计人整理 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 (三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责(判断) 1.对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照 职权予以纠正。 2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的 规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查 明原因,作出处理。 【注意】注意把握“度” ,什么该自行处理,什么该报告。 3.保证单位的账实相符、账款相符、账账相符、账表相符时会计机构和会计人员的基 本工作职责和要求。 (多选) 考点二十一、会计工作的政府监督(2011 注意单选和多选) (一)概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为 实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚,是一种外部监督。 (二)主体: 1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作 行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。 (单选) 2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定 的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 (多选) 【注意 1】中国人民银行,与中国银行的区别 【注意 2】各单位的检查范围 (三)对象和范围: 1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位 和个人实施行政处罚。 (注意判断题) 2.违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法 规、国家统一的会计制度的行为。 3 财政部门会计监督检查的范围(多选) (1)是否依法设置会计账簿。 (2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 (3)会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定。 (4)从事会计工作的人员是否具备从业资格。 从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书; 会计机构负责人(会计主管人员)是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度 规定的任职资格。 【注意】没有对“税”的监督 4.国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会 计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。对社会监督的再监督(省级以上) 考点二十二、会计工作的社会监督 (一)概念 会计工作的社会监督,主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接 受委托,依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度,是一种外部监督。 此外,单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会 计工作社会监督的范畴。 (注意判断) (二)会计师事务所审计业务范围(多选) 1.审查企业财务会计报告,出具审计报告; 2.验证企业资本,出具验资报告; 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告; 4.法律、行政法规规定的其他审计业务。 第五节 会计机构和会计人员(十一二考点) 考点二十三、会计机构的设置三个层次(2011 注意判断) 1.根据业务需要设置会计机构。 2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。 3.不具备设置条件的,应当委托中介机构代理记账 考点二十四、代理记账机构的设立与审批(2011 注意单选、多选) (一)设立条件 1.3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员; 2.主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格; 考点二十五、代理记账的业务范围(2011 注意多选题) 1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一会计制度的规定进行会计核 算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。从审核 开始 2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账 机构负责人和委托人签名并盖章后,按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规 定对外提供。 3.向税务机构提供税务资料。 4.委托人委托的其他会计业务。 考点二十六、委托代理记账的委托人的义务(2011 注意多选题) 1.对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的 原始凭证。 2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。 3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。 4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始 凭证,应当及时予以更正、补充。 考点二十七、代理记账机构及其从业人员的义务(2011 注意多选题) 1.按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度 的规定。 2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。 3.对委托人示意要求做出的会计处理,提供不实会计资料,以及其他不符合法律、行 政法规和国家统一的会计制度规定的要求的,应当拒绝。 4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 考点二十八、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格(2011 注意单选题) 担任单位会计机构负责人(会计主管人员) ,除取得会计从业资格证书外,还应当具备 会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。 从业资格+专业技术资格或工作经历 考点二十九、会计从业资格 会计从业考试交流群:197446838 第 7 页 共 21 页 中公会计人整理 从事会计工作必须取得会计从业资格证书。 (一)会计从业资格的取得(2011 注意单选题) 1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公 布。 2.会计从业资格报名条件:没有学历和工作经历的要求 因有与会计职务有关的违法行为,被依法追究刑事责任的人员,不得取得或者重新取 得会计从业资格证书。除前款规定的人员外,因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的 人员,自被吊销会计从业资格证书之日起 5 年内,不得重新取得会计从业资格证书。 3.会计从业资格部分考试科目免试条件。 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专,下同)会计类专业学历(或学 位)的,自毕业之日起 2 年内(含 2 年) ,免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级) 。 会计类专业包括:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理 财学。 (陷阱:货币银行学) (二)会计从业资格证书管理(2011 注意单选) 1.