国有资产管理课程教学大纲2010[1].8

第一章 国有资产管理导论（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握产权、国有资产、国有资产的分类、我 国国有资产的形成途径、国家拥有资产的理论依据、现代企业的基本产权关系 等有关产权、国有资产的基本概念和产权基本理论，为以后各章的学习奠定基 础。 第一节 国有资产概述 一、国有资产的概念 （一）资产 （二）国有资产 二、国有资产的分类 （一）按国有资产占有使用主体分类 （二）按国有资产性质分类 （三）按国有资产存在形态分类 （四）按国有资产所处地域分类 （五）按国有资产形成方式分类 （六）按国有资产管理体制分类 三、我国国有资产的形成 （一）公营经济转化形成的国有资产 （二）国家依据法律取得的国有资产 （三）赎买民族资本形成的国有资产 （四）国家投入资金形成的国有资产 （五）接受馈赠、援助、转让形成的国有资产 第二节 国家拥有资产的理论依据 一、产权基本概念 （一）财产要素 （二）财产权 （三）财产权体系 （四）国家财产权 （五）国家财产权体系 二、国家拥有资源性资产的理论依据 三、国家拥有非经营性资产的理论依据 四、国家拥有经营性资产的理论依据 第三节 现代企业的基本产权关系 一、 “权能分解”理论 二、现代企业制度下的基本产权关系 三、 “权能分解”的原因 四、 “权能分解”理论的指导意义 （一）为界定不同产权主体的身份和财产权利提供了理论依据 2 （二）为确定不同产权主体的收益形式提供了理论依据 （三）为国家出资企业实行“年薪制”改革提供了理论依据 （四）为建立激励约束机制提供了理论依据 （五）为完善国有资产法律提供了理论依据 （六）对提高国家出资企业经济效益具有特别重要的意义 本章小结： 1、国有资产，是属于国家所有的一切财产和财产权力的总称。国有资产有 广义和狭义之分。 2、国有资产的分类，是指按照一定的标准，对国有资产进行科学系统的 划分。对国有资产进行分类，是加强国有资产管理的重要内容，也是优化国有 资产配置、正确发挥国有资产作用的必要前提。国有资产的分类主要有六种方 法。 3、我国国有资产的形成主要有以下五种途径：公营经济转化形成的国有 资产；国家依据法律取得的国有资产；赎买民族资本形成的国有资产；国家投 入资金形成的国有资产；接受馈赠、援助、转让形成的国有资产。 4、国家经济主权是国家拥有资源性资产的理论依据。 5、国家政治主权是国家拥有非经营性资产的理论依据。 6、国家生产资料所有权是国家拥有经营性资产的理论依据。 7、马克思的“权能分解”理论揭示了企业内部所有制关系结构变革的规 律，是财产权利有机结合的一种更高级的产权结构形式。 8、现代企业制度下的基本产权关系包括：产权主体的划分、财产权利的 分解、收益形式的确定等内容。 9、 “权能分解”的根本原因，是社会生产力发展的客观要求，是由生产关 系一定要适合生产力性质的规律所决定的。或者说， “权能分解”是社会生产 力发展的必然结果。 10、马克思主义“权能分解”理论，对于我们正确处理政府与所出资企业 经营决策、监督管理和经营者之间的产权关系具有重要的指导意义。 思考题： 1、什么是国有资产？ 2、国有资产包括哪几类？ 3、什么是财产权？ 4、什么是国家财产所有权？ 5、什么是国家财产权体系？ 6、试述国家拥有资产的理论依据。 7、试述国有资产管理经营的理论依据。 8、试述现代企业制度下的基本产权关系。 3 第二章 国有资产管理体系（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握国有资产管理主体的概念、国有资产管 理主体的构成、国有资产管理主体的特点、国有资产监督管理机构的职责、国 有资产运营机构和国家出资企业的职责等基本知识，加深对我国目前国有资产 管理现状的认识。 第一节 国有资产管理主体 一、 国有资产管理主体的概念 二、 国有资产管理主体的构成 （一）国有资产管理的四个层次主体 （二）国有资产管理的三元主体 三、国有资产管理主体的特点 （一）国有资产监督管理机构的特点 （二）国有资产运营机构的特点 （三）国家出资企业的特点 第二节 国有资产监督管理机构的职责 一、企业国有资产监督管理机构的职责 （一）制定出资企业章程 （二）报告重大事项 （三）行使表决权 （四）保障出资人权益 （五）负责国有资产保值增值 （六）报告国有资产情况 二、行政事业单位国有资产监督管理机构的职责 （一）依法管理国有资产 （二）建立健全规章制度 （三）合理配置国有资产 （四）组织产权管理工作 （五）审批国有资产的有偿使用 （六）监督管理国有资产收益 （七）监督检查国有资产管理工作 （八）报告国有资产情况 三、资源性国有资产监督管理机构的职责 （一）国土资源管理机构的职责 （二）农业资源管理机构的职责 （三）水资源管理机构的职责 （四）森林资源管理机构的职责 第三节 国有资产运营机构和国家出资企业的职责 4 一、国有资产运营机构的职责 （一）运营国有资本 （二）优化国有资产配置 （三）壮大国有资本实力 （四）实施间接调控 二、国家出资企业的职责 （一）依法经营，对出资人负责 （二）完善治理结构，健全监督管理制度 （三）建立健全财务会计制度 （四）缴纳国有资产收益 （五）设立监事会 （六）实行民主管理 （七）对出资企业享有出资人权益 三、国有资产管理主体之间的关系 （一）国务院与国有资产监督管理机构之间的关系 （二）中央与地方国有资产监督管理机构之间的关系 （三）企业国有资产监督管理机构与国有资产运营机构之间的关系 （四）企业国有资产监督管理机构与国家出资企业之间的关系 （五）国有资产运营机构与国家出资企业之间的关系 （六）各级国有资产运营机构之间、国家出资企业之间的关系 本章小结： 1、国有资产管理主体，又称为国有产权主体，是指享有或者拥有国有资 产财产权或具体享有国有资产财产权某一项权能，以及享有与国有资产财产权 有关的财产权利的国家、组织、单位、法人和自然人。 