完善现行税收法制体系的调研报告(精选多篇)

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 完善现行税收法制体系的调研报告 (精选多篇) 我国的税法建设自新中国成立 50 年来，经历了新中国建立至 70 年代的 税法创立与调整，80 年代的税法重建与 改革，1994 年以来的税法完善与发展三 个大的历史时期。但时至今日，随着经 济形势的发展，现行的税收法制体系已 不适应当今经济发展的需要，完善我国 税法体系已显得尤为迫切。下面笔者就 进一步完善我国的税收法制体系谈一点 粗浅看法 一 、现行税收法制体系现状及存在 的问题 为适应市场经济的要求，更好地 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 发挥税收组织财政收入、有效调节宏观 经济的功能，我国 1994 年税收的完善 和发展主要把实体法的完善放在首位， 虽然我国税法的经济内容得到了进一步 规范，税收处罚法得到了进一步加强， 我国税法立法技术有了新的提高。但由 于 1994 年税制改革的范围主要集中在 实体税法上，而不是整个税法体系由实 体税法到程序法的全面完善。因此，原 税法体系固有的一些矛盾：各单行税法 松散排列和协调性差、税收立法权没有 得到合理划分、整体立法层次不高、与 现行税法体系相适应的司法保障体系等 问题仍没有得到解决。 税收法制体系不完善。 1、税收立法层次低，缺乏权威 性。我国现行税法体系在宪法精神的指 导下，直接由各单行税法构成。各单行 税法之间是平行的，没有统领与被统领 的关系。我国现行税法主要由全国人民 代表大会及其常委会制定的税收法律， 国务院制定的税收行政法规，国务院有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 关部门制定的税收规章和税收规范性文 件三个层次构成。其中，实体税法是现 行税法体系的基本组成部分，目前由 23 个税种构成，即：增值税、消费税、营 业税、资源税、企业所得税、外商投资 企业和外国企业所得税、个人所得税、 印花税、土地增值税、城市维护建设税、 城镇土地使用税、房产税、车船使用税、 固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵 席税、城市房地产税、车船使用牌照税、 车辆购置税、农业税、耕地占用税、契 税以及关税。这些税种中，个人所得税 与外商投资和外国企业所得税是税收法 律，其他税种都是采用条例或暂行条例 形式的税收法规，同时大量的税收政策 甚至很重要的税收政策是通过税收规章 和税收规范性文件颁布的。税收规章和 税收规范性文件，法律效力较低，一般 情况下，不作为税收司法的直接依据， 只具有参考作用，应该说这种比较低的 税收立法层次在一定程度上容易造成税 法的统一受到挑战，客观上削弱了税法 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 的严肃性和权威性。 2、法规政策调整频，缺乏稳定 性。特别是大量税收规范性文件和内部 规定的存在，使税法缺乏公开性、稳定 性和可预见性。表现在有的税收法规、 条例出台后，补充规定、通知便接连不 断，现行增值税便是例子。有的税收政 策法规的调整经常发生，有的政策上级 与下级税务部门的解释和理解有所不同， 造成各地和各级执行不一。由于有的政 策经常变动和政策法规因自身存在着一 些疏漏而不得不增加一些补充规定，这 些都使纳税人感到政策不稳定，面对不 同的解释而无所适从。有些政策法规以 红头文件形式出现，不仅时常调整，而 且因保密规定而不能被社会所了解，使 我们的税收政策的公开性受到一定的限 制，不利于有关税收政策在社会广泛理 解的基础上进行贯彻实施。 3、地方政府干预大，缺乏公正 性。在一些地区，地方政府越权擅自制 定税收政策的问题还比较严重，这既违 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 背了统一原则，又影响税收政策的公正 性。同时各地税收执法力度不一，在一 些地区，地方政府干预税收执法的现象 还时有发生，随意减免税，收“人情税” ， “关系税”或收“过头税”的现象并不能得 到有效遏制。