当前税收工作问题疑点整改指导意见(业务执法类)

当前税收工作问题疑点整改指导意见 （业务执法类） 一、户籍管理类 （一）行业明细核定不准确的问题 基层税务机关根据纳税人工商营业执照规定的经营范围 和实际经营情况，按照 2011 版国民经济行业分类标准准确 核定纳税人行业明细。调查核实后将行业明细核定不准确的 在综合征管软件中及时更正。 经核实后确属于“其他未列明批 发业” 和 “其他未列明零 售业” 的企 业，需在 作风纪律整顿任务 核查单（户籍管理、 个体管理类）“ 核实情况 ”栏具体说明原因。 （二）经营范围包含“煤炭”、 “铁精粉”的纳税人行业核定 不准确的疑点 基层税务机关对营业执照中经营范围包含“煤炭” 、“铁精 粉” 的 纳税人行 业核定信息与 实际经营 情况进行核对，按照 2011 版国民经济行业分类标准准确核定纳税人行业明细，调 查核实后，将行业明细核定不准确的在综合征管软件中及时 更正。 经核实后确不属于“煤炭及制品批发业” 、“煤炭开采和洗 2 选业” 、“铁矿 采选”及“金属及金属矿批 发” 等相关行业的企业， 需在作风纪律整顿任务核查单（户籍管理、个体管理类） “核 实 情况 ”栏具体说 明原因。 （三）非正常户认定疑点 对省局下发的存续期不足一年，且销售收入较大的“短 命非正常” 纳税人，特 别是属于“ 金属及金属 矿批发”、 “煤炭及 煤炭制品批发”等行 业的新办商贸企业 ，由各县区局整顿办 执纪组牵头对走逃户的一般纳税人认定、发票发售、增值税 专用发票最高限额调整、发票增量、发票验旧、日常管理、日 常检查、转非正常等各环节手续逐一核查，对发现手续不全 且能弥补的予以完善，对有存在重大问题的追究相关人员责 任。 对 2010、2011 年销售收入合计超亿元的 27 户企业由各 市整顿办执纪组组织人员对上述各环节手续进行核查；同时 直接移交市稽查，通过审核分析部分购销业务，核实业务真 实性，只要能确定其对外虚开税款数额达到 1 万元，或致使 国家税款被骗数额在 5000 元以上的，由稽查部门移交公安。 各市还可根据本市实际再自行确定移交稽查标准。 上述 27 户企业的执纪组核查情况和移交稽查、公安情 况要于 5 月 10 日前上报省局整顿办。 （四）非正常户异地登记（欠税、流失发票）的问题 3 非正常户异地登记、流失发票或存在欠税的非正常户和 异地办理登记的正常户在同一市内的由所在市局统一协调 处理。不在同一市内的，由正常开业户主管税务机关督促其 回原主管税务机关办理恢复税务登记、补充申报、发票缴销、 加收滞纳金，违章处理及注销登记等，并通知原主管税务机 关。 拒不履行义务的，正常户主管税务机关可采取停供发票， 非正常户主管税务机关可采取冻结非正常户银行账号等措 施，待处理完毕，接到原主管税务机关确认意见后再恢复供 票。 非正常户主管税务机关按以下原则处理： 1、对非正常纳税人异地登记的处理 对此类纳税人未申报行为按照征管法相关规定进行处 罚，并收缴税务登记证和发票领购薄等证件。 2、对非正常（流失发票）纳税人异地登记的处理 严格追查每份发票的流向及原因，对纳税人流失发票已 经开具的按开具的票面金额及适用税率补缴税款，并对其未 按期申报行为进行处罚，收缴税务登记证和发票领购簿，构 成偷税的按照征管法及有关法律、法规的规定执行。 对丢失发票的按照中华人民共和国发票管理办法及其 实施细则视情节轻重给予处罚（各市要制定统一的处罚标准） 4 ，对拒不接受税务机关处理的纳税人，停供其正常开业户的 发票。 3、对非正常（欠税）纳税人异地登记的处理 除对纳税人未申报行为进行处罚、收缴有关证件外，对 非正常户欠税的原因进行追究，清缴税款并加收滞纳金。适 用征管法六十五条规定处理。 根据核实情况填写作风纪律整顿任务核查单（户籍管 理、个体管理类），核查结果及处理情况相关栏次内应详细填 写非正常认定、流失发票、欠税情况以及补缴税款、罚款滞 纳金等情况。 （五）“短命注销”企业的疑点 对省局下发的“短命注 销” 企业由各县区局整 顿办执纪组 牵头对注销户的一般纳税人认定、发票发售、发票增量、发 票验旧、日常管理、日常检查、注销等各环节手续逐一核查， 对发现手续不全且能弥补的予以完善、对有存在重大问题的 追究相关人员责任。 