2、在社会主义市场经济体制下，国有资产管理主体包括四层次三元主体。 3、国有资产监督管理机构的特点包括：履行所有者职能；全面管理；所 有权管理；占有使用权管理；分工管理。 4、国有资产运营机构的特点包括：国家依法独资设立；授权行使所有者 和占有使用者权利；以国有资本运营作为主要业务。 5、国家出资企业的特点包括：企业法人；依法设立；有必要的财产和经 费；有自己的名称、组织机构和经营场所；能够独立承担民事责任。 6、企业国有资产监督管理机构是政府特设的履行出资人职责的机构 国有资产监督管理委员会。根据本级政府授权，依照中华人民共和国公司法 等法律和行政法规履行出资人职责，监管所属企业（不含金融类企业）的国有 资产，加强国有资产的管理工作。 7、各级财政部门是政府负责行政事业单位国有资产管理的职能部门。财 政部门代表政府履行行政事业单位国有资产管理的职能。 8、资源性国有资产监督管理机构，是由政府授权履行资源性国有资产管 5 理职能的机构。主要由国家国土资源部、农业部、水利部和林业局组成。资源 性国有资产监督管理机构的主要任务是对国有资源实行资产化管理。包括国有 资源实物量管理、国有资源价值量管理、国有资源开发使用权交易管理、国有 资源开发效益与优化配置管理、国有资源效益分析与监督管理等。 9、国有资产运营机构经国家授权履行国有资产所有者和占有使用者的职 能。主要职责包括：运营国有资本；优化国有资产配置；壮大国有资本实力； 实施间接调控。 10、国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及 国有资本控股公司、国有资本参股公司。主要职责包括：依法经营，对出资人 负责；完善治理结构，健全监督管理制度；建立健全财务会计制度；缴纳国有 资产收益；设立监事会；实行民主管理；对出资企业享有出资人权益。 思考题： 1、什么是国有资产管理主体？ 2、企业国有资产监督管理机构的职责是什么？ 3、国有资产运营机构的职责是什么？ 4、国家出资企业的职责是什么？ 6 第三章 国有资产管理的目标（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握国有资产管理目标理论。从宏观和微观 两个方面明确国有资产管理要达到的目的，为加强国有资产管理提供理论指导。 第一节 国有资产管理的总体目标 国有资产管理的总体目标可以归纳为政治目标、社会目标、经济建设目标 和宏观经济调控目标四类。 一、政治目标 （一）为国家履行政治职能提供物质基础 （二）促进社会主义生产关系不断完善 二、社会目标 （一）社会进步 （二）社会安定 （三）社会公平 三、经济建设目标 （一）资源有效配置 （二）经济成长 四、宏观经济调控目标 （一）稳定物价 （二）充分就业 （三）国际收支平衡 第二节 国有资产管理的具体目标 一、企业国有资产管理的目标 （一）国有产权管理的目标 （二）国有资产收益分配管理的目标 （三）国有资产处置管理的目标 （四）国有资本金投入管理的目标 （五）清产核资管理的目标 （六）资产评估管理的目标 二、行政事业单位国有资产管理的目标 1、确保国有资产所有者权益 2、实行制度管理 3、实行预算管理 三、资源性国有资产管理的目标 1、维护国有资源的国家所有权 2、实现国有资源的产业化 3、有序开发资源 7 本章小结： 1、国有资产管理的目标，是在一定时期内，国有资产监督管理机构、国 有资产运营机构和国家出资企业监督管理经营国有资产所要达到的预期目的或 期望值。国有资产管理的目标可以划分为总体目标和具体目标两类。 2、国有资产管理的总体目标，是国家管理经营国有资产所要达到的预期 目的，是关于国家履行职能总体意向的最高层次目标。国有资产管理的总体目 标可以归纳为政治目标、社会目标、经济建设目标和宏观经济调控目标四类。 3、国有资产管理的政治目标，是指国有资产的管理经营要实现为国家履 行政治职能提供物质基础和促进社会主义生产关系不断完善的预期目的。 4、国有资产管理的社会目标，是指国有资产管理要达到促进社会进步、 社会安定和社会公平的预期目的。 5、国有资产管理的经济建设目标，是指国有资产的管理要达到资源有效 配置和经济成长的预期目的。 6、国有资产管理的宏观经济调控目标，又称为经济总量平衡目标。是指 国有资产的管理要达到社会总供给与总需求平衡的预期目的。衡量经济总量平 衡的主要标志是稳定物价、充分就业和国际收支平衡。 7、国有资产管理的具体目标，又称国有资产管理的特定目标。它表明某 项具体的国有资产管理活动，应当实现的预期目的或期望值。国有资产管理的 具体目标，按国有资产管理工作的内容和资产的不同性质可以有不同的概括。 8、企业国有资产管理的主要内容，包括国有产权管理、国有资产收益分 配管理、国有资产处置管理、国家资本金投入管理、清产核资管理和资产评估 管理等。各项管理工作都有其特定的目标。 9、行政事业单位国有资产管理的目标是：确保国有资产所有者权益；实 行制度管理；实行预算管理。 