另外，各地区为吸引外资 竞相制定了一些税收优惠政策和减免税 的“土政策”，使税务部门很难依法征收、 应收尽收，不仅使税收执法的统一性和 规范性受到冲击，而且也破坏了税法的 严肃性和公正性。 司法保障体系不到位。 税务机关对于涉税犯罪活动没有 独立的侦查、预审、检察、审判等权力， 税务司法活动基本上依靠公、检、法机 关执行，这样就造成了税收征管法 中所规定的税务机关所具备的种种检查 权、行政处罚权、强制执行权等缺乏直 接、快捷的保障手段而难以落实；另一 方面，对于涉税犯罪的查处，由于受人 员不足、经费不丰、精力不够、专业知 识不全等条件的限制，使得税务犯罪案 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 件立案难、查处难、结案难的状况普遍 存在，专业化的税务司法保障体系还未 真正建立起来。 内外管理体制不统一。 1、内部改革机制不统一。围绕 征管模式、征管框架、征管程序、征管 方式，各地理解不一，因此造成机构设 置五花八门，征收管理形式多种多样， 不仅纳税人有点难以适应，同时也给税 收政策的贯彻带来不便，造成政策脱节 现象的产生。 2、国地税收分设矛盾多。国地 税分设，原来一个单位完成的工作变成 两家去做，其税收成本的加大不言而喻， 而且两个部门如果在执法上稍有不统一， 还会造成不良社会影响，目前国地税争 议最多的是围绕新注册企业所得税征管 的界定上，虽然 国家税务总局关于所得税分享 体制改革后税收征管范围的通知对征 管范围作了具体的明确，但由于国地税 两部门在理解上的偏差和地方政府从心 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 理上更多袒护于地税的客观现实，往往 造成税收归属权不愉快的争议。尤其欠 发达地区由于地方收入任务吃紧，在企 业所得税管理上经常“ 竭泽而渔 ”，导致 纳税人纷纷注销现有企业名称，进行改 头换 面重新注册争取纳入国税管理。 应该说这些矛盾并非个别，这些矛盾的 存在对于税法的正确贯彻执行和税务整 体形象的树立都造成了严重的负面影响。 纳税服务宣传不全面。 在税收行政执法中，对纳税人的 纳税信息知悉权、税收法律法规了解权 利和知情权往往得不到普遍重视，税法 宣传由于重形式而轻效果，没有起到应 有作用，造成我国的税法透明度差，纳 税人对税法的遵从度不高。 执法队伍体制不健全。 一是执法观念和执法意识不强。 有些干部执法意识不强，随意性大，思 想上缺乏公正、公平的责任感，并未能 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 从思想上认识到执法的重要性，违法违 纪现象时有发生，影响了公正执法形象。 二是税务队伍素质偏低。目前的 税务干部整体素质很难适应信息化的需 求，一些税务干部虽然通过函授等多种 途径在学历上有所提高，但学历的“含 金量”值得质疑，第一学历本科以上的 偏少。税务队伍中的微机、法律、英语 专业人才不多，既专微机和外语，又精 法律、税收知识和财会业务的复合型人 才则更少之又少。 二、完善税收法制体系的对策 完善税收立法，保证有法可依。 1、尽快出台税收基本法，明确 税收立法权限。立法是执法的基础和前 提。正在研究中的税收基本法，应该将 中央和地方的立法权划分列为重要内容， 以确立中央、地方税收的合理划分。目 前我国所有税种的立法权、解释权及税 目税率确定权一律集中在中央，这不利 于财权与事权的统一，不利于调动地方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 的积极性，不利于使国家的税收导向与 国家的政府、经济导向趋同。税收立法 权划分的不甚合理，也是导致地方政府 频频越权干预税收的一个重要原因。考 虑到我国实行分税制，并且编制复式预 算，因此适当赋予省级人大和政府一定 的税收立法权是必要的，应当在税收基 本法中明确中央和地方各自立法的范围、 权限，一经确立，必须严格执行，不允 许再有超越权限、擅自立法的现象发生， 否则坚决追究有关领导责任。 2、尽快健全税收实体法和程序 法。