内部控制合规流程.-研究与开发

ABC有 限 公 司 内 部 控 制 合 规 工 作 文 件 业 务 流 程 ： 4. 研 发 合 规 工 作 年 度 : 截 至 YYYY 年 MM 月 DD 日 目 录 A. 流程信息 3 A1. 流程概览 3 A2. 相关部门与责任 4 A3. 审批权限 4 A4. 关键文档 5 B. 内部控制政策及原则 5 C. 内部控制程序 C1. 控制目标清单 C2. 控制程序 4.1 可行性研究与决策 4.2 研发过程控制 4.3 成果验收 4.4 不相容职责分离 3 / 7 A. 流程信息 A1流程概览 A1.1 目的 为了促进企业自主创新，转变增长方式，实现发展战略研究。加强对研究与开发的内部控制， 防止研究与开发业务中的各种差错或舞弊，保证研究与开发业务合法、合规、有效开展及在财 务报中反映的完整性与准确性。 A1.2 适用范围 研究与开发管理政策及原则适用于本公司集团内部各公司，包括总部及各子公司；各公司可在 此管理政策及原则下制订各自具体的研究与开发内部控制程序。 A1.3 定义与分类 本流程所称研发，即研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研 究与开发活动，可划分为研究与开发两个阶段。 研究阶段：指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。 此阶段的支出，在发生当期归集后予以费用化。 开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以 生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 此阶段的支出，通过研发支出归集后，在符合特定条件时予以资本化。 A1.4 流程范围 本流程主要描述了本公司对研究与开发业务的内部控制环节，包括可行性研究与决策、过程控 制、成果验收及财务核算与报告等。以下与本流程相关的内部控制环节，在以下相关流程中有 详尽的指引，本流程将不作详细描述： 子流程 控制活动 相关流程 4.1 可行性研究与决策 P4.1.1 研发预算编制与审批 0 预算 4.1 可行性研究与决策 P4.1.4 招标确定受托进行研发的单位 14 业务外包 4.1 可行性研究与决策 P4.1.4 与受托研发单位签订合同 1 合同协议 4.2 研发过程控制 P4.2.2 审批研发支出 P4.2.3 收发研发物料/资金 2 采购 3 存货与成本 5 固定资产 18 费用 4.3 成果验收 P4.3.5 登记无形资产台账 6 无形资产 4.3 成果验收 P4.3.7 编制会计事项备忘录 22 财务报告编制与披露 A2. 相关部门与责任 1 研发部 1） 会同其他部门编制研究开发项目的计划和预算； 2） 开展研发项目的可行性研究，编制可行性研究报告，并组织相关专业人员进行科学论证。 向管理层提交研发项目的可行性研究报告； 3） 与受公司委托进行合作研发的单位签订业务外包合同； 4） 进行研发项目的过程控制，登记研发收支台账，按项目归集和记录研发项目收支情况；并 定期与财务部核对研发收支台账，确保记录的完整、正确； 5） 对研发项目的进展进行严密的跟踪监控，并定期编制研发进度报告和预算执行情况向管理 层汇报研发项目进展情况； 6） 组织相关部门对已完成的研发项目进行成果验收，进行研发项目的总结和评估。并将验收报 告和总结报告提交管理层审批。 2 行政部 1） 协助进行研发成果申报专利事宜； 2） 保管专利证书。 3 财务部 1） 配合研发部，参与研发预算的编制； 2） 定期与研发部核对研发收支台账，确保财务账上记录的研发收支完整、正确； 3） 合理划分研发支出的性质，在账务处理中对研究支出和开发支出分别记录，以合理确定研发 支出资本化或费用化的金额； 4） 研发业务的财务核算工作，确保研发相关账务的完整性、准确性和及时性。 A3. 