上岗注册登记。90 日内 2.离岗备案。超过 6 个月 3.调转登记。90 日 4.变更登记。 持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更应向所属会计从业资格管 理机构办理从业档案信息变更登记。 (三)会计人员继续教育(2011 注意单选和多选) 1.会计人员继续教育的内容:会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德 等。 2.会计人员应当接受继续教育,每年参加继续教育不得少于 24 小时。 考点三十、会计专业职务与会计专业技术资格(2011 注意多选题) 会计专业职务分为高级会计师(高级职务) 、会计师(中级职务) 、助理会计师、会计 员(初级职务) 。 (多选) 【注意】没有注册会计师也没有总会计师 会计专业技术资格分为:初级资格、中级资格和高级资格三个级别。 初中级实行考试制度,高级实行考评结合制度 考试报名条件(基本条件):必须具备会计从业资格 考点三十一、会计工作岗位设置基本原则(2011 注意单选、多选、判断) 1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。 2.符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人, 但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 【注意】出纳可以登记固定资产。 3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换。 4.建立岗位责任制 考点三十二、总会计师 1.大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计 师 2.总会计师的任职资格:取得会计师专业资格,主管一个单位或者单位内部一个重要 方面的财务工作时间不少于三年 考点三十三、会计人员回避制度(2011 注意多选题、判断题) 分为职务回避和业务回避 1.范围:国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 2.内容: (1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员; (2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工 作。 【注意】直系亲属不能担任的是是直接上级和直接下级 【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。 考点三十四、会计人员的工作交接原则:交接清楚,分清责任,谁的责任谁承担 (重点 2011 注意多选、综合) (一)交接的范围 会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接。没有办清交接手续的,不得变 动或者离职。 临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的,会计机构负责人(会计主管人员)或 单位负责人必须指定专人接替或者代理,并办理会计工作交接手续。 (二)交接的程序 2.移交点收 (1)现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交,不得短缺,接替人员发现不一致或 “白条抵库”现象时,移交人员在规定期限内负责查清处理。 (2)所有会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查明原因,并在移交清册中加以说 明,由移交人负责。 (6)实行会计电算化的单位,交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作, 确认有关数字正确无误后,方可交接。 3.专人监督。 (判断,选择) (1)一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人(会计主管人员)监交。 (2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主 管单位可以派人会同监交。 (三)交接人员的责任(判断) 移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性 承担法律责任。 第六节 法律责任 (五个考点) 考点三十五、法律责任的概念(2011 注意选择题、判断题) 会计法规定了明确的法律责任,主要包括行政责任和刑事责任两种形式 考点三十六、违反会计法的行政责任(2011 注意多选题) 会计法规定的行政责任有两种形式,即行政处罚和行政处分。 1.行政处罚(多选) 责令限期改正、罚款和吊销会计从业资格证书、通报。 2.行政处分国家工作人员 行政处分的形式有:警告;记过;记大过;降级;降职;撤职;留用查看;开除等 考点三十七、刑事责任犯罪和刑罚。 会计从业考试交流群:197446838 第 9 页 共 21 页 中公会计人整理 我国刑法规定,刑罚分为主刑和附加刑。 (多选) (1)主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 (2)附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 考点三十八、违反会计制度规定应承担的法律责任(2011 注意多选) 行为 1.不依法设置会计账簿的行为。 2.私设会计账簿的行为。 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。 5.随意变更会计处理方法的行为。 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 8.未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度,或者拒绝依法实施的监督,或者不 如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 10.任用会计人员不符合本法规定的行为。 【注意 1】与“税”有关的不属于违法会计行为。 【注意 2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不 符合要求的行为,都属于违法行为。 处罚: 1.责令限期改正:县级以上人民政府财政部门 2.通报:县级以上人民政府财政部门 3.罚款:可以对单位并处 3000 元以上 50000 元以下的罚款;对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员,可以处 2000 元以上 20000 元以下的罚款; 4.给予行政处分:国家工作人员 5.吊销会计从业资格证书 6.依法追究刑事责任:构成犯罪的 考点三十九、其他会计违法行为的法律责任(多选, ) (一)伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的法律责任 (二)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律 责任 构成犯罪的依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以 通报的同时,可以对单位并处 5000 以上 100000 元以下的罚款;对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员,可以处 3000 元以上 50000 元以下的罚款; (三)授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计 账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告的法律责任 构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,对违法行为人可以处 5000 元以上 50000 元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当依法给予降级、撤职、开除的行政处 分。 (四)单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任(多选) 1.刑事责任 情节恶劣的,处 3 年以下有期徒刑或者拘役。 2.行政责任 不构成犯罪的,由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 3.