一是单行税收法律的制定要以科学 合理设立税种为基础，并与我国现实经 济发展水平和社会承受力相适应，增强 可操作性，对现有税种该调整的调整， 该合并的合并，该取消的取消。如将印 花税合并到契税中;统一内外资企业所得 税；取消农林特产税和农业税；在取消 城建税、教育费附加、房产税等基础上, 开征社会保障税、教育税、物业税、环 境保护税等等。二是提高多数适用的暂 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 行条例、补充规定的法律级次，由人大 以法律形式颁布，提高税法的严肃性、 权威性、稳定性。三是新征管法的 出台，无疑是对依法治税的强力推动， 应该进一步加大宣传推行的力度，以适 应征管改革和社会发展的需要。 3、强化税务机关独立执法的权 力。新征管法已明确规定税务机关 在税务行政执法领域的唯一合法主体地 位,作为地方政府不得擅自作出所谓的 “优惠”政策，税收入库权一律由税务部 门行使，其他部门如财政、审计等不得 越权插手，参与税收执法活动；还应明 确有关部门的协税护税义务及其如果不 履行这种义务所应承担的法律责任，保 证税务机关进行有效的监督检查，增强 执法刚性。 建立税务警察，健全司法保障体 系。 许多国家都建有税务警察，取得 了一定效果，我国可以在借鉴其经验的 基础上，在全国税务系统建立起专业化 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 的税务司法保障体系。建议一县成立一 个税务警察大队，其编制和管理属税务 部门，其业务指导属公安部门。税务警 察的职责对于涉税犯罪活动应该有独立 的侦查、预审、检察、审判等权力，对 稽查案件应移送司法的进行受理，这样 一方面有了有效的司法保障，使得税 收征管法中所规定的税务机关所具备 的种种检查权、行政处罚权、强制执行 权等手段都得以落实；另一方面，对于 及时查处和快速打击涉税犯罪，使得税 务犯罪案件立案难、查处难、结案难的 状况得以大大改观，从而增强税收执法 刚性。 统一税收管理模式，加快国地税 部门合并步伐。 对于征管改革，应该是“个别试 点”，不应是 “全面开花”，否则改革成 本太高。现在全国各地税务部门都在搞 新软件开发，搞改革创新，许多软件的 重复开发多花多少钱，机构改革也是如 此，一地一模式，每一次改革虽有一定 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 积极意义，但这种目标不明确、方向不 统一的改革不宜提倡。全国应在个别试 点的基础上，固定一个模式，在这个模 式的基础上，结合各地实际，稍加补充 完善即可。对于征管软件更应全国一盘 棋，这样不仅是节省软件开发成本的问 题，也给实际操作运行带来极大便利， 大大提高工作效率。有了统一的机构模 式和运行软件，对于税收政策法规的及 时贯彻、准确执行意义重大。 对于国地税部门合并应做到逐步 推进，加快步伐，国地税合并不仅仅可 以减轻财政负担，方便纳税人，更重要 的一点是保证了税法执行上的统一性， 它的法律意义重大。 加强税收宣传服务，优化依法治 税环境。 就税法而言，必须通过各种方式 和途径让纳税人能系统、及时、准确地 了解我国的各项税收法律和政策，包括 税收法律、税收行政法规、地方性税收 法规。首先，建立和健全税收法律法规 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 的变动和修改情况通告制度。其次，成 立纳税人协会，建立纳税人自我管理、 自我保护的组织，并定期开展活动，以 税法的自我宣传和教育为重要的内容。 再次，对税收法规进行专门整理汇编以 供纳税人和有关方面查询。可以充分利 用政府网站通过国际互联网向公民广泛 宣传和系统介绍我国的税收法律和政策， 税务机关要经常地、主动地、充分地、 及时地把税收政策告知广大纳税人，积 极地为纳税人提供信息和政策服务，改 变过去坐等纳税人来要信息的情况，不 能认为“国家制订了税法，纳税人应主 动了解”，而要积极地、主动地让纳税 人知道并执行，提高税收遵从度。 重视教育培训，全面提高执法人 员素质。 