10、资源性国有资产管理的目标是：维护国有资源的国家所有权；实现国 有资源的产业化；有序开发资源。 思考题： 1、试述国有资产管理的总体目标。 2、简述企业国有资产管理的具体目标。 3、简述行政事业单位国有资产管理的具体目标。 4、简述资源性国有资产管理的具体目标。 8 第四章 企业国有资产管理（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握企业国有资产管理的概念、企业国有资 产的分类、企业国有资产管理的内容、企业国有资本保值增值考核指标体系等 企业国有资产管理的基本概念和基本考核指标的内容。 第一节 企业国有资产概述 一、企业国有资产的概念 （一）出资人是国家 （二）国家出资企业的总资产不都是国有资产 （三）国家出资表现为多种形式 （四）经营性国有资产不等于企业国有资产 （五）企业国有资产不能以实物形态来界定 二、企业国有资产的分类 （一）按产业结构划分 （二）按产业特征划分 （三）按企业资产经营活动性质划分 （四）按国家投资的方式划分 （五）按国家管辖区域划分 （六）按国家拥有的资本比例划分 （七）按国有资产管理体制划分 （八）按经济带划分 第二节 企业国有资产管理的内容 一、企业国有资产管理的特点 （一）以国有产权为基础 （二）以保值增值为管理目标 （三）管理范围具有全面性 （四）经营方式具有多样性 二、法律、法规和制度建设 （一）基本法律法规 （二）专门性法律法规 （三）实施细则性具体条例和规章制度 三、基础工作 （一）产权界定 （二）产权登记 （三）资产评估监管 （四）清产核资 （五）资产统计 9 （六）综合评价 四、增量管理 （一）财政预算投资的管理 （二）企业国有资产投资立项管理 （三）企业国有资产投资实施管理 （四）企业国有资产投资效果考核 五、存量管理 六、收益及分配管理 七、重大事项管理 （一）出资人机构决定的重大事项 （二）政府批准的重大事项 第三节 国有资本保值增值考核 一、国有资本保值增值考核概述 （一）考核的概念 （二）考核的目的 （三）考核的对象 （四）考核的标准 （五）考核的主体 二、所有者权益 （一）所有者权益的概念 （二）所有者权益的特征 三、企业国家所有者权益 四、企业国有资本保值增值考核指标体系 （一）主要指标国有资本保值增值率 （二）修正指标不良资产比率 （三）参考指标净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资 产负债率 本章小结： 1、企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。具体说， 企业国有资产是指从事产品生产、流通、经营服务等领域以盈利为主要目的， 依法经营或使用，其产权属于国家所有的一切财产。 2、对企业国有资产进行科学的分类，是管理企业国有资产的必要前提。 按照不同的划分标准，企业国有资产可以有以下几种分类方法：按产业结构划 分；按产业特征划分；按企业资产经营活动性质划分；按国家投资的方式划分； 按国家管辖区域划分；按国家拥有的资本比例划分；按国有资产管理体制划分； 按经济带划分。 3、企业国有资产管理具有以下四个特点：以国有产权为基础、以保值增 值为管理目标、管理范围具有全面性、经营方式具有多样性。 4、企业国有资产的法律、法规和制度大致可以分为以下三个层次。基本 10 法律法规；专门性法律法规；实施细则性具体条例和规章制度 5、企业国有资产基础管理工作主要包括：产权界定；产权登记；资产评 估监管；清产核资；资产统计；综合评价。 6、企业国有资产的增量管理，又称投资管理，是指为形成和维护企业国 有资产而对国家资本金投入的管理。企业国有资产增量管理主要包括以下内容： 财政预算投资的管理；企业国有资产投资立项管理；企业国有资产投资实施管 理；企业国有资产投资效果考核。 7、企业国有资产存量管理，是指对已形成生产能力和已具备经营使用条 件的企业国有资产的管理。企业国有资产存量管理主要包括：企业资产经营形 式的选择与确定；企业国有资产存量保值管理；企业国有资产流动管理。 8、企业国有资产收益管理，是指对国有出资回报的管理。国有资产收益 是国家作为出资者依据国有资产所有权和占有使用权应当获得的收益。企业国 有资产收益分配管理，是指通过编制国有资本经营预算对国有资产收益收缴的 管理和国有资本金投入的管理。 9、重大事项管理是指关系国有资产出资人权益事项的管理。包括：出资 人机构决定的重大事项；政府批准的重大事项。 10、国有资本保值增值考核，是指国有资本的出资人或政府有关部门依据 企业年度会计报表资料，依法对列入考核范围的国家出资企业在一定期间所经 营的国有资本增值、保值或减值结果进行核实确认工作的总称。 11、企业国家所有者权益，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成 的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。 12、国有资本保值增值考核的主要指标是：国有资本保值增值率。 13、国有资本保值增值考核的修正指标是：不良资产比率。 14、国有资本保值增值考核的参考指标是：净资产收益率、利润增长率、 盈余现金保障倍数、资产负债率。 思考题： 1、什么是企业国有资产？ 2、什么是企业国有资产管理？ 