会计从业资格考试税收法律制度50题

会计从业资格考试-税收法律制度 50 题 A 型题 1.甲为依法取得营业执照的某个体工商户，一天晚上，税务人 员乙对甲进行税务检查，并当场出示了工作证，但甲拒绝其检查。 下列说法正确的是( ) 。 A.甲行为违法，乙已经出示了工作证，有权对其进行检查 B.甲行为违法，纳税人无权拒绝税务人员的税务检查 C.甲行为合法，纳税人有权拒绝非工作时间的税务检查 D.甲行为合法，乙未出示有效的税务检查证件 2.在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于( ) 。 A.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳 税单位 B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位 C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 D.无完整考核依据的小型纳税单位 3.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关 应当视为( ) 。 A.自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收管理 C.自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理 4.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( ) 日 内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理 税务登记。 A.15 B.30 C.60 D.90 5.某市税务机关在 2010 年年初税务检查中发现，甲公司 2009 年应缴纳的一笔 100 万元税款一直拖欠未缴，经限期缴纳后仍不缴 纳。经查甲公司仅剩一处价值 100 万元的房产，但该房产已于 2010 年 1 月 10 日向乙银行设定抵押，贷款 100 万元。对于该房产，以下 说法正确的是( ) 。 A.税务机关可以优先于乙银行强制执行 B.税务机关不可以优先于乙银行强制执行 C.税务机关应该与乙银行协商后强制执行 D.税务机关和乙银行各自强制执行 50 万元 6.某公司将税务机关确定的应于 2010 年 12 月 5 日缴纳的税款 20 万元拖至 2010 年 12 月 15 日缴纳，根据税收征收管理法的 规定，税务机关应加收的滞纳金为( )元。 A.100 B.1000 C.4000 D.10000:0 7.下列税种中采用超率累进税率方式征收的是( ) 。 A.增值税 B.城镇土地使用税 C.个人所得税 D.土地增值税 8.某企业 2010 年的销售收入额为 4000 万元，全年业务招待费 实际发生 40 万元。在计算企业所得税时，业务招待费的扣除限额为 ( )。 A.40 万元 B.24 万元 C.20 万元 D.16 万元 9.由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其 生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率 征收的税款征收方式是( )。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 10.对生产不固定、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、 产品零星、税源分散的单位应当采用( )税款征收方式。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 11.王某在甲地临时从事收购废品的业务，税务机关对其采取的 税款征收方式应当是( )。 A.代扣代缴 B.查账征收 C.代收代缴 D.核定征收 12.纳税人申报的依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关可 以( ) 。 A.补缴和追征税款 B.采取税收促使措施 C.核定应纳税额 D.加收滞纳金 13.我国现行的税收征收管理法是由全国人民代表大会常务 委员会于 2001 年 4 月 28 日修订，并于( )起施行的。 A.2001 年 5 月 1 日 B.2001 年 10 月 1 日 C.2002 年 1 月 1 日 D.2002 年 5 月 1 日 14.下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的是( ) 。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修 理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增 值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使 用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业 统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 15.下列各项中，表述正确的是( )。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 16.宏发公司在日常的生产经营活动中发生了以下费用，在计算 企业所得税应纳所得额时不允许扣除的项目是( ) 。 A.企业的计税工资薪金支出 8 万元 B.企业直接对我国甘肃地区“希望工程“的 5 万元公益性捐款 C.企业在规定比例之内发生的 1 万元业务招待费 D.企业购买国债的利息收入 2 万元 17.下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税？( ) A.某体育明星在奥运会上获得一块金牌，回国后国家体育总局 奖励 20 万元人民币 B.某科学家获得国务院特殊津贴每月 200 元人民币 C.某高校教师取得一项发明专利，学校奖励 5 万元人民币 D.李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸 坏，保险公司赔付李某的 6 万元保险金 18.下列选项中哪一个属于我国增值税的纳税人？( ) A.从事房屋租赁业务的甲公司 B.从事服装销售的乙公司 C.转让无形资产的丙公司 D.从事证券经纪业务的丁公司 19.根据税收征收管理法的规定，税务行政机关可以采取税 收保全措施，税收保全措施适用于( )。 A.从事生产、经营的纳税人 B.非从事生产、经营的纳税人 C.扣缴义务人和纳税担保人 D.所有应履行纳税义务的纳税人 20.甲是一经营鲜花的个体工商户，依法取得营业执照。一天晚 上，税务人员乙对甲进行税务检查，并当场出示了工作证，但甲拒 绝其检查。下列说法正确的是( )。 A.甲行为违法，乙已经出示了工作证，有权对其进行检查 B.甲行为违法，因为纳税人无权拒绝税务人员进行的税务检查 C.甲行为合法，因为乙未出示有效的税务检查证件 D.甲行为合法，因为纳税人有权拒绝非工作时间的税务检查 21.某外贸公司以假报出口方式骗取国家出口退税款 3000 元， 税务机关发现该情况后，不正确的做法是( ) 。 A.税务机关在一定期间内停止为其办理出口退税 B.经查情节严重构成犯罪的依法追究刑事责任 C.税务机关对该公司处以 2 万元的罚款 D.税务机关追缴其骗取的出口退税款 22.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁 损、买卖、伪造税务登记证件的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚 款；情节严重的处以( )。 A.1 万元以上 5 万元以下罚款 B.1 万元以上 6 万元以下罚款 C.1 万元以上 8 万元以下罚款 D.1 万元以上 10 万元以下罚款 23.纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记 机关申报办理( ) 。 A.设立税务登记 B.变更税务登记 C.注销税务登记 D.注册税务登记 24.在下列从事生产经营的纳税人中，采取( ) 税款征收方式的纳 税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 25.企业更换法定代表人需办理( )。 A.开业登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 26.全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由( ) 规定。 A.国务院财政部 B.各省、自治区、直辖市的财政局 C.国家税务总局 D.各省、自治区、直辖市的税务局 27.某纳税人，当月应缴税额为 5000 元，其应纳税款本应在 15 日之前去缴纳的，结果拖到 25 日才去缴纳，则其应缴纳的税款为( ) 元。 A.5000 B.5025 C.7000 D.7025 28.因税务机关的失误导致纳税人少缴的税款，税务机关在( ) 年 内可以要求纳税人补缴。 A.1 B.3 C.5 D.10 29.税务机关在调查税收违法案件时，经( ) 批准，可以查询案件 涉嫌人员的储蓄存款。 A.县以上税务局（分局）局长批准 B.县以上财政局局长批准 C.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准 D.设区的市、自治州以上财政局局长批准 30.某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公 司所欠缴的税款 11 万元。根据刑法的规定，该公司的行为构成 的罪名是( ) 。 A.偷税罪 B.违反税务管理行为 C.抗税罪 D.逃避追缴欠税款罪 31.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起一定期 限内办理退还手续。这个期限是指( )。 