关于基层审计机关推进大数据审计的论文

关于基层审计机关推进大数据审计的论文 2015年 12月，刘家义审计长在全国审计工作会上明确指出： “审计的根本出路在于信息化，而推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝。 ”今年全国全省审计工作会议对推进大数据审计又进一步作了安排部署。为适应这一新的要求，本文拟就基层审计机关推进大数据审计这一命题谈谈粗浅认识和看法，并将枝江市审计局形成的初步思路综述于后，以利促进从理论与实践的结合上深入探讨，让大数据审计在基层得以积极稳妥地推进并取得实效。 一、推进大数据审计的必要性、可行性 （一）必要性。推 进大数据审计的必要性，是由大数据时代的到来、审计环境的变化和审计的新任务新要求所决定的。 其一，推进大数据审计是应对大数据时代到来挑战的重要法宝。大数据是全球信息化的必然产物，既源于社会精神物质文化生产和消费，又贯穿于社会精神物质文化生产消费全过程，既包括线性结构数据，又包括非线性结构数据。业界认为，大数据具有 “数据海量、类型繁多、产生传递速度快、价值密度低 ”四大特征。在当今社会，可以说大数据已经渗透到经济运行、管理决策乃至人们衣食住行等方方面面。应该看到 ,大数据时代的到来，既为审计范围的拓展，审计触角的延 伸提供了广阔空间，又对传统审计方式和审计方法手段提出了前所未有的挑战。随着我国各行各业信息化程度的提高，审计部门所接触的数据量和种类呈快速增长之势，数据的分散性、内外部数据的关联性显著增强，从单一内部财务帐册数据中很难发现问题，迫切需要我们运用大数据思维，通过扩大审计范围和对内外部关联数据的分析比对，从中发现问题，对违规行为做出预判，增强问题查处和风险防控的针对性、有效性。大数据审计也是数字化审计，是数字化审计发展的新阶段，其核心在于大数据审计技术的运用。早在 2012年全国审计工作座谈会上，刘家义审计长就明 确指出： “被审计单位不断采用新技术，信息系统日趋复杂，数据量急剧增长，这就要求管理者和被管理者、审计机关和被审计对象所使用的工具手段必须处于同一量级，才能相互适应，形成有效的监督制约关系。 ”刘家义审计长这一论述深刻揭示了审计工具手段更新的重要性、必要性。从某种意义上讲，推进大数据审计是审计思维方式、审计技术手段的一次深刻革命，唯有如此，才能取得现实和未来审计的主动权，才能有效应对大数据时代到来对审计的挑战。 其二，推进大数据审计是实现审计全覆盖的必由之路。实现审计监督全覆盖是党和国家对审计工作的新要求。审计 全覆盖在现阶段主要是指对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况的审计监督全覆盖。在时间期限上，应该是一定周期内的审计全覆盖，而并非是靠审计时间无限期顺延实现的全覆盖。长期以来，各级审计机关尤其是基层审计机关，因受审计力量不足的困扰，即便是加班加点，打疲劳战，一年能完成的审计项目也非常有限，审计监督的盲区无法避免。同时，由于年度审计面过窄， “只见树木，不见森林 ”，很难从总体上进行分析评价，这在很大程度上制约了审计监督职能的充分有效发 挥。而推进大数据审计，充分发挥其高效快捷的优势，正是破解审计力量不足难题，实现审计全覆盖的唯一出路，除此别无选择。 其三，推进大数据审计是落实 “四促 ”要求的迫切需要。今年全国审计工作会议明确提出，在审计工作中要着力促发展、促改革、促安全、促绩效。并强调：要更加注重反映稳增长、促改革、调结构、惠民生等重大任务完成情况，特别是 “三去一降一补 ”任务落实和 “三大战略 ”推进情况，着力推进经济平稳健康发展；更加强注重反映体制制度性问题，特别是供给侧结构性改革、国企国资改革、财税和金融体制改革等重大改革措施落实情况，着力 推进深化改革；更加注重反映重点领域的风险隐患，特别是防范资产泡沫和系统性金融风险，揭露重大违纪违法问题，着力维护国家安全；更加注重反映公共资金使用、国有资本投资运营、国有资源配置和公共权力运行的绩效，特别是推动建立健全提高绩效的体制机制，着力促进实现经济效益，社会效益和环境效益相统一。