对 2011 销售收入超亿元的 74 户企业由各市整顿办执纪 组组织人员对上述各环节手续进行核查；同时直接移交市稽 查，通过审核分析部分购销业务，核实业务真实性，只要能 确定其对外虚开税款数额达到 1 万元，或致使国家税款被骗 数额在 5000 元以上的，由稽查部门移交公安。 5 各市还可根据本市实际再自行确定移交稽查标准。 上述 74 户企业的执纪组核查情况和移交稽查、公安情 况要于 5 月 10 日前上报省局整顿办。 （六）开业状态具有短命特征纳税人的疑点 综合运用上下游关联企业间的离散度等分析指标，初步 确定是否存在虚开虚抵的嫌疑。采取交叉评估、市局组织直 评等形式对存在疑点的企业进行评估，并在税源管理平台进 行纳税评估自办任务处理。 纳税评估情况报告要详细说明 疑点问题的成因、处理结果，评估结束后，纳税评估资料由 县局整顿办统一保管和归档。任务名称统一为“作风整顿 开业状态具有短命特征”。 根据评估结果填写作风纪律 整顿任务核查单（增值税管理类）。 在纳税评估过程中，发现纳税人有涉嫌偷税问题的，转 入税务稽查程序。 户籍管理类除上述要求整改的内容外，还需特别关注其 他涉及纳税人基础登记信息的核实与修改，要求基层税务机 关根据纳税人实际生产经营情况，结合掌握的文书资料认真 核实纳税人名称、经营范围（包括主营、兼营）、行业信息、登 记注册类型、生产经营方式、隶属关系、注册地址、生产经营 地址、开户银行及账号、法人代表、办税人员、联系电话等信 息，对发现与系统登记内容不一致的，及时更正综合征管软 6 件相关信息。 各县（市、区）局整顿办执纪组在作风纪律整顿期间负责 组织人员定期对基础登记信息相关内容采取随机抽查的方 式与系统内数据进行核实（重点是一般纳税人和小规模企业） 。抽查次数不少于 4 次，抽查面不低于 20%。省局验收阶段 将抽查此项内容。 二、发票管理类 （八）代开普通发票的疑点 1、对零散纳税人频繁代开普通发票的，基层税务机关应 督促其办理税务登记，纳入正常税收管理，并将办理税务登 记的情况向市局反馈； 2、对正常户频繁大额代开普通发票的，基层税务机关应 核实其业务的真实性，确属正常业务往来的，税务机关应重 新核定其票种核定。 3、对正常户尤其是一般纳税人以零散户身份代开普通 发票的，基层税务机关应实地核实纳税人有关凭证，确认代 开收入是否记入当期并进行纳税申报，对于代开发票预缴税 款冲抵自开票、无票收入税款的按照征管法及实施细则有 关规定补缴税款、加收滞纳金，并进行税务行政处罚；对于已 在代开发票时缴纳税款，但未在申报表中反映代开收入及已 纳税款的按照征管法及实施细则、 发票管理办法及实施 7 细则处理；涉嫌偷逃税款的，移交稽查部门。 根据核实情况填写作风纪律整顿任务核查单（发票管 理类），核查结果及处理情况相关栏次内应详细填写为纳税 人代开普通发票的数量、金额、货物名称、开具时间、代开业 务往来是否真实以及补缴税款、罚款及加收滞纳金等情况。 各县（市）区局要按照征管法及其实施细则、 发票管理 办法及其实施细则以及国家税务总局关于加强和规范税 务机关代开普通发票工作的通知（国税函20041024 号）等 法律法规的要求严格普通发票代开管理。对违法违规代开普 通发票的单位和个人进行责任追究，对涉嫌偷逃税款的纳税 人要移交稽查处理。 （九）免税代开普通发票的疑点 1、对零散纳税人频繁免税代开普通发票的，基层税务机 关应进行调查核实，对属于长期生产销售某种产品的纳税人， 应督促其办理税务登记，纳入正常税收管理，同时监控是否 有应税行为； 2、对农民专业合作社免税代开或自开情况进行实地核 实，通过核实其本社社员的种植面积与产量、自产产量与免 税销售收入、免税收入与开票收入是否匹配，确定是否存在 问题。对违法违规免税代开普通发票的单位和个人进行责任 追究，对涉嫌偷逃税款的纳税人要移交稽查处理。 8 根据核实情况填写作风纪律整顿任务核查单（发票管 理类），核实情况及处理情况相关栏次内应详细填写纳税人 免税代开普通发票、自开免税发票的数量、金额、货物名称、 开具时间、自开代开业务往来是否真实以及补缴税款、罚款 及加收滞纳金等情况。 （十）增值税专用发票代开的疑点 要加强代开专用发票购、销双方纳税人的数据监控，既 要监控多次大额申请代开的小规模纳税人，又要监控代开票 流向集中的一般纳税人；严格大额代开发票纳税人超标的一 般纳税人认定工作，强化代开专用发票涉及业务的日常检查， 从源头上防止虚开发票的发生。 