习题班 第07章 资源税法(答案解析)

第 七 章 资源税法（答案解析） 一、单项选择题。 1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（ ） 。 A个体矿主开采铁矿石 B县食品公司开采锡矿石 C县企业委开采金矿 D境内单位和境外组织合作开采石油 2.河北省红世铁矿山（独立铁矿山） ，3、4 月份开采铁矿石 4000 吨和 3000 吨，在当年的 10 月份一次销售 6000 吨。该地的税额为每吨 14 元。 该矿山 10 月应缴纳资源税为（ ） 。 A50400 B33600 C50220 D33420 3.某盐场 2006 年 3 月用自产液体盐 10000 吨和外购的液体盐 8000 吨 ，加工固体盐 11000 吨固体盐，当月全部销售销售额 570 万元。 已知液体盐税额每吨 7 元，固体盐每吨 30 元， 该纳税人 3 月应纳资源税（ ）万。 A33 B27.4 C30 D26.45 4.某油田 06 年 2 月份开采原油 10 万吨，当月自用 0.3 万吨，本月赊销 8 万吨，现款销售 2 万吨， 。该油田适用税额为每吨 12 元，2 月份应纳资源税（ ） 。 A.120 万 B.121 万 C.123.60 万 D.124.58 万 5.河南一煤矿企业属于省大型法人企业。下属一生产单位在青海开采一煤田，当年开采原 煤 10 万吨，销 售 8 万吨；河南境内开采原煤 47 万吨，当月共销售 44 万吨，企业内部采 暖耗用原煤 1.1 万吨。青海原煤资源税为每吨 3 元，河南境内原煤每吨 5 元， 该企业本月 在河南境内应纳资源税为（ ）万元。 A.225.5 B.260 C.249.50 D.250 6.某矿山企业本年共开采锑矿石 73 万吨，销售 57 万吨，适用税额为每吨 5 元，该企业当 年应缴纳的资源税为（ ）万元。 A285 B85.5 C199.5 D198.69 7.某油田本年 3 月份生产原油 10 万吨，其中生产过程中加热耗用 0.4 万吨，人造石油 0.8 万吨，天然气 100 万立方米，当月生产全部销售，已知油田适用税额为 8 元/每吨，当地天 然气的适用税额为 4 元/立方米。 油田 2 月份应缴纳资源税（ ）万元。 A476.8 B480 C400 D488 8.某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 54000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采 了铝土原矿 7800 吨，对外销售 6500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为（ ）元。 （该矿 山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元吨，铝土矿 18 元吨） A761000 B837900 C802400 D561680 二、多项选择题。 1.资源税的课税数量可以是 （ ） 。 A销售数量 B移送使用量 C产量 D按折算比换算的数量 2.下列关于资源税的纳税地点的陈述正确的是（ ） 。 A跨省开采资源税的单位，其资源税一律在机构地税务机关计算缴纳 B资源税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 C总机构和分支机构跨省共同开采的应税产品的，资源税一律就地在开采地计算缴纳 D在一省区域内开采应税资源产品的，其资源税一律在开采地或生产地计算缴纳 3.下列属于资源税的应税产品的是( ) 。 A.自巴西进口铁矿石 B.境内开采井矿盐 C.境内煤矿伴采的天然气 D.境内开采花岗岩 4.下列单位和个人开采应税资源产品，缴纳资源税的是（ ） 。 A中外合资企业企业开采原油 B中外合作企业开采天然气 C政府机关开采金矿石 D个体户开采煤矿 5.资源税的纳税义务人销售应税产品的，采取除分期收款和预收货款以外的计算方式的， 其纳税义务发生时间为（ ） 。 A收讫销售款的当天 B发出应税产品的当天 C取得索取销售款凭据的当天 D销售合同规定的收款日期当天 6.下列符合资源税的现行规定的是 （ ） 。 A个体户也可收购未税矿产品 B资源税实行的是差别税率 C扣缴义务人代扣税款时间为收购矿产品的当天 D对独立矿山企业的铁矿石减征 40% 7.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（ ） 。 A纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据 B纳税人对外销售的原煤，以销售数量为计税依据 C纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据 D纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据 8.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）为课税数量。 A应税产品的实际产量 B当期计划产量 C上年同期产量 D主管税务机关确定的折算比换算成的数量 三、判断题。 1.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，应以主管税务机关核定的数 量为课税数量。 2.把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。 3.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 4.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重大损失的， 由省、自治区、直辖市地方税务机关酌情决定减税或者免税。 5.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税 数量的，不予减税或者免税。 6.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间收讫销售或者取得索取销售款凭据的当天；自 产用于连续生产的，纳税义务发生时间为移送使用的当天。 7.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者是生产应税产品，其纳税地点需要调整 的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 四、计算题。 1.