落实以上要求，对大数据应用要求更高，需求更强烈。因此，在基层审计工作中，必须跳出 “单位能审多少是多少和就项目审项目、就财务审财务 ”的狭窄视野，放大格局思考问题，加大微观审计与宏观审计相结合的力度，借力大数据审计，全面推广 “总体 分析、发现疑点、分散核实、系统研究 ”的审计方式，进一步提升审计服务改革和经济社会发展大局的能力和水平，为促进实现良治发挥审计应有作用和更大作为。 （二）要正视的问题。目前，基层审计机关推进大数据审计，尚面临有诸多困难和制肘因素，主要表现为 “五缺 ”： （ 1）缺认识。有的认为现在提大数据审计为时尚早，且程度不同存在等靠收思想，缺乏积极应对的动力和紧迫感；有的把对大数据审计的重视停留在口头上，具体工作不落实。（ 2）缺平台。大数据审计平台基层审计机关要不要建，怎样建，建什么样的平台，目前尚无定论。（ 3）缺人才。既懂 财政财务审计、政府投资审计、资源环境审计，又懂计算机审计的复合型人才偏少，有的基层审计机关计算机专业人才至今未配备到位。（ 4）缺基础。时下被审计单位信息化建设参差不齐，使用的财务软件五花八门，加上不少单位财会人员是兼职，不熟悉会计业务，账务处理不规范，增大了数字化审计工作量。（ 5）缺保障。有的县市财力薄弱，推进大数据审计所需投入，很难通过财政预算安排予以保障。此外，大数据审计能否保障数据不丢失、不泄密，不少基层审计机关和被审计单位领导还心存疑虑和担心。对上述问题要引起足够重视，但绝不能将其作为迟滞大数据审计 推进的理由。 （三）可行性。现阶段，基层审计机关推进大数据审计，不仅很有必要，而且具有可行性。归纳分析主要是 “六有 ”： 一是有实施依据。署厅领导对大数据审计反复强调，要求十分明确。特别是中办国办关于审计制度若干重大问题的框架意见出台，从国家要求层面上为大数据审计提供了实施依据。二是有智能储备。数字化审计提倡多年，在基层运行多年，一线审计人员对计算机审计的运用能力普遍得到了锻炼和提高。特别是近些年一大批大学毕业生进入了基层审计机关，他（她）们的专业学历层次高，思维敏捷，接受新事物快，只要培训到位，很快就能 在大数据审计中进入角色，起到唱主角的作用。三是有硬软件支持。除新的系统软件有待署厅统一研发部署外，原有审计系统软件仍可继续使用，并可通过建模强化其功能。大数据审计所需硬件设施，市场上应有尽有，随时可供选购。四是有对应条件。随着财政 “三化 ”管理和单位财务、业务管理的信息化，特别是财政、税务、人社等经济、资源主管部门信息化建设的大提速，为审计机关开展联网审计、大数据审计提供了不可或缺的条件。五是有渐进选择。推进大数据审计是一个渐进过程，系统建设不强求也不可能一步到位，可以分步走，逐步逼近设计目标。现阶段的审计实 施不强求也不可能 “一网打尽 ”，可以是整个预算执行的大数据审计，也可以是某个行业、领域抑或是某个项目、单位的大数据审计，渐进选择余地很大。先从 “以小见大 ”（小范围的大数据审计）开始，然后向“以大见大 ”（大范围的大数据审计）拓展，在具体实施上应该说不成问题。六是有经验成果借鉴。近年来，审计署各特派办和不少地方审计机关率先对大数据审计进行了探索，取得了很多经验成果。同时，基层审计机关也参与了上级审计机关组织的某些项目的大数据审计，对大数据审计的功效作用有了切身感受和体验。这些对基层审计机关推进大数据审计无疑具有启 示意义和导航作用，有很多做法可资借鉴。 二、大数据审计的系统功能、目标描述 从技术层面上看，大数据审计是融通信技术、互联网技术、电子工程技术、硬软件设备技术、地理信息技术、决策管理技术为一体的新的审计模式。随着审计署 “金审三期 ”工程的启动与实施，大数据审计的系统架构图像将会越来越清晰。