对存在违法违规代开发票的单位和个人，要进行责任追 究。确认代开收入是否记入当期并进行纳税申报，对于代开 发票预缴税款冲抵自开票、无票收入税款的按照征管法及 其实施细则有关规定补缴税款、加收滞纳金，并进行税务行 政处罚，对于已在代开发票时缴纳税款，但未在申报表中反 映代开收入及已纳税款的按照征管法及其实施细则、 发票 管理办法及其实施细则进行处理，对涉嫌偷逃税款的纳税 人，移交稽查部门。 根据核实情况填写作风纪律整顿任务核查单（发票管 理类），核实情况及处理情况相关栏次内应详细填写为纳税 9 人代开专用发票的数量、金额、货物名称、开具时间、代开业 务往来是否真实以及补缴税款、罚款及加收滞纳金等情况。 要严格税务机关代开增值税专用发票的管理，按照税 务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）（国税发2004 153 号）、 河北省国家税务局关于税务机关代开增值税专用发 票有关问题的通知（冀国税函2006 3 号）、 河北省国家税务 局关于进一步加强税务机关代开增值税专用发票管理的通 知（冀国税函2008 255 号）规定代开增 值税专用发票，凡不 符合文件规定的，一律不得代开专用发票。 三、个体管理类 (十一) 专业市场（商城）税收管理权旁落的问题 税务分局应掌握辖区内专业市场（商城）的经营管理方 式，对专业市场（商城）内独立经营的商户应按照税务登记管 理办法分别办理税务登记；对以定期定额征收方式管理的个 体工商户，应按照个体工商户税收定期定额征收管理办法 （国家税务总局令第 16 号）的规定和程序分别核定税款，不 得由市场管理方核定税款。委托市场管理方代征税款的，应 由主管税务机关与受托方签订委托代征协议。 (十二)集贸（专业）市场数量统计不全的问题 税务分局应掌握辖区内专业市场（商城）的数量和经营 管理方式，对在相对封闭的区域内，经营业户以个体工商户 10 （或虽未办理个体工商执照但应纳入个体税收管理）为主的 市场（不含定期或临时集市）或商城，应按要求上报省局，并 在“ 纳 税人信息 补录 模块” 录入经营户所在市 场、摊位号信息， 以便省局了解掌握全省专业市场（商城）数量、税收收入及管 理方式，研究制定有针对性的管理方法和措施。 (十三)个体定额公开不到位的问题 按照个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税 务总局令第 16 号）的规定，税务机关应进行定额公示和公布 定额。定额公示指主管税务机关应当将核定定额的初步结果 进行公示，公示期限为五个工作日。公示地点、范围、形式应 当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主 管税务机关确定。公布定额指主管税务机关将最终确定的定 额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。主管税务机关 应按照上述要求进行定额公示和公布定额，以保证税收定额 核定的公正、公平、公开。 （十四）起征点以下个体双定户开票收入超起征点未申报 纳税的问题 省局根据抽取起征点以下个体双定户开具发票收入（包 括代开和自开票收入）超起征点未进行纳税申报的信息，由 税源管理平台自动下发作风纪律整顿任务核查单（户籍管 理、个体管理类），核实情况及处理情况相关栏次内应详细填 写代开、自开发票的详细情况，包括代开的时间，金额、购货 11 方信息、货物名称、数量、单价等情况。除补缴税款及滞纳金 外，还应根据征管法对纳税人进行税务行政处罚。 （十五）代开发票连续 3 个月超核定收入 20%未调整定 额的问题 省局根据抽取代开发票连续 3 个月超核定收入 20%未 调整定额的信息，由税源管理平台自动下发作风纪律整顿 任务核查单（户籍管理、个体管理类），核实情况及处理情况 相关栏次内应详细填写纳税人实际销售收入等情况。根据 个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令 第 16 号），河北省国家税务局个体工商户税收定期定额征 收管理实施办法（试行）的通知（冀国税发【2006】251 号）的 规定，利用个体定额核定系统对纳税人定额进行重新核定， 并在系统内维护定税清册。 