审批权限 研发流程各环节的审批权限如下： 类别 权限范围 审批人 普通研发项目批准 预算内且金额小于xxx 研发部经理-总经理 重大研发项目批准 预算外 预算内但金额超过xxx 其他重大研发项目 研发部经理-总经理-董事会 研发项目进度及预算执行情 况报告 无重大差异或问题 研发部经理-财务总监-总经理 研发项目进度及预算执行情 况报告 出现重大差异或问题 研发部经理-财务总监-总经理- 董事会 普通研发项目成果验收及项 目总结 预算内且金额小于xxx 研发部经理-业务部门负责人- 财务总监-总经理 5 / 7 类别 权限范围 审批人 重大研发项目成果验收及项 目总结 预算外 预算内但金额超过xxx 其他重大研发项目 研发部经理-业务部门负责人- 财务总监-总经理-董事会 A4关键文档 文档名 编制者 关键内容 单据联次 可行性研究报 告 研发部 分析说明研发项目的必要性、技术 先进性、成果转化可行性、公司研 发条件、研发阶段及对应支出预算 等 一份，研发部保管 研发业务合同 研发部 委托外部单位进行研发项目的合同， 内容含：研发项目内容、合同金额、 质量要求、研发时间要求、研发成 果产权归属等 两份，研发部保管复印 件、行政部保管原件 研发收支台账 研发部 按项目记录研发收支的明细，含项 目名称、领用物料，费用支出等 一份，研发部保管 研发进度报告 研发部 按项目记录研发的进度，含项目阶 段成果、与预期进度对比、后续研 发安排和调整、研发过程中出现的 重大问题等 一份，研发部保管 研发项目预算 执行情况报告 研发部 按项目进行预算和实际支出的对比， 分析差异原因，评估是否调整原预 算等 一份，研发部保管 验收报告 研发部 研发项目成果验收情况记录 一份，研发部保管 研发项目总结 报告 研发部 阐述项目的过程、研发成果、验收 情况、预算执行情况、后续跟进事 宜等 一份，研发部保管 B. 内部控制政策及原则 B1. 可行性研究与决策 预算的编制和审批:研发部应会同相关部门根据公司的发展战略，结合市场开拓和技术进步要 求，提出年度研发计划，编制年度研发预算。预算需经过公司的预算审批程序。 对研发项目采用事前预算控制原则，研发部应按照经审批的研发预算来安排研发项目的开展， 预算外的研发项目必须根据审批权限和程序进行严格审批。 研发部应对研发项目的可行性进行充分的研究和分析，确保研发项目具有促进公司实现发展 战略的必要性、技术先进性和成果转化的可行性。同时，应评估公司是否具备研发条件、研 发阶段以及支出预算等。可行性报告提交公司管理层作为研发项目决策的参考依据。 研发项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研发项目应当报经董事会集体审议决策。 研发项目委托外单位承担的，应当采用招标方式确定受托单位，签订业务外包合同，明确研 发成果的产权归属、研发进度和质量标准等相关内容。 B2. 研发过程控制 公司应当加强对研发过程的管理，严格落实岗位责任制，充分发挥专业人员在研发中的作用， 确保研发过程高效、可控。 研发部应定期跟踪检查研发项目进展情况，研发支出情况，预算执行情况等，并及时向管理 层汇报。以确保研发项目按期、按质完成，避免项目失败。 研发过程中发生的各种支出，含材料、人工、费用等，均应该按照公司的规定执行严格的审 批程序。研发部应建立台账，按项目记录研发支出情况，财务部应按照研发支出的性质，区 分费用化支出和资本化支出，并分别归集在研发支出科目的子科目下。费用化支出在当期记 入损益，资本化支出在达到资本化要求时，结转为无形资产。 财务部与研发部应定期进行研发收支明细的核对，确保双方的记录完整、正确。 B3. 成果验收 公司应当建立研发成果验收制度，由研发部牵头组织公司内、外部专业人员或专业机构对研 发成果进行独立评审和验收。 研发部应当在研发项目完成后，进行项目的总结和评估。向管理层汇报项目开展的过程、成 果、预算执行情况、以及研发成果转化、后续市场开拓等相关情况。 研发成果及项目总结，应按照公司规定报经管理层审批，重大研发项目应经过董事会审批。 需要申请专利的研发成果，应当及时办理有关专利申请手续。专利证书应由公司行政部统一 存档保管。 满足资本化条件的研发项目，应将研发支出-资本化支出中归集的开发阶段支出结转到无形资 产中。资本化条件如下： 1） 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 2） 具有完成该无形资产并使用或出售的意图,企业能够说明开发无形