3、简述企业国有资产管理的特点 4、简述企业国有资产管理的主要内容 5、以公式表示国家所有者权益 6、什么是国有资本保值增值？ 7、国有资本保值增值的主要指标是什么？ 8、国有资本保值增值的修正指标是什么？ 9、国有资本保值增值的参考指标是什么？ 11 第五章 国有资产产权界定（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握产权界定的概念、意义、原则、产权界 定规则、方法，产权界定的组织与产权纠纷调处程序等产权管理的基本方法和 业务技能。 第一节 产权界定概述 一、产权界定的概念 二、产权界定的意义 （一）维护社会主义基本经济制度的要求 （二）保护国有资产的要求 （三）巩固和发展国有经济的需要 （四）建立现代企业制度的条件 （五）国有资产优化配置的前提 （六）国有资产管理的重要基础工作 三、产权界定的原则 （一）统一所有、分级代表原则 （二）出资人拥有产权原则 （三）国家所有权受特殊保护原则 （四）兼顾国家、集体和个人三者利益原则 第二节 产权界定规则 一、国家独资企业产权界定 （一）国家独资企业财产归属的一般分析 （二）国家独资企业产权界定的规定 （三）国有单位之间的产权界定 二、集体企业产权界定 （一）集体企业国有资产产权界定的必要性 （二）集体所有制企业财产归属的一般分析 （三）集体企业积累形成资产的归属分析 （四）集体企业国有资产所有权界定的有关规定 三、股份制企业产权界定 四、中外合资、合作经营企业产权界定 第三节 产权界定的组织与产权纠纷调处 一、产权界定组织管理 二、产权界定方法 （一）国家原始投资的查定 （二）国家原始投资增值的查定 （三）国家优惠政策形成资产的查定 12 三、产权纠纷调处 （一）产权纠纷调处的涵义 （二）产权纠纷调处的基本依据 （三）国有资产产权纠纷调处程序 本章小结： 1、产权界定，是指依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属， 明确各类产权主体行使权利的财产范围及管理权限的一种法律行为。 2、国有资产产权界定有以下重要意义：维护社会主义基本经济制度的要 求；保护国有资产的要求；巩固和发展国有经济的需要；建立现代企业制度的 条件；国有资产优化配置的前提；国有资产管理的重要基础工作。 3、产权界定的原则包括：统一所有、分级代表原则；出资人拥有产权原 则；国家所有权受特殊保护原则；兼顾国家、集体和个人三者利益原则。 4、产权界定规则包括：国家独资企业产权界定、国有单位之间的产权界 定、集体企业国有资产所有权界定、股份制企业产权界定、中外合资、合作经 营企业产权界定等有关规定。 5、产权界定组织管理包括：产权界定的范围；企业产权界定的程序；产 权界定方法等内容。 6、国有资产产权纠纷调处，是指国有资产监督管理机构部门依据我国有 关法律法规的规定，对发生在国有单位之间的国有资产产权纠纷案件进行行政 调解或裁决的行为。 7、国有资产产权纠纷调处的基本依据是：出资人拥有产权原则；行政划 拨文件；企业组织形式变更文件。 8、国有资产产权纠纷调处程序：程序性审查、立案受理、调解阶段、依 法裁决、行政复议。 思考题： 1、什么是产权界定？ 2、产权界定的意义和原则是什么？ 3、国家出资企业中的哪些财产属于国有资产？ 4、国家独资企业产权界定有哪些规定？ 5、集体企业中哪些财产属于国有资产？ 6、在何种情形下必须进行国有资产产权界定？ 7、什么是国有资产产权纠纷？ 8、国有资产产权纠纷调处的基本依据和程序是什么？ 13 第六章 国有资产产权登记（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握产权登记的概念、意义、产权登记与工 商登记的关系等基本知识；了解企业产权登记的具体规定、企业产权登记的种 类、企业产权登记表的内容、企业产权登记管理与分析报告等具体业务内容。 第一节 产权登记概述 一、产权登记的概念 二、产权登记的意义 （一）加强国有资产监督管理的重要手段 （二）建立现代企业制度的必要前提 （三）促进企业加强管理的重要措施 （四）国有资产基础管理的重要内容 （五）企业重大事项审批的必备文件 三、产权登记与工商登记的关系 （一）产权登记与工商登记的区别 （二）产权登记与工商登记的联系 第二节 企业产权登记 一、企业产权登记的对象 二、企业产权登记的具体规定 （一）国家出资企业 （二）国家授权投资机构 （三）企业集团 （四）集体企业 （五）有限责任公司、股份有限公司、中外合资合作经营企业和联营企业 三、企业产权登记的种类 （一）占有产权登记 （二）变动产权登记 （三）注销产权登记 （四）产权登记年度检查 四、企业产权登记表 （一）产权登记表的种类 （二）产权登记表的内容 第三节 企业产权登记管理与分析报告 14 一、产权登记的原则 （一）统一政策、分级代表原则 （二）户数不重原则 （三）资产不漏原则 二、产权登记机关职责划分 （一）国家国有资产监督管理机构的职责 （二）省级政府国有资产监督管理机构的职责 （三）市级政府国有资产监督管理机构的职责 （四）多元产权主体的管辖机关确定 三、产权登记的程序 （一）申请受理 （二）填报审查 （三）审核认定 （四）核发证书 四、产权登记分析报告 （一）产权登记分析报告的意义 （二）产权登记分析报告的编制要求 （三）产权登记分析报告的内容 五、完善产权登记工作的思路 本章小结： 1、产权登记是根据我国国情，适应我国国有资产监督管理的需要而开展 的一项国有资产基础管理工作。