四、增值税管理类 （十六）成品油抵扣比例异常的疑点 对 2010 年 1 月至 2011 年 12 月，年抵扣成品油税额超 过 10 万元，且抵扣比例超过 10%的纳税人进行调查核实，认 真核实以下内容： 1、纳税人用油设备数量、使用耗油情况、储油设施、过 桥过路费等情况； 2、成品油抵扣比例、成品油抵扣税额、购进成品油金额、 12 销售额等情况。 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，在税源管 理平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 已注销的企业比照“短命注销企业” 的处 理方式（省局不 再通过税源管理平台下发任务）。 （十七）商贸企业进销货物税率异常的疑点 对 2011 年销售 17%税率货物占全部销售收入比例超过 50%，且购进 13%税率 货物占全部进项比例超过 50%的商贸 企业进行调查核实。认真核实以下内容： 1、 商贸企业购进、销售货物的商品名称、适用税率，购 销对象等情况； 2、经营方式，对于有委托加工的核实原材料的购进、加 工费的支付、受托方名称以及委托加工合同协议等情况。 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，在税源管 理平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 （十八）农产品抵扣情况异常的疑点 对农产品购进金额大于其销售收入的农产品加工企业进 行调查核实，认真核实以下内容： 1、农产品品种、来源，农产品抵扣凭证情况、外购农产 品金额等情况； 2、企业产品销售额，增值税专用发票开具、生产设备数 13 量、生产能力、水电及各种生产辅料、仓储、资金等情况。 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，在税源管 理平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 （十九）工业企业电力支出与销售收入比率异常的疑点 对电力支出金额超过全部销售收入 90%的工业企业进 行调查核实，工业企业在生产过程中耗用电力支出的金额与 销售收入有一定的比值关系，如果比值过大，可能存在虚抵 电费、销售收入不入账、购进电力用于非应税项目、销售电 力不计提销项的问题。认真核实以下内容： 1、企业用电数量、购电金额、电力抵扣税额等情况； 2、企业产品销售额、生产设备数量、生产设备额定电耗、 产品名称、产品产量、单位产品耗电量等情况。 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，在税源管 理平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 （二十）农产品加工企业电力支出与销售收入比率异常的 疑点 对农产品加工企业购进电力支出低于销售收入 0.05%的 纳税人进行调查核实，认真核实以下内容： 1、农产品来源、品种，农产品单价、农产品抵扣凭证情 况、外购农产品金额等情况； 2、企业产品销售额，增值税专用发票开具、生产设备数 14 量、生产设备额定电耗、产品名称、产品产量、单位产品耗电 量等情况， 3、 水、电及各种生产辅料、仓储、资金等情况。 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，在税源管 理平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 （二十一）取消一般纳税人资格按小规模企业申报的问题 对 2010 年 4 月 1 日后被取消一般纳税人资格，使用小 规模纳税人申报表，按 3%征收率计算缴纳增值税的，要立即 通知这类纳税人，暂使用小规模纳税人申报表，按一般纳税 人税率 17%（13%）计 算缴纳增值税。