A.5 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日 32.下列各项中，税务机关不应当采取“核定征收“方式征税的有 ( )。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机 关责令限期申报，逾期仍不申报的 C.企业财务会计管理人员严重不足的 D.虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查账的 33.税收征收管理法规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处 分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处所称欠 缴税款数额较大，是指欠缴税款在( )。 A.50000:0元以上 B.100000:0元以上 C.80000:0元以上 D.150000:0元以上 34.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者 少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税 务代理人处纳税人未缴或者少缴税款( )的罚款。 A.50%以上 5 倍以下 B.50%以上 3 倍以下 C.1 倍以上 5 倍以下 D.1 倍以上 3 倍以下 35.除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他涉 税资料的保存期限是( )。 A.5 年 B.10 年 C.15 年 D.20 年 36.对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关 收缴发票，没收非法所得，可以并处( )。 A.1 万元以下的罚款 B.违法所得 50%以上 3 倍以下的罚款 C.违法所得 1 倍以上 5 倍以下的罚款 D.5 万元以下的罚款 37.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、 发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没 收非法所得和作案工具，可以并处( )。 A.1 万元以上 3 万元以下的罚款 B.违法所得 50%以上 3 倍以下的罚款 C.违法所得 1 倍以上 5 倍以下的罚款 D.1 万元以上 5 万元以下的罚款 38.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列 应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( ) 。 A.粮食白酒 B.酒精 C.成品油 D.摩托车 39.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业 所得税纳税人的是( ) 。 A.股份有限公司 B.合伙企业、个人独资企业 C.联营企业 D.出版社 40.某画家 2010 年 9 月将其精选的书画作品交由某出版社出版， 从出版社取得报酬80000:0元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适 用的税目是( ) 。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 41.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免 税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，( ) 内不得再申请免 税。 A.6 个月 B.12 个月 C.24 个月 D.36 个月 42.下列关于增值税起征点幅度的表述中，不正确的是( ) 。 A.销售货物的，为月销售额 20005000 元 B.销售应税劳务的，为月销售额 15003000 元 C.销售应税劳务的，为月销售额 20003000 元 D.按次纳税的，为每次（日）销售额 150200 元 43.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( ) 。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到 销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到货物的 当天 C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销 售款的凭据的当天 D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 44.关于消费税纳税义务的发生时间，下列表述不正确的是( ) 。 A.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应 税消费品的当天 B.纳税人自产自用应税消费品的，为生产出应税消费品的当天 C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 45.关于申报缴纳消费税的地点，下列说法错误的是( ) 。 A.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税 消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税 务机关申报纳税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当向分 支机构所在地的主管税务机关申报纳税 C.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者 居住地主管税务机关申报纳税 D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申 报纳税 46.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( ) 以内的部分， 准予在计算企业应纳税所得额时扣除。 A.12% B.5% C.15% D.20% 47.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销 项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是( ) 。 A.销售额=含税销售额（1+税率） B.销售额= 不含税销售额 （1+税率） C.销售额=含税销售额(1-税率) D.销售额=不含税销售额（1-税率） 48.税收法律关系的要素是( )。 A.税收法律关系的内容 B.税收法律关系的本质 C.税收法律关系的客观方面 D.税收法律关系的主体、内容和客体 试题开始 49.根据税收征收管理法的规定，属于纳税人权利的事项是( ) 。 A.依法办理税务登记 B.依法办理税务申报 C.依法缴纳税款 D.依法书面申请减免税 50.根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是( ) 。 A.生产应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品 试题答案 1.D 2.C 3.B 4.B 5.A 6.B 7.D 8.C 9.B 10.B 11.D 12.C 13.A 14.C 15.B 16.B 17.C 18.B 19.A 20.C 21.C 22.A 23.B 24.D 25.B 26.C 27.B 28.B 29.C 30.D 31.B 32.C 33.A 34.B 35.B 36.A 37.D 38.A 39.B 40.C 41.D 42.C 43.B 44.B 45.B 46.A 47.A 48.D 49.D 50.D 解题思路 1.根据相关法律规定，税务人员进行税务检查时，应出示税务检 查证件和税务检查通知书。未出示相关证件的，被检查人有权拒绝 检查。 2.查账征收也称查账计征或自报查账。纳税人在规定的纳税期 限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和 所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代 理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核 算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计 算应纳税款的纳税人。 3.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关 应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 4.税收征收管理法实施细则第 12 条规定，从事生产、经 营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地 或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写 税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 5.根据税收征收管理法第 45 条的规定，税务机关征收税 款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的 税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留 置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。题干中，纳 税人甲公司欠缴 100 万元税款发生在甲公司以其房产设定抵押之前， 因此，税务机关可以优先于乙银行强制执行。 6.