首先要树立正确的全局观念，各 级税务机关和税务干部都要从国家和人 民的根本利益出发，不搞狭隘的本位主 义、地方保护主义，地方收入要与国家 收入并重，税源充裕地区要力争多收超 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 收为国家分忧，国税地税应主动通报情 况协调行动等等。 其次要提高队伍的整体素质。税 务人员素质的高低，关系到税收执法行 为是否公正，关系到税务机关的地位、 形象，关系到税务行政执法质量。鉴于 部分税务人员素质不高、能力不强的问 题，必须通过学习培训来解决。一要学 习“三个代表 ”重要思想和党的路线方针 政策，使税务执法人员树立坚强的政治 责任感和正确的人生观、价值观，牢固 树立为税收事业献身的崇高信念。二要 进行多层次、多形式的税收法律法规的 学习。三要开展具体执法操作程序的培 训，狠抓岗位练兵，培养征管能手。四 是实行培训考核与执法资格挂钩办法。 对不参加培训或考核不合格的，不发给 资格执法证，并不能从事税收执法，对 那些严于律己、秉公执法者则要大张旗 鼓地宣传，树立先进典型，并给予物质 和精神奖励。五是引入人才。主要从高 等院校毕业生中录取，也可向社会招聘。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 再次要搞好内外监督制约机制。 一要全面推行税务行政执法责任制。在 明确执法部门职责、规范执法程序的基 础上，对不履行职责或执法不当行为追 究当事人责任，其目的是给执法人员增 加压力，督促他们增强责任意识、提高 工作效率和质量，尽量减少或避免工作 失误，以便更好地依法办事、依法行政。 二要加强税务执法检查。针对各地执法 检查多流于形式，检查标准尺度不一、 检查结果不如实上报问题，既要持续深 入地开展执法检查，保持日常检查、专 项检查相结合，也要坚持以税收法律法 规作为检查依据，对检查出的问题真正 落实整改。上一级税务机关要加强对检 查结果的复查、抽查，抽查面应尽可能 宽些。对涉及当地政府的，应作好说服 解释工作并要求更正，或向其上级政府 报告；对参与和支持违、犯法行为又知 情不报或虚假报告的，应追究有关领导 责任并严肃处理。三要建立税务行政损 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 害赔偿制度。根据国家赔偿法有关 要求，要建立起税务行政赔偿的有关实 施办法和对个人进行赔偿的具体规定， 切实保护纳税人利益。 我国的税法建设自新中国成立 50 年来，经历了新中国建立至 70 年代的 税法创立与调整，80 年代的税法重建与 改革，1994 年以来的税法完善与发展三 个大的历史时期。但时至今日，随着经 济形势的发展，现行的税收法制体系已 不适应当今经济发展的需要，完善我国 税法体系已显得尤为迫切。下面笔者就 进一步完善我国的税收法制体系谈一点 粗浅看法 一、现行税收法制体系现状及存 在的问题 为适应市场经济的要求，更好地 发挥税收组织财政收入、有效调节宏观 经济的功能，我国 1994 年税收的完善 和发展主要把实体法的完善放在首位， 虽然我国税法的经济内容得到了进一步 规范，税收处罚法得到了进一步加强， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17 我国税法立法技术有了新的提高。但由 于 1994 年税制改革的范围主要集中在 实体税法上，而不是整个税法体系由实 体税法到程序法的全面完善。因此，原 税法体系固有的一些矛盾：各单行税法 松散排列和协调性差、税收立法权没有 得到合理划分、整体立法层次不高、与 现行税法体系相适应的司法保障体系等 问题仍没有得到解决。 税收法制体系不完善。 1、税收立法层次低，缺乏权威 性。我国现行税法体系在宪法精神的指 导下，直接由各单行税法构成。各单行 税法之间是平行的，没有统领与被统领 的关系。我国现行税法主要由全国人民 代表大会及其常委会制定的税收法律， 国务院制定的税收行政法规，国务院有 关部门制定的税收规章和税收规范性文 件三个层次构成。