在税源管理平台填写 作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定“除国 家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人”。今后增值税一般纳税人除国家税 务总局另有规定、注销外，税务机关一律不得取消其一般纳 税人资格。增值税一般纳税人会计核算不健全，或者不能够 提供准确税务资料的，应使用增值税一般纳税人申报表，按 销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额， 也不得使用增值税专用发票。 （二十二）新办一般纳税人（商贸企业）专用发票开具量异 常的疑点 15 一般来说新办商贸一般纳税人大量开具专用发票，上下 游客户较多且分散，可能存在虚开风险。对 2011 年新办的月 开具增值税专用发票 100 份以上的一般纳税人（商贸企业） 进行调查核实，认真核实以下内容： 1、增值税专用发票开具情况、销售对象名称、销售对象 数量，商品名称等情况； 2、取得进项发票情况、供货方名称、供货方数量等情况； 3、资金、货物流向，运输费用等情况。 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，严格核定 增值税专用发票最高开票限额和发售数量，同时在税源管理 平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 （二十三）运费抵扣比例偏高的疑点 对 2011 年运费抵扣比例超过 30%的企业。进行调查核 实，认真核实以下内容： 1、纳税人运费支出金额、运费抵扣税额、运费抵扣比例、 销售额等情况； 2、货物起运地、到达地、吨公里运费、购销货物和运费 是否匹配一致，发票流向和货物流向是否一致等情况 3、根据国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业 统一发票有关使用问题的通知（国税发2007 101 号 ）核实 企业取得的货运发票情况。 16 根据核实情况进行分析，确定是否存在问题，在税源管 理平台填写作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 （二十四）增值税纳税人超标未认定的问题 对销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，主管税务机 关要按照增值税一般纳税人资格认定管理办法的规定，办 理一般纳税人认定手续。 对于超标小规模纳税人逾期未申请一般纳税人的，按 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规 定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项 税额，也不得使用增值税专用发票。并在税源管理平台填写 作风纪律整顿任务核查单（增值税管理类）。 1、税务机关已下达税务事项通知书的，在税务机关下 达税务事项通知书后 10 个工作日仍未申请的，从送达税 务事项通知书满 10 个工作日后所在月份的 1 日执行上述 规定。 2、对税务机关未下达税务事项通知书，企业也未申请 的，在应送达税务事项通知书满 10 个工作日后所在月份 的 1 日执行上述规定。 五、所得税管理类 （二十五）注销清算零申报问题 企业办理注销登记时，应就其清算所得向税务机关申报 17 并依法缴纳清算企业所得税，如企业注销申报的主表和附表 填报均为零，未如实申报其资产和负债的账面价值和计税基 础，就使清算申报流于形式。 省局抽取注销清算零申报企业信息，提示有关主管税务 机关应加强对注销清算环节的管理，切实负起责任，杜绝此 类问题再次发生，并严格责任追究制度。 （二十六）分支机构所得税季度申报预缴比例为零 主管税务机关应逐户核查原因。不属于二级分支机构的， 取消企业所得税税种登记；属于当年新办二级分支机构的不 需分税的，由该机构提供税务登记证等相关资料；属于二级 分支机构，如总机构上年度被主管税务机关认定为小型微利 企业，当年不就地预缴，责成提供总机构主管税务机关出具 的相关证明资料；属于二级分支机构，由于总机构亏损未实 现税款的，告知纳税人应正确填报申报表，分配税额为零， 分配比例不能为零；属于二级分支机构，按照政策规定应由 总机构分配税款的，应责成该分支机构督促总机构限期提供 税款分配表，同时函请总机构主管税务机关责成总机构限期 提供税款分配表，如在规定期限内未向主管税务机关提供税 款分配表并按比例分配税款，且不能提供有效证据证明其二 级分支机构身份的，视同独立纳税人就地缴纳企业所得税。 