国有资产产权登记，是指国有资产监督管理机 构等部门代表国家对占有国有资产的企业和行政事业单位的国有资产产权状况 进行登记，依法确认产权归属关系的行为。 2、产权登记的意义是：加强国有资产监督管理的重要手段；建立现代企 业制度的必要前提；促进企业加强管理的重要措施；国有资产基础管理的重要 内容；企业重大事项审批的必备文件。 3、产权登记与工商登记是国家以国有资产所有者和社会经济管理者的不 同身份，对微观经济实施监督管理的两种不同手段。它们之间既具有明显的区 别，也存在着一定的联系。 4、企业产权登记的对象是所有各类国家出资企业。包括：国家独资企业、 国家独资公司、国家控股企业和国家参股企业，以及其他形式占有国有资产的 企业。 5、对于不同组织形式的企业，产权登记操作有不同的规定。 6、企业产权登记的种类包括四种：占有产权登记、变动产权登记、注销 产权登记和产权登记年度检查。 7、企业国有资产产权登记表，是按照国家统一规定设计的、用以记录企 15 业占有、使用国有资产状况的一整套表格。包括：占有产权登记表、变动产权 登记表、注销产权登记表和产权登记年度检查表。 8、企业国有资产产权登记应当遵循的原则是：统一政策、分级代表；户 数不重；资产不漏。 9、组织实施产权登记是各级国有资产监督管理机构部门的重要职责。为 保证产权登记工作的全面进行，需要对各级产权登记主管机关在产权登记工作 中的管理职责进行科学的划分。 10、产权登记办理程序由申请受理、填报审查、审核认定、核发证书四个 阶段组成。 11、产权登记分析报告的编制要求是：坚持统一领导、逐级编报、逐级审 查的原则；满足客观性、及时性、完整性和准确性要求。 12、产权登记分析报告包括两方面内容，即产权登记情况总结分析和产权 变动情况总结分析。 思考题： 1、什么是国有资产产权登记？ 2、企业国有资产产权登记的对象范围是什么？ 3、国有资产产权登记与工商登记的区别与联系是什么？ 4、企业国有资产产权登记的种类有哪些？ 5、占用产权登记表包括哪些主要内容？ 6、产权登记的组织实施原则是什么？ 7、企业产权登记的一般程序如何？ 8、产权登记分析报告包括哪些主要内容？ 16 第七章 清产核资（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握清产核资的概念、意义、清产核资的范 围、清产核资实施主体的职责、清产核资的要求、法律责任、账务清理和资产 清查的内容、重点掌握资产价值重估的方法，以及土地资产估价的原则等具体 业务内容。 第一节 清产核资概述 一、清产核资的概念 二、清产核资的意义 （一）有利于加强国有资产监督管理 （二）有利于规范企业清产核资工作 （三）有利于真实反映企业的资产及财务状况 （四）有利于提高企业管理水平 （五）有利于科学评价企业经营绩效 三、我国历次清产核资概况 （一）第一次清产核资（19511952） （二）第二次清产核资（19621964） （三）第三次清产核资（19711974） （四）第四次清产核资（19791981） （五）第五次清产核资（19921995） （六）第六次清产核资（2003 年 9 月开始） 第二节 清产核资的组织 一、清产核资的范围 （一）国资委指令的范围 （二）国资委批准的范围 二、清产核资实施主体的职责 （一）国务院国有资产监督管理机构的职责 （二）地方国有资产监督管理机构的职责 （三）企业清产核资机构的职责 三、清产核资的要求 （一）国有资产监督管理机构 （二）国家出资企业 （三）中介机构 四、法律责任 （一）违反规定程序的法律责任 17 （二）提供虚假会计资料的法律责任 （三）侵吞、转移国有资产的法律责任 （四）企业负责人和中介机构的法律责任 （五）提供虚假鉴证材料的法律责任 （六）国有资产监督管理机构工作人员的法律责任 第三节 账务清理和资产清查 一、帐务清理 （一）核对清理帐务 （二）结算内部账户 （三）清理存款账户 （四）清理违规账户 （五）清查账外现金 （六）清理风险财产 （七）账务调整 二、 资产清查 （一）基本要求 （二）流动资产的清查 （三）固定资产的清查 （四）长期投资的清查 （五）在建工程的清查 （六）无形资产的清查 （七）递延资产及其他资产的清查 （八）负债的清查 （九）所有者权益的清查 第四节 资产价值重估 一、资产价值重估概述 （一）资产价值重估的概念 （二）资产价值重估的原则 （三）资产价值重估与资产评估的区别 （四）资产价值重估的作用 （五）资产价值重估的最新规定 二、资产价值重估的方法 （一）物价指数法 （二）重置成本法 （三）现行基本价格法 18 （四）汇率调整法 第五节 土地清查与估价 一、土地清查估价的必要性 二、土地清查估价的任务 （一）清查土地权属 （二）分等定级估价 （三）完善土地管理制度 三、土地清查估价的范围 四、土地清查登记的程序与方法 （一）土地申报 （二）地籍调查 （三）权属审核 （四）登记注册 （五）颁发土地证书 五、土地估价 六、加强国有土地资产管理 （一）严格控制建设用地供应总量 （二）严格实行国有土地有偿使用制度 （三）大力推行国有土地使用权招标、拍卖 （四）加强土地使用权转让管理 （五）加强地价管理 （六）规范土地审批的行政行为 本章小结： 1、清产核资是国有资产监督管理机构根据一定的程序、方法和制度，对国 有资产进行清查、界定、估价、核实、核销等各项活动的总称。清产核资是国 有资产管理的一项基础性工作。 