对受打击报复的会计人员的补救措施 (1)恢复其名誉。 (2)恢复原有职位、级别。 (陷阱:恢复从业资格,恢复职称) 第二章 支付结算法律制度 第二章 支付结算法律制度 (共二十个考点) 第一节 支付结算法律制度(三个考点) 考点四十、支付结算的概念(2011 注意多选题) 支付结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进 行货币给付及其资金清算的行为。 考点四十一、办理支付结算的基本要求 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。 出票金额、出票日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证银行 不予受理。 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的公章加其 法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。 考点四十二、填写票据和结算凭证的基本要求(2011 注意多选题) 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致。二者不一致 的票据无效;二者不一致的结算凭证,银行不予受理。 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或者 外国文字记载。 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使 用繁体字,也应受理。 2.中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整” (或“正” )字;到 “角”为止的,在“角”之后可以不写“整” (或“正” )字;大写金额数字有“分”的, “分”后面不写“整” (或“正” )字。 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和 防止涂改的要求进行书写。 (单选) 5.票据的出票日期必须使用中文大写。 在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其 前加“零” ;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹” 。如 2 月 12 日,应写成零贰月壹拾贰 日;10 月 20 日,应写成零壹拾月零贰拾日。 6.票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银 行可予受理;但由此造成损失的,由出票人自行承担。 (注意判断题) 第二节 银行结算账户(八个考点) 考点四十三、银行结算账户的分类(2011 注意多选题) (1)按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人结算账户。 会计从业考试交流群:197446838 第 11 页 共 21 页 中公会计人整理 (2)单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账 户和临时存款账户。 (多选) 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账 户管理。 (判断) 存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储 蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 (判断) 考点四十四、银行结算账户的变更(2011 注意单题) 1.存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于 5 个工作日内向开户银行提出 银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。 2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于 5 个工 作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 考点四十五、银行结算账户的撤销(2011 注意多选题) 1.撤销情形(有以下情形之一的) (1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的; (2)注销、被吊销营业执照的; (3)因迁址需要变更开户银行的; (4)其他原因需要撤销银行结算账户的。 2.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的,不得申请撤销银行结算账 户。 3. 开户银行对已开户一年,但未发生任何业务的账户,应通知存款人自发出通知 30 日内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户。 考点四十六、基本存款账户(2011 注意单选题) (一)基本存款账户使用范围 存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 (二)基本存款账户开户要求 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 (判断题) 考点四十七、一般存款账户的使用范围(2011 注意多选、判断题) 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 (多选)该账户可以办理现金 缴存,但不得办理现金支取。 (判断)存款人开立一般存款账户没有数量限制。 考点四十八、专用存款账户的使用范围(2011 注意多选题、判断题) 基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,粮、棉、油收购资金,证券交易结 算资金,期货交易保证金,信托基金,金融机构存放同业资金,政策性房地产开发资金, 单位银行卡备用金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金,业务支出资金,党、团、 工会设在单位的组织机构经费。 考点四十九、临时存款账户(2011 注意多选、单选题) (一)临时存款账户的使用范围 1.设立临时机构 2.异地临时经营活动 3.注册验资资金。 (二)临时存款账户使用中应注意的问题 1.临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年。 2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 考点五十、个人银行结算账户 (一)个人银行结算账户使用范围(注意多选题) (1)使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具; (2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。 (3)个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。 【注意】与储蓄账户区分,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。 (二)个人银行结算账户使用中应注意的问题(注意单选题和判断题) 1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过 5 万元的,应向 其开户银行提供付款依据。 2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款 时应向其开户银行提供完税证明。 第三节 票据结算(九个考点) 考点五十一、票据的种类(2011 注意多选) 在我国,票据包括:银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 考点五十二:票据的当事人(2011 年注意多选) 1.基本当事人:是指将票据作成和交付时就业已存在的当事人,包括出票人、付款人 和收款人。 2.非基本当事人:是指在票据作成并交付后,通过一定的票据行为加入票据关系而享 有一定权利、承担一定义务的当事人。 包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。 除基本当事人外,非基本当事人是否存在,完全取决于相应票据行为是否发生。 