根据具体情况，填报作风纪律整顿任务核查单（所得 18 税管理类）。 （二十七）核定征收企业存在问题 1、核定应税所得率异常 主管税务机关应逐户核查原因。对核定征收企业的应税 所得率未按国家税务总局关于印发 的通知 （国税发200830 号）规定标准确定的， 主管国税机关应提交征管运维，更正应税所得率，企业进行 补充更正申报或在年度申报时按照正确的应税所得率计算 应缴税款，并补缴税款。对税务登记“行 业” 错误的，要及时修 改登记行业信息。 根据具体情况，填报作风纪律整顿任务核查单（所得 税管理类）。 2、限制行业违规核定征收 主管税务机关应逐户核查原因。对违反国家税务总局 关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009 377 号）规定，对限制行业违规核定征收的，主管国税机关应 提交征管运维，更正征收方式，以查账征收方式进行年度申 报。 根据具体情况，填报作风纪律整顿任务核查单（所得 税管理类）。 3、核定征收企业减免税异常 19 主管税务机关应逐户核查原因。对核定征收企业违规享 受减免税政策的，责令企业限期进行补充更正申报并追缴税 款，或进行年度申报时补缴税款。 根据具体情况，填报作风纪律整顿任务核查单（所得 税管理类）。 六、收入核算类 （二十八）多缴税金余额较大的疑点 基层税务机关对辖区内纳税人的多缴税金，逐户进行核 实，查明原因，属于应退还给企业的多缴税金，按照征收管 理法及其实施细则以及国库管理等有关规定抵扣欠缴税款、 办理退库手续或者抵缴企业近期应缴税款。 （二十九）预缴税金较大的疑点 基层税务机关对本辖区预缴税金 50 万元以上且为万元 整数的纳税人，逐户进行核实，属于违反规定为完成任务指 标而要求纳税人预缴税款的情况，按照有关规定退还给企业， 按照有关规定给企业办理退库或抵缴企业近期应缴税款。 （三十）既有大额预缴税金又有大额留抵税金的疑点 要求基层税务机关对本辖区预缴税金 10 万元以上且存 在留抵税额 10 万元以上的纳税人，逐户进行核实，属于违反 规定应抵未抵的留抵税金，按照有关规定进行抵扣或者退还 给企业。 20 七、纳税评估类 各级税务机关要强化纳税评估管理工作，提高评估工作 的针对性，加强对重点、高危行业及区域的评估工作，提高 评估的质量和效率。将纳税评估结果真实反映在系统当中， 按照省局要求规范税源管理平台、综合征管软件中相关表单 的填写和操作，确保系统间评估户数、金额、补缴税款、罚款 及滞纳金等关键数据的一致性。 1、核实评估任务是否严格按照河北省国家税务局关于 纳税评估税款入库问题的通知（冀国税发2007214 号）和 河北省国家税务局关于规范综合征管软件操作有关问题的 通知（冀国税函201177 号）文件要求，对增值税一般纳税 人和小规模纳税人评估产生税款选择补充申报，并选择正确 的凭证种类和税款属性，对未按规定选择税票录入等方式缴 纳税款或错误选择凭证种类及税款属性的评估任务提交省 局后台维护。 2、辅导纳税人正确处理入库评估税款方式和会计处理。 核实纳税人评估税款是否体现在正确的会计科目下；核实评 估税款申报方式，对未选择补充申报，或凭证种类和税款属 性选择错误且已办结的评估任务，需要修改的提交省局后台 维护。 3、核实税源平台评估补缴税款、罚款及滞纳金与综合征 21 管软件中评估税款入库情况，对未入库的督促纳税人及时入 库，对平台录入错误且任务已办结的提交省局后台维护。 4、核实税源管理平台评估工作报告中“审核分析情况” 和“ 评 估人意 见” 栏内填写无关 评估事项 、敷衍了事不能说明 评估过程、评估内容的工作任务，未办结的回退任务重新办 理，已办结的提交省局后台维护。 5、评估结果明显存在错误，在 “评估金额” 栏只有几毛 钱、几块钱应付评估的工作任务，要求重新下发并将评估结 果上报市局整顿办。 