税收征收管理法第 32 条规定，纳税人未按照规定期限 缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关 除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金。因此，税务机关应加收的滞纳金=200000:0 0.000510=1000（元）。 7.超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距， 分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部 分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值 税。 8.根据企业所得税法实施条例的规定，企业发生的与生产 经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高 不得超过当年销售（营业）收入的 5。由于 4060%40005，因此，在结算企业所得税时，该企业业务招 待费的扣除限额为 40005=20 万元。 9.查定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营 条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税 法规定的税率征收的一种税款征收方式。 10.查定征收是税务机关通过按期查定纳税人的实物量而确定 其应纳税额，进行分期征收税款的一种征收方式。这种方式适用于 生产经营规模较小、产品零星、税源分散、生产不固定、会计账册 不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。 11.核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残 缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由 税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式， 简称核定征收。税收征收管理法第 37 条规定，对未按照规定 办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税 人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。 12.根据税收征收管理法第 35 条的规定，纳税人申报的依 据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。 13.中华人民共和国税收征收管理法由第九届全国人民代 表大会常务委员会第二十一次会议于 2001 年 4 月 28 日修订通过， 自 2001 年 5 月 1 日起施行 14.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增 值税专用发票由国家税务总局统一印制。 15.征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征 税对象是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。 纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳 税义务的自然人、法人或其他组织。税目，亦称“课税品目“或“征 税品目“，是课税对象的具体化，反映了具体的征收范围，代表了 征税广度。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。 16.根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的工资薪 金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；企业在规定 比例之内发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除；企业的国债利息收入属于免税收入；企 业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予 在计算应纳税所得额时扣除。其中，公益性捐赠，是指企业通过公 益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共 和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。选项 B 中，宏发公 司是直接向甘肃地区捐款，而未通过公益性社会团体或县级以上人 民政府及其部门，因此不属于企业所得税法中规定的准予扣除 的项目。 17.根据个人所得税法第 4 条的规定，下列各项个人所得 免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军 以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融 债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、 救济金；保险赔款；等等。选项 C 不属于免纳个人所得税的项目。 18.根据增值税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 19.根据税收征收管理法第 38 条的规定，税务机关有根据 认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定 的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明 显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税 的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳 税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务 机关可以采取税收保全措施。 20.根据税收征收管理法第 59 条的规定，税务机关派出的 人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并 有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书 的，被检查人有权拒绝检查。 21.税收征收管理法第 66 条规定，以假报出口或者其他欺 骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款， 并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停 止为其办理出口退税。 22.税收征收管理法第 60 条规定，纳税人未按照规定使用 税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以 上 5 万元以下的罚款。 23.纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登 记机关申报办理变更税务登记。 24.税务登记管理办法第 23 条规定，实行定期定额征收方 式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停 业登记。 25.根据税务登记管理办法的规定，企业更换法定代表人 需要办理变更税务登记。 26.发票管理办法第 10 条规定，全国统一发票监制章的式 样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。 27.税收征收管理法第 32 条规定，纳税人未按照规定期限 缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除 责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五 的滞纳金。因此，该纳税人应缴纳的税款 =5000+50000.000510=5025(元)。 28.根据税收征收管理法第 52 条的规定，因税务机关的失 误，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳 金。 29.税收征收管理法第 54 条规定，税务机关在调查税收违 法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可 以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 30.逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手 段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在10000:0 元 以上的行为。 31.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 日 内办理退还手续。 32.根据税收征收管理法的规定，纳税人有下列情形之一 的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定 可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但 账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账 的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低， 又无正当理由的。 33.根据税收征收管理法实施细则第 77 条的规定，此处所 称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款50000:0元以上。 34.税收征收管理法实施细则第 98 条规定，税务代理人违 反税收法律、行政法规，造成纳税