其中，实体税法是现 行税法体系的基本组成部分，目前由 23 个税种构成，即：增值税、消费税、营 业税、资源税、企业所得税、外商投资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 18 企业和外国企业所得税、个人所得税、 印花税、土地增值税、城市维护建设税、 城镇土地使用税、房产税、车船使用税、 固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵 席税、城市房地产税、车船使用牌照税、 车辆购置税、农业税、耕地占用税、契 税以及关税。这些税种中，个人所得税 与外商投资和外国企业所得税是税收法 律，其他税种都是采用条例或暂行条例 形式的税收法规，同时大量的税收政策 甚至很重要的税收政策是通过税收规章 和税收规范性文件颁布的。税收规章和 税收规范性文件，法律效力较低，一般 情况下，不作为税收司法的直接依据， 只具有参考作用，应该说这种比较低的 税收立法层次在一定程度上容易造成税 法的统一受到挑战，客观上削弱了税法 的严肃性和权威性。 2、法规政策调整频，缺乏稳定 性。特别是大量税收规范性文件和内部 规定的存在，使税法缺乏公开性、稳定 性和可预见性。表现在有的税收法规、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 19 条例出台后，补充规定、通知便接连不 断，现行增值税便是例子。有的税收政 策法规的调整经常发生，有的政策上级 与下级税务部门的解释和理解有所不同， 造成各地和各级执行不一。由于有的政 策经常变动和政策法规因自身存在着一 些疏漏而不得不增加一些补充规定，这 些都使纳税人感到政策不稳定，面对不 同的解释而无所适从。有些政策法规以 红头文件形式出现，不仅时常调整，而 且因保密规定而不能被社会所了解，使 我们的税收政策的公开性受到一定的限 制，不利于有关税收政策在社会广泛理 解的基础上进行贯彻实施。 3、地方政府干预大，缺乏公正 性。在一些地区，地方政府越权擅自制 定税收政策的问题还比较严重，这既违 背了统一原则，又影响税收政策的公正 性。同时各地税收执法力度不一，在一 些地区，地方政府干预税收执法的现象 还时有发生，随意减免税，收“人情税” ， “关系税”或收“过头税”的现象并不能得 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 20 到有效遏制。另外，各地区为吸引外资 竞相制定了一些税收优惠政策和减免税 的“土政策”，使税务部门很难依法征收、 应收尽收，不仅使税收执法的统一性和 规范性受到冲击，而且也破坏了税法的 严肃性和公正性。 司法保障体系不到位。 税务机关对于涉税犯罪活动没有 独立的侦查、预审、检察、审判等权力， 税务司法活动基本上依靠公、检、法机 关执行，这样就造成了税收征管法 中所规定的税务机关所具备的种种检查 权、行政处罚权、强制执行权等缺乏直 接、快捷的保障手段而难以落实；另一 方面，对于涉税犯罪的查处，由于受人 员不足、经费不丰、精力不够、专业知 识不全等条件的限制，使得税务犯罪案 件立案难、查处难、结案难的状况普遍 存在，专业化的税务司法保障体系还未 真正建立起来。 内外管理体制不统一。 1、内部改革机制不统一。围绕 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 21 征管模式、征管框架、征管程序、征管 方式，各地理解不一，因此造成机构设 置五花八门，征收管理形式多种多样， 不仅纳税人有点难以适应，同时也给税 收政策的贯彻带来不便，造成政策脱节 现象的产生。 2、国地税收分设矛盾多。国地 税分设，原来一个单位完成的变成两家 去做，其税收成本的加大不言而喻，而 且两个部门如果在执法上稍有不统一， 还会造成不良社会影响，目前国地税争 议最多的是围绕新注册企业所得税征管 的界定上，虽 然国家税务总局关 于所得税分享体制改革后税收征管范围 的通知对征管范围作了具体的明确， 但由于国地税两部门在理解上的偏差和 地方政府从心理上更多袒护于地税的客 观现实，往往造成税收归属权不愉快的 争议。尤其欠发达地区由于地方收入任 务吃紧，在企业所得税管理上经常“竭 泽而渔”，导致纳税人纷纷注销现有企 业名称，进行改头换面重新注册争取纳 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 22 入国税管理。