八、政策法规类 （三十二）税收行政立法（税收规范性文件制定和管理）中 存在的问题 1、以内部“黑头” 形式制定的管理措施涉及纳税人权利 义务的问题 各级税务机关对本级现行的以“黑头” 形式制定的涉及 纳 税人权利义务的管理制度和措施进行全面自查清理。对内容 违反法律、法规、规章和上级税收规范性文件的立法原则或 具体规定的，一律予以明示废止；对内容合法且确有必要保 留的，应当严格按照税收规范性文件制定管理办法（国家 税务总局令第 20 号）规定的权限和程序，制定正式的税收规 范性文件，经局领导签发后，以公告形式发布，其中：县级税 22 务机关确需制定税收规范性文件的，应提请市级税务机关制 定发布。 2、税收规范性文件未以公告形式发布的问题 对各级税务机关 2010 年 7 月 1 日以后制定的税收规范 性文件未以公告形式发布的，限于 2012 年 4 月 30 日前，按 照税收规范性文件制定管理办法（国家税务总局令第 20 号）第二十七条的规定采用公告形式予以发布。 3、制定过程中未履行征求意见程序的问题 各级税务机关今后制定税收规范性文件，必须按照税 收规范性文件制定管理办法（国家税务总局令第 20 号）第 十七条、第二十一条的规定，严格履行征求意见程序，进一 步提高税收规范性文件的合法性、合理性和可操作性。 （三十三）重大税务案件审理工作中存在的问题 1、对各县（市）区局 2011 年度应审未审的重大税务案件， 由市局按照重大税务案件审理标准进行重点评议复查，对评 查中发现的问题认真进行纠改；对在综合征管软件中审理操 作不规范的案件，县（市）区局认真分析查找原因，并进行整 改规范。 2、对县级重大案件审理的变更稽查处理意见和退回稽 查补证率较低的情况，认真查找分析原因，各市局要结合重 大税务审理案件评议复查工作，指导县级税务机关在案件审 23 查中既要注意形式审查、更要注重实质审查，不断提高案件 审理质量。 3、在今后工作中，严格执行重大税务案件审理制度，各 级税务机关重大税务案件的审理率要达到 100%，各市局要 通过综合征管软件加强对县级重大案件审理率的监督考核。 各级在案件审理过程中，对适用税收法律规范有重大分歧或 纳税人有重大异议的案件，应向上一级税务机关请示报告。 （三十四）税务行政审批中存在的问题 1、对本级目前实施的税务行政许可、审批和事前备案项 目及其依据和条件进行梳理，以表格形式列出清单（表格附 后）；自查有无自行设定的审批或事前备案项目、有无自行增 设审批前置条件的问题，对自行设定审批或事前备案项目、 自行增设审批前置条件的，一律予以取消。 24 税务行政审批项目表 序号 审批项目名称 项目类 型 承办部 门 设定依据 是否自行 增设审批 条件 自行增设审批条件具体内 容 备注 填表说明： 1、“项目类型”栏填写“行政许可”、“非许可审批”或“事先备案项目”。 2、“设定依据”栏填写设定该项目的法律、法规、规章和税收规范性文件，应具体到条款。 25 2、对税务行政审批不及时、不作为，对经审查不符合审 批条件但未向申请人送达不予审批书面决定的，各级要组织 进行自查并及时予以纠改，进一步降低和化解由于行政不作 为而导致的行政争议案件。 3、在今后工作中，认真贯彻行政审批制度改革要求,只 有法律、法规可以设定行政审批项目，各级税收规范性文件 一律不得设定审批事项或增设审批条件。对申请人提交的申 请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或在 5 日内 一次告知申请人需要补正的全部内容。对依法作出不予审批 决定的，应在规定期限内书面告知申请人，并说明理由。 （三十五）税务行政强制方面存在的问题 在今后工作中，实施税务行政强制，要认真遵循行政强 制的法定原则、符合行政目的原则、适当和最小损害原则、 教育与强制相结合原则以及救济原则，严格履行法定程序。 在采用多种方式可以实现行政管理目的时，应当采用避免损 害或最小损害纳税人权益的方式。特别需要注意的是，税法 中规定的对纳税人收缴、停供发票措施，属于税收行政强制， 未经本级主要领导批准或重大案件审理委员会决定的，不得 擅自滥用。 九、国际税收类 （三十六）企业年度关联业务往来报告表应报未报或申报 26 不实问题 税务管理部门可以根据所得税汇算清缴申报信息综合判 定是否存在应报未报情形。