2、清产核资的意义是：有利于加强国有资产监督管理；有利于规范企业 清产核资工作；有利于真实反映企业的资产及财务状况；有利于提高企业管理 水平；有利于科学评价企业经营绩效。 3、新中国成立以来，我国先后进行过六次全国范围的清产核资。第一次 清产核资（19511952） ；第二次清产核资（19621964） ；第三次清产核 资（19711974） ；第四次清产核资（19791981） ；第五次清产核资 （19921995） ；第六次清产核资（2003 年 9 月开始） 。 4、清产核资的范围可以分为国资委指令的范围和国资委批准的范围两个 部分。 19 5、清产核资实施主体的职责：企业清产核资工作按照统一规范、分级管 理的原则，由同级国有资产监督管理机构组织指导和监督检查。各级国有资产 监督管理机构负责本级人民政府批准或者交办的企业清产核资组织工作。包括： 国务院国有资产监督管理机构的职责；地方国有资产监督管理机构的职责；企 业清产核资机构的职责。 6、清产核资的要求：对国有资产监督管理机构、国家出资企业和中介机 构在清产核资工作中的分工有不同的具体要求。 7、法律责任包括：违反规定程序的法律责任；提供虚假会计资料的法律 责任；侵吞、转移国有资产的法律责任；企业负责人和中介机构的法律责任； 提供虚假鉴证材料的法律责任；国有资产监督管理机构工作人员的法律责任。 8、财务清理是指对企业的各种帐户进行全面核对和清理。包括银行账户、 会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况，以及对企业的各项 内部资金往来情况。以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、 准确和真实。帐务清理的主要内容包括：核对清理帐务、结算内部账户、清理 存款账户、清理违规账户、清查账外现金、清理风险财产、账务调整。 9、资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。基本 要求是：全面清理、账实相符、真实准确、核实产权。包括对流动资产的清查、 固定资产的清查、长期投资的清查、在建工程的清查、无形资产的清查、递延 资产及其他资产的清查、负债的清查、所有者权益的清查。 10、资产价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产 和流动资产按照国家规定的方法、标准进行重新估价。资产价值重估是清产核 资工作的组成部分，是清产核资工作的中间环节。 11、资产价值重估的方法主要有：物价指数法、重置成本法、现行基本价 格法和汇率调整法。 12、清产核资中土地清查估价的主要任务是：清查土地权属、分等定级估 价、完善土地管理制度。 13、加强国有土地资产管理的主要内容是：严格控制建设用地供应总量； 严格实行国有土地有偿使用制度；大力推行国有土地使用权招标、拍卖；加强 土地使用权转让管理；加强地价管理；规范土地审批的行政行为。 思考题 1、什么是清产核资？ 2、清产核资有什么意义？ 3、简述清产核资的内容与范围。 4、什么是资产清查？ 5、简述资产清查的内容。 6、什么是资产价值重估？ 7、简述资产价值重估的范围。 20 8、试述不同资产价值重估方法的适用范围及公式。 21 第八章 国有资产统计评价（掌握） 学习目标：通过本章的学习，掌握国有资产统计评价的概念、内容、职责 划分、意义；国有资产统计分类、报表和年度报告的基本内容；重点掌握国有 资本金效绩评价的概念、意义和基本指标体系。 第一节 国有资产统计评价概述 一、国有资产统计评价的概念 二、国有资产统计评价的内容 （一）国有资产统计报表 （二）国有资产经营（使用）情况年度报告 （三）国有资本金效绩评价 三、国有资产统计评价职责划分 （一）国家国有资产监督管理机构 （二）地方政府国有资产监督管理机构 （三）权责界定 （四）工作人员的责任和义务 四、国有资产统计评价的意义 （一）国家宏观决策的基本依据 （二）完善国家出资企业管理的必要手段 （三）建立国有资产统计监测体系的前提 （四）国有资本金效绩评价体系的基础 五、国有资产统计工作的原则 （一）指标内容完整 （二）数据真实可靠 （三）报表编报及时 第二节 国有资产统计分类、报表和年度报告 一、国有资本金统计分类 （一）基本分类 （二）适用范围 二、国有资产统计报表的填报单位 三、国有资产年度报表分类 （一）境内企业报表和境外企业报表 （二）主体报表和辅助报表 （三）基本报表、汇总报表和分析报表 22 四、企业类国有资产统计报表 （一）报表封面 （二）国有资产年度报表 （三）国有资产季度监测报表 （四）国有资产监测月报 五、国有资产年度报告 （一）国有资产经营情况年度报告 （二）国有资产使用情况年度报告 第三节 国有资本金效绩评价 一、国有资本金效绩评价概述 （一）国有资本金效绩评价的概念 （二）国有资本金效绩评价的组织 （三）国有资本金效绩评价的对象 二、国有资本金效绩评价的意义 （一）有利于新型政企关系的形成 （二）有利于正确引导和规范企业经营行为 （三）有利于建立科学的选人用人机制 （四）有利于建立激励和约束机制 三、国有资本金效绩评价基本指标 （一）财务效益状况 （二）资产营运状况 （三）偿债能力状况 （四）发展能力状况 本章小结： 1、国有资产统计评价是对国有资产存量、分布、结构及其变动、国有资 产运营效益和经营者业绩等基本情况进行收集、汇总、检索和分析评价等工作 的总称。 