应该说这些矛盾并非个别， 这些矛盾的存在对于税法的正确贯彻执 行和税务整体形象的树立都造成了严重 的负面影响。 纳税服务宣传不全面。 在税收行政执法中，对纳税人的 纳税信息知悉权、税收法律法规了解权 利和知情权往往得不到普遍重视，税法 宣传由于重形式而轻效果，没有起到应 有作用，造成我国的税法透明度差，纳 税人对税法的遵从度不高。 执法队伍体制不健全。 一是执法观念和执法意识不强。 有些干部执法意识不强，随意性大，思 想上缺乏公正、公平的责任感，并未能 从思想上认识到执法的重要性，违法违 纪现象时有发生，影响了公正执法形象。 二是税务队伍素质偏低。目前的 税务干部整体素质很难适应信息化的需 求，一些税务干部虽然通过函授等多种 途径在学历上有所提高，但学历的“含 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 23 金量”值得质疑，第一学历本科以上的 偏少。税务队伍中的微机、法律、英语 专业人才不多，既专微机和外语，又精 法律、税收知识和财会业务的复合型人 才则更少之又少。 二、完善税收法制体系的对策 完善税收立法，保证有法可依。 1、尽快出台税收基本法，明确 税收立法权限。立法是执法的基础和前 提。正在研究中的税收基本法，应该将 中央和地方的立法权划分列为重要内容， 以确立中央、地方税收的合理划分。目 前我国所有税种的立法权、解释权及税 目税率确定权一律集中在中央，这不利 于财权与事权的统一，不利于调动地方 的积极性，不利于使国家的税收导向与 国家的政府、经济导向趋同。税收立法 权划分的不甚合理，也是导致地方政府 频频越权干预税收的一个重要原因。考 虑到我国实行分税制，并且编制复式预 算，因此适当赋予省级人大和政府一定 的税收立法权是必要的，应当在税收基 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 24 本法中明确中央和地方各自立法的范围、 权限，一经确立，必须严格执行，不允 许再有超越权限、擅自立法的现象发生， 否则坚决追究有关领导责任。 2、尽快健全税收实体法和程序 法。一是单行税收法律的制定要以科学 合理设立税种为基础，并与我国现实经 济发展水平和社会承受力相适应，增强 可操作性，对现有税种该调整的调整， 该合并的合并，该取消的取消。如将印 花税合并到契税中;统一内外资企业所得 税；取消农林特产税和农业税；在取消 城建税、教育费附加、房产税等基础上, 开征社会保障税、教育税、物业税、环 境保护税等等。二是提高多数适用的暂 行条例、补充规定的法律级次，由人大 以法律形式颁布，提高税法的严肃性、 权威性、稳定性。三是新征管法的 出台，无疑是对依法治税的强力推动， 应该进一步加大宣传推行的力度，以适 应征管改革和社会发展的需要。 3、强化税务机关独立执法的权 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 25 力。新征管法已明确规定税务机关 在税务行政执法领域的唯一合法主体地 位,作为地方政府不得擅自作出所谓的 “优惠”政策，税收入库权一律由税务部 门行使，其他部门如财政、审计等不得 越权插手，参与税收执法活动；还应明 确有关部门的协税护税义务及其如果不 履行这种义务所应承担的法律责任，保 证税务机关进行有效的监督检查，增强 执法刚性。 建立税务警察，健全司法保障体 系。 许多国家都建有税务警察，取得 了一定效果，我国可以在借鉴其经验的 基础上，在全国税务系统建立起专业化 的税务司法保障体系。建议一县成立一 个税务警察大队，其编制和管理属税务 部门，其业务指导属公安部门。税务警 察的职责对于涉税犯罪活动应该有独立 的侦查、预审、检察、审判等权力，对 稽查案件应移送司法的进行受理，这样 一方面有了有效的司法保障，使得税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 26 收征管法中所规定的税务机关所具备 的种种检查权、行政处罚权、强制执行 权等手段都得以落实；另一方面，对于 及时查处和快速打击涉税犯罪，使得税 务犯罪案件立案难、查处难、结案难的 状况得以大大改观，从而增强税收执法 刚性。 