如存在此种情形，应要求企业补 充申报相应信息。对于申报不实的情形，需要进行实地调查， 核实企业申报信息的准确性。企业未按规定向税务机关报送 企业年度关联业务往来报告表，依照征管法第六十条和第 六十二条的规定处理。 十、进出口税收类 （三十七）综合征管系统和退税审核系统中出口退（免）税 认定数据不一致问题 1、市局进出口税收管理部门将未录入的出口退（免）税 认定表全部录入退税审核系统。 2、县（区）局税政部门按照出口退（免）税认定表，对综 合征管系统中的出口退（免）税认定数据未录企业、未注明企 业类型的问题进行补录，并对错误注明企业类型问题进行修 改。 3、对照综合征管系统和退税审核系统，退税审核系统中 的出口退（免）税认定户数减去注销户数应与综合征管系统 中“ 出口企业退税纳 税人认定信息查询 ”认定户数相同、企业 类型应录入完整、正确。 （三十八）对审核疑点进行人工挑过时未用文字注明挑过 27 理由问题 今后对审核疑点在人工挑过时必须在系统中用文字注明 挑过理由。 （三十九）皮毛行业出口增长迅速，管理难度大，防骗税 风险高 各级税务机关要对皮毛出口企业的数据进行分析，对疑 点进行逐一核实，是否按照总局、省局的政策规定对皮毛出 口企业进行税收管理。 十一、稽查管理类 （四十）稽查案件未规范录入系统问题 基层税务机关可采取综合征管信息系统内稽查案件和 与之对应的存档案卷对照，发现有未按规定使用稽查文书、 文书内容不统一、应录入而未录入等情况，核实原因后，对 能够予以补正的及时补正；对难以补正的，应明确今后本单 位稽查案件系统录入的规范程序，确保稽查案件按工作流程， 依照时间顺序，逐环节进行录入；同时在稽查案件查处过程 中，一律使用系统录入打印的稽查文书，杜绝使用手工填写 的税务稽查文书。如果系统内文书与新的稽查文书不一致， 则组卷文书要按新稽查文书执行。对系统无法实现的稽查文 书，暂按总局统一的稽查文书式样机外编辑，但应确保辖区 内文书式样编辑的规范统一。 28 （四十一）税务稽查案件未全部录入综合征管软件的疑点 基层税务机关对于整顿中发现的以前年度未录入综合 征管软件的稽查案件，处理决定已下达，税款等已组织入库 或无法追征税款的，不再录入；尚未审理下达处理决定的，要 及时在整顿期间予以补正，完成系统录入工作，审理及其之 后环节要制作使用系统内文书，保证审理环节后系统文书与 纸质案卷文书的一致性。由此产生的审理环节前各环节机内 资料与相对应的纸质案卷资料时间差异允许不在补正。同时， 各单位要制定或完善有关制度，规范稽查案件录入工作。 省局明确：从 2012 年 1 月 1 日起，各级稽查局立案查处 的税务稽查案件，包括举报案件、协查转稽查案件、专项检 查案件、日常检查案件，不论检查是否发现问题，必须全部 依托综合征管信息系统进行管理，按稽查工作程序录入综合 征管信息系统。 （四十二）稽查查补收入数据统计误差问题 基层税务机关可采取数据逐月比对方式，认真核实年度 内每月份稽查部门案件稽查台账、稽查月报表和收入核算部 门稽查查补收入及入库统计数据，并与 CTAIS 系统内稽查 查补收入及入库数据进行比对，调查核实数据差异产生原因， 对人为因素造成的误差及时更正；对客观原因造成的而难以 补正的，提出解决的办法，确保稽查案件查处数据统计工作 29 及时、真实、准确和全面。 省局将进一步规范稽查报表管理工作，按月进行稽查月 报表数据与收入核算数据、CTAIS 数据 进行统计比对，同时， 进一步细化统计工作，掌握各级稽查局案件查处情况在稽查 部门、收入核算部门和综合征管信息系统三方的反映状况， 不定期地进行通报，对存在差异问题的，要求各地核查具体 形成原因。 （四十三）稽查和评估职责划分不清的问题 基层税务机关可采取核查以往年度稽查案卷或管理部门 档案资料的形式，查找是否存在稽查和评估职责划分不清， 以稽查名义下达税务评估事项通知书等问题。发现存在上 述问题的，要进一步明确稽查工作职责，及时整改，规范相 关制度规定，加强执行力度，杜绝此类问题的发生。 （四十四）案件审理标准不统一的问题 基层税务机关可采取对以前年度税务稽查案卷进行核查 等方式，查实是否存在对同一问题做出不同税务处理的情况。 发现存在上述问题的，要及时研究审理处理意见，确保在本 市范围内