【注意】考试的时候看清题目问的是当事人,还是基本当事人或非基本当事人,如果 是当事人,7 个全要选。 考点五十三:(2011 注意多选题) 1.票据权利 (1)概念:持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利,包括付款请求权和追索权。 付款请求权,是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据 要求付款的权利,是第一顺序权利,又称主要票据权利。 行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。 票据追索权,是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时,向 其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利,是第二顺序权利,又称偿还请求权。 行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外,还可能是代为清偿票据债务 的保证人、背书人。 (多选、判断) 2.票据义务(责任) 是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为(如 出票、背书、承兑等)而应承担的义务,不具有制裁性质,主要包括付款义务和偿还义务。 (多选) 考点五十四、票据的行为(2011 注意多选题) 我国票据法规定的票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的,以在票据 上签名或盖章为权利义务要件的法律行为,包括出票、背书、承兑和保证四种。 【注意】票据丢失后所采取的措施和票据的转让都不属于票据行为,比如挂失止付。 考点五十五:票据签章(2011 年注意判断题) 票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。 会计从业考试交流群:197446838 第 13 页 共 21 页 中公会计人整理 票据签章是票据行为生效的重要条件,也是票据行为表现形式中必须记载的事项。如 果票据缺少当事人的签章,该项票据行为无效。 【注意】不是票据无效而是该项票据行为无效 考点五十六:票据记载事项(2011 年注意单选、多选) 票据的记载事项可以分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项、和任意记载 事项等。 考点五十七:票据丧失(2011 年注意多选) 票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。 考点五十八 :银行汇票的概念和基本规定(2010 年单选、多选) 1.概念 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 者持票人的票据。它适用于单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项的结 算。 2.相关规定 (1)银行汇票可以用于转账,未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失,不得 挂失止付。 (2)标明现金字样的“银行汇票”可以提取现金,可以挂失止付,但是不得背书转让。 (3)签发银行汇票必须记载下列事项:表明“银行汇票”的字样,无条件支付的承诺, 出票金额,付款人名称,收款人名称,出票日期,出票人签章等。 (4)银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。 (5)银行汇票可以背书转让,但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票 的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额 超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 考点五十九、支票(2011 注意单选、多选、判断) (一)支票的概念 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。 支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。出票人,是在批准办理支票业务的 银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人;付款人是出票人的开户银行;收款 人(持票人)是票面上填明的收款人,也可以是经背书转让的被背书人。 (二)支票的种类现金支票、转账支票和普通支票。 (重点) 现金支票只能用于支取现金,不得背书转让;转账支票只能用于转账。普通支票可以 用于支取现金,也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支 票只能用于转账,不能支取现金。 (三)支票必须记载下列事项:表明“支票”的字样,无条件支付的委托,确定的金 额,付款人名称,出票日期,出票人签章。欠缺记载任何一项的,支票都为无效。 (六项) 支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记,未补记前不得背书转让。 【注意】绝对记载事项无收款人名称。 (四)支票的提示付款期限自出票日起 10 日内(单选) (五)支票的办理要求 1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空 头支票。 (陷阱:出票时、签发时、开具时) 6.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,使用支付密码的地区,支 付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以 5%但不低于 1000 的罚款;持票 人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。对屡次签发的,银行应停止其签发支票。 (单选、多选) 第三章 税收及税收征收管理法律制度 第三章 税收及税收征收管理法律制度 (共十二个考点) 第一节 税务管理(十个考点) 考点六十、税务管理包括的内容(多选) 税务登记管理,账簿、凭证管理,发票管理和纳税申报等内容。 考点六十一、税务登记的范围 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,其他主体均应办理 纳税登记。 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。 【注意】按规定享有一定期间的免税优惠的企业,在免税期间也需要办理税务登记。 考点六十二、税务登记(2011 注意单选题) 税务登记种类包括:开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报 验登记等。 (一)开业登记(2011 注意单选题) 开业税务登记的时间(6 条)“自起 30 日” (单选) (5)从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之 日起,在连续的 12 个月内累计超过 180 天的,应当自期满之日起 30 日内,向生产、经营 所在地税务机关申报办理税务登记。 (二)变更登记 时限要求30 日 (三)停业、复业登记(2011 注意判断) (1)实行定期定额征收方式的个体户才能办理停业复业。 (2)停业期限不得超过一年。 (3)纳税人应当于恢复生产经营前,向税务机关申报办理复业登记。 (4)纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴 纳税款。 (四)注销登记(多选) 1.解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务;15 日 2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记;15 日(易考 点) 3.因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关。30 日 【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关,办理变更手续。 