统一税收管理模式，加快国地税 部门合并步伐。 对于征管改革，应该是“个别试 点”，不应是 “全面开花”，否则改革成 本太高。现在全国各地税务部门都在搞 新软件开发，搞改革创新，许多软件的 重复开发多花多少钱，机构改革也是如 此，一地一模式，每一次改革虽有一定 积极意义，但这种目标不明确、方向不 统一的改革不宜提倡。全国应在个别试 点的基础上，固定一个模式，在这个模 式的基础上，结合各地实际，稍加补充 完善即可。对于征管软件更应全国一盘 棋，这样不仅是节省软件开发成本的问 题，也给实际操作运行带来极大便利， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 27 大大提高效率。有了统一的机构模式和 运行软件，对于税收政策法规的及时贯 彻、准确执行意义重大。 对于国地税部门合并应做到逐步 推进，加快步伐，国地税合并不仅仅可 以减轻财政负担，方便纳税人，更重要 的一点是保证了税法执行上的统一性， 它的法律意义重大。 加强税收宣传服务，优化依法治 税环境。 就税法而言，必须通过各种方式 和途径让纳税人能系统、及时、准确地 了解我国的各项税收法律和政策，包括 税收法律、税收行政法规、地方性税收 法规。首先，建立和健全税收法律法规 的变动和修改情况通告制度。其次，成 立纳税人协会，建立纳税人自我管理、 自我保护的组织，并定期开展活动，以 税法的自我宣传和教育为重要的内容。 再次，对税收法规进行专门整理汇编以 供纳税人和有关方面查询。可以充分利 用政府网站通过国际互联网向公民广泛 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 28 宣传和系统介绍我国的税收法律和政策， 税务机关要经常地、主动地、充分地、 及时地把税收政策告知广大纳税人，积 极地为纳税人提供信息和政策服务，改 变过去坐等纳税人来要信息的情况，不 能认为“国家制订了税法，纳税人应主 动了解”，而要积极地、主动地让纳税 人知道并执行，提高税收遵从度。 重视教育培训，全面提高执法人 员素质。 首先要树立正确的全局观念，各 级税务机关和税务干部都要从国家和人 民的根本利益出发，不搞狭隘的本位主 义、地方保护主义，地方收入要与国家 收入并重，税源充裕地区要力争多收超 收为国家分忧，国税地税应主动通报情 况协调行动等等。 其次要提高队伍的整体素质。税 务人员素质的高低，关系到税收执法行 为是否公正，关系到税务机关的地位、 形象，关系到税务行政执法质量。鉴于 部分税务人员素质不高、能力不强的问 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 29 题，必须通过学习培训来解决。一要学 习“三个代表 ”重要思想和党的路线方针 政策，使税务执法人员树立坚强的政治 责任感和正确的人生观、价值观，牢固 树立为税收事业献身的崇高信念。二要 进行多层次、多形式的税收法律法规的 学习。三要开展具体执法操作程序的培 训，狠抓岗位练兵，培养征管能手。四 是实行培训考核与执法资格挂钩办法。 对不参加培训或考核不合格的，不发给 资格执法证，并不能从事税收执法，对 那些严于律己、秉公执法者则要大张旗 鼓地宣传，树立先进典型，并给予物质 和精神奖励。五是引入人才。主要从高 等院校毕业生中录取，也可向社会招聘。 再次要搞好内外监督制约机制。 一要全面推行税务行政执法责任制。在 明确执法部门职责、规范执法程序的基 础上，对不履行职责或执法不当行为追 究当事人责任，其目的是给执法人员增 加压力，督促他们增强责任意识、提高 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 30 效率和质量，尽量减少或避免失误，以 便更好地依法办事、依法行政。二要加 强税务执法检查。针对各地执法检查多 流于形式，检查标准尺度不一、检查结 果不如实上报问题，既要持续深入地开 展执法检查，保持日常检查、专项检查 相结合，也要坚持以税收法律法规作为 检查依据，对检查出的问题真正落实整 改。上一级税务机关要加强对检查结果 的复查、抽查，抽查面应尽可能宽些。 对涉及当地政府的，应作好说服解释并 要求更正，或向其上级政