2、国有资产统计评价工作主要包括组织编报国有资产统计报表、组织编 写国有资产经营（使用）情况年度报告和组织进行国有资本金效绩评价三方面 内容。 3、国有资产统计评价的职责划分包括：国家国有资产监督管理机构、地 方政府国有资产监督管理机构的权责界定、工作人员的责任和义务。 4、国有资产统计评价的意义是：国家宏观决策的基本依据、完善国家出 资企业管理的必要手段、建立国有资产统计监测体系的前提、国有资本金效绩 评价体系的基础。 23 5、国有资产统计工作必须遵循的基本原则是：指标内容完整、数据真实 可靠、报表编报及时。 6、国有资本金统计分类包括：按产业结构划分、按产业作用划分、按产 业特征划分、按产业管理部门划分、按具体行业划分、按经济带划分、按行政 区域划分等方法。 7、国有资产统计报表的填报单位按其性质划分为：国有独资企业、国有 独资公司、国有资本控股公司、国有参股企业、其他拥有国有投资的企业、单 位。 8、国有资产年度报表分类包括：境内企业报表和境外企业报表；主体报 表和辅助报表；基本报表、汇总报表和分析报表。 9、企业类国有资产统计报表包括国有资产年度报表、国有资产季度监测 报表和国有资产监测月报三类。 10、国有资产年度报告包括：国有资产经营情况年度报告、国有资产使用 情况年度报告。 11、国有资本金效绩评价又称企业效绩评价，是企业基本运营效益评判和 经营者业绩评估的简称。其主要内容是运用数理统计和计量经济学等方法，采 用现代市场经济条件下通用的企业经营指标体系，按照规定的程序，参照预先 测算的行业标准，对企业一定经营期间的资本运营效益和经营者业绩，进行较 为全面和科学的定量及定性对比分析，作出客观、公正、准确的综合评判。 12、按照实施主体划分，企业效绩评价分为政府评价和社会评价。 13、政府评价的工作对象主要是国有独资企业、国家控股企业和国家参股 企业。依据不同情况可具体分为例行评价和特定评价两类。 14、国有资本金效绩评价的意义是：有利于新型政企关系的形成、有利于 正确引导和规范企业经营行为、有利于建立科学的选人用人机制、有利于建立 激励和约束机制。 15、国有资本金效绩评价指标体系采取以定量分析为基础，以定性分析为 辅助，实行定量分析与定性分析相互校正，以此形成企业效绩评价的综合结论。 该指标体系由三个层次、四个方面内容、28 项指标所构成。 16、基本指标反映效绩评价内容的基本情况，可以形成企业效绩评价的初 步结论。修正指标是依据企业有关实际情况对基本指标评价结果进行逐一修正， 以此形成企业效绩评价的基本定量分析结论。评议指标是对影响企业经营效绩 的非定量因素进行判断，以此形成企业效绩评价的定性分析结论。 17、基本指标是评价企业效绩的核心指标，由 8 项计量指标构成，用以形 成企业效绩评价的初步结论。包括：净资产收益率和总资产报酬率；总资产周 转率和流动资产周转率；资产负债率和已获利息倍数；销售（营业）增长率和 资本积累率。 思考题 24 1、国有资产统计工作包括哪些内容？ 2、国有资产经营（使用）情况报告包括那些基本内容？ 3、国有资产统计年度报表有哪些分类？ 4、企业国有资产年度报表包括哪些报表？ 5、什么是国有资产季度监测报表？ 6、建立企业经营绩效评价制度的意义是什么？ 7、国有资本金效绩评价有哪些基本评价指标？ 25 第九章 企业集团产权管理（了解） 学习目标：通过本章的学习，掌握企业集团的概念与特征、组建企业集团 的意义、原则、企业集团的形成方式、企业集团国有资产管理的内容、国有资 产授权经营的内容。 第一节 企业集团概述 一、企业集团的概念与特征 （一）企业集团的概念 （二）企业集团的特征 （三）企业集团与集团公司的区别 二、组建企业集团的意义 （一）有利于形成规模经济 （二）有利于推动资源优化配置 （三）有利于形成群体优势 （四）有利于增强企业整体实力 （五）有利于发挥国有经济的主导作用 三、组建企业集团的原则 (一)执行国家产业政策 (二)以国家出资企业为主导 (三)以市场为导向 (四)以产权为主要纽带 (五)政企职责分开 (六)积极慎重 四、企业集团的形成方式 （一）分立形成方式 （二）对外投资形成方式 （三）购买兼并形成方式 （四）承担债务兼并形成方式 （五）补偿兼并形成方式 （六）贷款转投资形成方式 （七）租赁承包形成方式 第二节 企业集团国有资产管理 一、企业集团与非企业集团的区别 （一）母公司与总公司的区别 26 （二）子公司与分公司的区别 （三）分公司与事业部的区别 （四）子公司与关联公司的区别 二、企业集团与非企业集团国有资产管理的区别 （一）产权管理主体不同 （二）资产经营内容不同 （三）资产组织形式不同 （四）资产经营规模不同 （五）产权关系不同 三、企业集团国有资产管理的原则 （一）产权纽带为主，生产经营纽带为辅原则 （二）规模经济原则 （三）提高效益原则 （四）政企分开、政资分开原则 （五）核心企业对紧密层企业实行“六统一”原则 四、企业集团国有资产管理的规定 （一）加强财务管理和财务监督 （二）财务隶属关系统一 （三）实行税利分流、税后还贷、税后承包 （四）统一承包 （五）统借统还 （六）可以建立财务公司 第三节 国有资产授权经营 一、国有资产授权经营的内涵 （一）国有资产授权经营概念 （二）国有资产授权经营的目的 （三）国有资产授权经营的内涵 （四）国有资产授权经营与行政划拨的区别 二、国有资产授权经营的必要性 （一）市场自然选择 （二）政府行政选择 （三）市场自然选择与政府行政选择相结合 三、国有资产授权经营的基本方式 （一）整体授权方式 （二）逐一授权方式 四、国有资产授权经营的条件 （一）履行企业职能 27 （二）进行清产核资 （三）有内在联系 （四）有较强的竞争性 （五）有国有资产保值增值的能力 （六）集团公司是国家独资企业 五、企业集团授权经营的程序 （一）总体规划阶段 （二）申请阶段 （三）批复阶段 （四）拟订试点方案阶段 （五）培训研讨阶段 （六）审批阶段 六、企业集团授权经营的内容 （一）企业集团内部的产权管理 （二）集团公司对子公司行使的权利 （三）集团公司对子公司承担的义务 （四）集团公司对政府的义务 （五）企业集团内部资源的合理配置 （六）企业集团财权和财力的集中 （七）集团的资本经营责任制 （八）编制集团合并会计报表 本章小结： 1、企业集团是以一个实力雄厚的企业为核心，以产权联结为主要纽带，通 过产品、技术、经济契约等多种方式，把多个企业单位联结在一起，具有多层 次组织结构的法人联合体。或者说，企业集团是在经济上实行统一控制，而在 法律上成员企业又各自保持独立的多法人联合体。 2、企业集团的主要特征可以概括为以下五点：企业集团是若干独立法人 的联合体；企业集团有多层次的组织结构；企业集团以产权联结为主要纽带； 企业集团有一个起主导作用的核心企业；企业集团有统一的规划和发展战略 3、发展企业集团，对于我国国民经济的持续、稳定、协调发展，具有重 要意义。有利于形成规模经济；有利于推动资源优化配置；有利于形成群体优 势；有利于增强企业整体实力；有利于发挥国有经济的主导作用。 4、组建企业集团应当坚持以下原则：执行国家产业政策、以国家出资企 业为主导、以市场为导向、以产权为主要纽带、政企职责分开、积极慎重。 5、企业集团的形成方式主要有以下几种：分立形成方式、对外投资形成 方式、购买兼并形成方式、承担债务兼并形成方式、补偿兼并形成方式、贷款 转投资形成方式、租赁承包形成方式。 28 6、企业集团国有资产管理应当坚持以下原则：产权纽带为主，生产经营 纽带为辅原则；规模经济原则；提高效益原则；政企分开、政资分开原则；核 心企业对紧密层企业实行“六统一”原则。 7、国家关于企业集团国有资产管理的具体规定，主要包括以下五个方面： 加强财务管理和财务监督；财务隶属关系统一；实行税利分流、税后还贷、税 后承包、统一承包、统借统还、可以建立财务公司。 国有资产授权经营概念 8、国有资产授权经营，是指国有资产监督管理机构将企业集团中紧密层 企业的国有资产产权，统一授权给核心企业（集团公司）经营和管理。建立核 心企业与紧密层企业之间的产权纽带，增强集团凝聚力，使紧密层企业成为核 心企业的全资子公司或者控股公司，发挥整体优势。 9、企业集团国有资产授权经营的目的，是优化企业组织结构，增强企业 集团的经济实力，提高集团整体的经济效益，确保国有资产的保值增值。 10、国有资产授权经营的基本方式主要有两种：整体授权方式、逐一授权 方式。 11、企业集团授权经营的基本程序包括以下阶段：总体规划阶段、申请阶 段、批复阶段、拟订试点方案阶段、培训研讨阶段、审批阶段、组织实施阶段。 12、企业集团授权经营的内容包括：企业集团内部的产权管理、集团公司 对子公司行使的权利、集团公司对子公司承担的义务、集团公司对政府的义务、 企业集团内部资源的合理配置、企业集团财权和财力的集中、集团的资本经营 责任制、编制集团合并会计报表。 思考题： 1、什么是企业集团？ 2、组建企业集团有何意义？ 3、企业集团是怎样形成的？ 4、怎样组建企业集团？ 5、企业集团产权管理包括哪些内容？ 6、试述企业集团授权经营的基本内容。 29 第十章 控股公司产权管理（了解） 学习目标：通过本章的学习，掌握控股公司的概念、特征、分类；国有控 股公司及其特点、国有控股公司的主要功能；国有控股公司的组建原则、程序、 组建途径等内容。 第一节 控股公司概述 一、控股公司的概念 二、控股公司的特征 （一）以较少的产权投资控制巨额的资产 （二）风险相对独立 （三）存在多重纳税 三、控股公司的分类 （一）纯粹控股公司和混合控股公司 （二）综合性控股公司和专业性控股公司 （三）国有控股公司和私人控股公司 第二节 国有控股公司 一、国有控股公司及其特点 （一）国有控股公司的概念 （二）国有控股公司的特点 二、国有控股公司与一般企业的异同 （一）共同点 （二）区别 三、国有控股公司的主要功能 （一）管理和运作国有产权 （二）以经济手段调控企业 （三）实施国家调控政策的重要载体 （四）发挥国有经济的主导作用 四、国有控股公司产生的原因 （一）国际市场激烈竞争的产物 （二）现代企业制度的发展 （三）国有资产管理体制改革的探索 第三节 国有控股公司的组建 一、组建原则 （一）政企分开原则 （二）政资分开原则 （三）明晰产权关系原则 （四）国有资产优化配置原则 30 （五）公平竞争原则 二、组建程序 （一）明确设立条件 （二）提出组建申请 （三）报送组建方案 （四）制定公司章程 三、组建途径 （一）专业经济部门改组 （二）行业性总公司改组 （三）企业集团改组 （四）股权运作 本章小结： 1、控股公司是指通过持有其他公司一定份额普通股股份，进而达到控制 和掌握其他公司重大经营决策权和管理权，以获得投资收益目的的公司。 2、控股公司的特征：以较少的产权投资控制巨额的资产、风险相对独立、 存在多重纳税。 3、控股公司的分类，主要可以分为三类：纯粹控股公司和混合控股公司、 综合