4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目 完工、离开中国前 15 日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 会计从业考试交流群:197446838 第 15 页 共 21 页 中公会计人整理 (五)外出经营报验登记 外管证的有效期为 30 日,最长不超过 180 日,在同一地累计超过 180 日,应当在营业 地办理税务登记手续。 考点六十三、发票的概念 税务机关是发票的主管机关,负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管 理和监督。 国家税务总局统一负责全国发票管理工作。 1.发票的印制 增值税专用发票由国务院主管税务部门指定的企业印制;其他发票按照国务院主管税 务部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。未 经上述税务机关制定,不得印制发票。发票防伪专用品由国家税务总局指定企业生产。 有固定生产经营场所、财务和发票制度健全、发票使用量较大的单位,可申请印制有 本单位名称的发票;报经县(市)以上税务机关批准。 (判断) 3.发票的保管(多选、判断) (1)纳税人领购的空白发票,应设置专柜由专人负责保管,确保发票的安全,做到能 防盗、防失、防潮。 (2)开错的作废发票,必须将全部联次粘贴在原发票存根上套写“作废”字样或“误填 作废”字样,一起妥善保管,以备查核。 (3)已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存五年。在保管期内,不得私自销毁; 保存期满,报经税务机关查验,由主管税务机关予以销毁。 (4)使用发票的单位和个人应当妥善保管票,不得丢失。发票如有丢失,应于丢失当 日书面报告主管税务机,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 考点六十四 增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发 票。 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使 用。 一般纳税人有下列情形之一者,不得领购使用专用发票,如已领购使用专用发票,税 务机关应收缴其结存的专用发票。:(多选,判断) (1)会计核算不健全,即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税 额、进项税额和应纳税额者。 (2)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关 增值税税务资料者。 (3)有以下行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正者:私自印制专用发票;向个 人或税务机关以外的单位买取专用发票;借用他人专用发票;向他人提供专用发票;未按 本规定第五条的要求开具专用发票;未按规定保管专用发票;未按本规定第十六条的要求 申报专用发票的购、用、存情况;未按规定接受税务机关的检查。 【注意】已经改正的可以使用 (4)销售的货物全部属于免税项目者。 专用发票开具时限规定如下: (会计基础,权责发生制,确认收入的时点) (多选、 判断) (1)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天。 (2)采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天。 (3)采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天。 (4)将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天。 (5)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用 于销售,按规定应当征收增值税的,为货物移送的当天。 (6)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,为货物移送的当天。 (7)将货物分配给股东,为货物移送的当天。 增值税专用发票的基本联次为四联,各联的用途规定如下: 第一联为存根联 第二联为发票联 第三联为税款抵扣联 第四联为记账联 考点六十五、普通发票(2011 注意单选、判断) 普通发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。增值税一般纳税人在不能开具 专用发票的情况下也可使用普通发票。 考点六十六、专用发票与普通发票的区别(指增值税专用发票) (1)使用范围不同。 (2)作用不同。增值税专用发票可抵扣 (3)票面反映内容不同。 (4)联次不同。增值税专用发票由抵扣联。 (5)反映的价格不同。普通发票反映的价格是含税价,税款与价格不分离;增值税专 用发票反映的是不含税价,税款与价格分开填列。 考点六十七、专业发票 考点六十八、发票的开具要求(2011 注意多选题) 1.应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票。 2.开具发票时应按号码顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一 次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 (重要) 5.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税 务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准,不得拆本使用发 票,不得自行扩大专业发票使用范围。 考点六十九、纳税申报(2011 注意多选、判断) 会计从业考试交流群:197446838 第 17 页 共 21 页 中公会计人整理 【注意 1】纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。 【注意 2】纳税人享受减免待遇的,在减免税期间应当按规定办理纳税申报。 1.直接申报(上门申报) 2.邮寄申报:邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 3.数据电文申报: 4.定期定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期 第二节 税款征收(两个考点) 考点七十、税款征收(2011 注意多选题) 方式 含义 适用范围 查账 征收 由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳, 事后经税务机关查账核实,如有不符合税法 规定的,则多退少补。 财务会计制度健全、核算严格 规范、纳税意识较强的纳税人。 查定 征收 由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在 正常情况下的生产、销售情况,对其生产的 应税产品查定产量和销售额,然后依照税法 规定的税率征收的一种税款征收方式。 会计核算不健全的小型工矿企 业和个体工商业户。小型 生产型企业 查验 征收 由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查 验后征税,并贴上完税证、查税证或盖查验 戳,并据以征税的一种税款征收方式。 零星、流动性大的税源,如城 乡集贸市场的临时经营和机场、 码头等场外经销商品的税款征 收。小型零售型企业 定期 定额 征收 税务机关依照有关法律、法规的规定,按照 一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内 的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依 据,确定其应纳税额的一种税款征收方式。 定期定额征收方式适用于生产 规模较小、营业额和所得额不 能准确计算的小型工商户的税 款征收。 代扣 代缴 代收 代缴 注意资金流向:代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款,而代收 代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。 委托 代征 受托方按照税务机关核发的代征证书的要求, 以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税 款的一种税款征收方式
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