某煤矿企业（增值税一般纳税人）2005 年 5 月发生下列业务： （1）开采原煤 40000 吨； （2）采用托收承付方式销售原煤 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手 续已办妥，货款尚未收到； （3）销售洗煤 60 吨，每吨不含税售价为 303 元，款项已收到；把自产同种洗煤 56 吨用于 职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为 1：0.8； （4）销售开采原煤过程中产生的天然气 45000 立方米，取得不含税销售额 67490 元，并收 取优质费 1017 元； （5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 2400 吨，每吨不含税单价 155 元，价 款 372000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 100000 元； （6）把精选煤 14 吨（选矿比为 1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价 格，但已知每吨成本为 450 元，成本利润率为 10； （该煤矿原煤资源税额为 2.5 元吨，附近石油管理局天然气资源税额为 3 元千立方米） 计算本月应纳资源税。 答案部分 一、单项选择题。 1. 【正确答案】 D 【答案解析】 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。参看教材 P161 页 2. 【正确答案】 B 【答案解析】 冶金联合企业、独立铁矿山应纳的铁矿石资源税减征 60% ，按规定税额 40% 征收。60001440%=33600 元 3. 【正确答案】 B 【答案解析】 对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣。 1100030-80007=330000-56000=274000（元）=27.40 （万元） 。 4. 【正确答案】 C 【答案解析】 本月销售超过 10 万吨，说明动用了上月的库存， (0.3+8+2) 12= 123.60（万元） 。 5. 【正确答案】 A 【答案解析】 资源税一律就地缴纳, 所以青海的原煤在青海缴纳资源税；河南境内应纳资 源税= （44+1.1）5=225.50（万元） 。 6. 【正确答案】 C 【答案解析】 575（1-30%）=199.50 万元。有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30% 。教材 P164 页倒数第 6 行。 7. 【正确答案】 A 【答案解析】 （10-0.4）8+1004=476.80 万。人造石油不属于资源税的应税范围参看教 材 P161 页；用于油井加热的原油可以免征资源税，参看教材 P164 页。 8. 【正确答案】 B 【答案解析】 开采 应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的，此种情形属于伴采，有 单独税额的，应按规定税额计税；开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按 70%征收。计算过程：（5400020650018）（130% ） （1080000+117000）0.7=837900（元） 。 二、多项选择题。 1. 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 资源税的课税数量：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课 税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。纳税人不能准确 提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算 比换算成的数量为课税数量。 2. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 资源 税的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳， 根据条例第十二条规定，纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税 务机 关缴纳。具体实施时，跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位 不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应 纳税款由 独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量) 及适用的单位税额计 算划拨。 3. 【正确答案】 BD 【答案解析】 进口产品和煤矿伴采的天然气不属于资源税的应税产品。 4. 【正确答案】 ACD 【答案解析】 中外合作企业开采天然气、原油的按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收 资源税。 5. 【正确答案】 AC 【答案解析】 D 为分期收款的纳税义务发生时间， B 属于预收货款方式的纳税义务发生时 间。 6. 【正确答案】 AB 【答案解析】 对独立矿山企业的铁矿石减征 60%，扣缴义务人代扣税款时间为支付购矿产 品价款的当天。 7. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 纳税人以自产的原盐加工精制后销售或直接用于制碱及加工其他产品的，均 以自用的移送使用量为课税数量。 8. 【正确答案】 AD 【答案解析】 各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。纳税人 不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的 折算比换算成的数量为课税数量。 三、判断题。 1. 【正确答案】 错 【答案解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产 量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 2. 【正确答案】 对 【答案解析】 把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的 征管。主要适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，税务机关认为不易控管，由 扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品为宜的。 3. 【正确答案】 错 【答案解析】 只有开采资源税条例限定的矿产品的单位和个人才是资源税的纳税义务人。 4. 【正确答案】 错 【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重 大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 5. 【正确答案】 对 【答案解析】 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准 确提供课税数量的，不予减税或者免税。 6. 【正确答案】 错 【答案解析】 纳税人销售应