目前，为便于获得直观形象的感知，综合各地研究成果，可对其系统功能构建、可实现目标作出如下大致描述： （一）系统功能。按其构建大体上可概括为： “一大网络、三级平台、五大中心、六大系统、四大功能 ”。 一大网络：依托电信专网，搭 建纵横交织的审计专网，纵向实现署、省、市、县审计机关四级网络互联，横向实现审计机关与被审计单位网络互联，通过构建审计专网并提高其运行的可靠性、稳定性和保密性，满足审计系统内部数据传输和对被审计单位联网审计数据实行采集的需要，并确保数据在传输使用过程中不丢失、不泄密。 三级平台：由国家审计署构建一级云端平台，由地方审计机关构建二级云端平台，由地市州和县市区审计机关构建终端应用平台即第三级平台。在硬软件配置上，云端平台以大型审计软件、大型服务器、大机房为其主要特征，基层应用平台以系统软件、分析模块，中小型服 务器、小机房或无机房为其主要特征。 五大中心：审计大数据中心、云计算中心、数字化指挥中心、审计综合分析平台（中心）、审计数据备灾中心。这五大中心主要由二级云端平台建立，并为基层审计机关所共享。如：通过建立审计大数据中心，可为审计机关和审计人员提供跨部门、跨行业、跨领域的各类数据，满足对大规模数据快速和深入挖掘的需求；通过建立云计算中心，满足具备强大运算能力和云端服务能力的需求；通过建立综合分析平台（中心），可满足审计数据分析、远程专家协助、数据申请交换、审计方法检索、法规知识库等功能需求；通过异地建立审 计数据备灾中心，可集中备份全省审计管理数据及重要业务数据；等等。 六大系统：审计管理系统（ 现场审计实施系统（ 联网审计系统、审计结果分析系统、网上审理系统、审计风险电子监控系统。随着六大系统接口被打开，基层审计人员期盼登录 载数据、编制底稿取证和查看审理进度等愿望，将逐步变成现实。 四大功能：（ 1）全方位的数据采集功能。依靠强大的审计专网，可以在线采集被审计单位财务、业务数据和包括被审计对象个人信息资料在内各类相关信息数据，实现 “秀才不出门，便知天下事 ”的愿景。（ 2）可供任意选择的数据分析比对功能。大数据审计更加注重相关性，依靠云端平台强大的数据计算处理能力，可对采集的各类数据进行多维度的分析比对，从海量数据中迅速锁定疑点，引导现场审计。除分散核实外，审计的大量工作均可在平台上完成，这就便于从根本上把审计人员从盲人摸象、靠翻账本发现问题的高强度低效率的劳作中解脱出来，实现轻松搞审计。（ 3）可供实时动态监测的双向预警功能。依靠联网审计系统，能对各类资金运行进行跟踪监测，实时发现异常并发出预警信号；依靠现场审计管理系统和审计风险电子监控系统，可适时向审计人员发出项目风险提 示，促其规避审计风险。（ 4）强大的数据存储、检索功能。通过建立大数据库，对各类数据包括历史数据和现实数据的存储，能做到应有尽有，可供随时提取和分析比对。 （二）可实现目标。由以上描述不难看出，大数据审计系统功能的构建和完善可保障和促进实现以下目标： 上下审计一体化。大数据审计系统的构建，将为利用现代技术进行 “超视矩 ”、 “全天候 ”远程作战和组织大兵团作战，提供极为便利条件，有助于在更高水平上实现全国全省审计一盘棋要求。对许多重特大审计项目尤其是事关改革和经济社会发展大局的重要领域、重点行业、重点资金的全面 审计，均可在全国全省范围统一组织，上下联动，同步实施，并能保障和促进各级各地审计机关在同一时段完成审计任务。 各类专业、专项审计一体化。大数据审计系统功能的发挥，将大大提升审计人力、时间的节省空间，审计效率将成几何级数放大，这既有利于推进审计全覆盖，又有利于打破专业审计分工壁垒，实现财政、税收、社保、经济责任等专业专项审计的有机结合和一体化审计，从而满足 “总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究 ”的要求，实现更高审计目标。 现场审计与后台分析一体化。大数据审计颠覆了传统意义上现场审计的概念，将其分解为 前台审计（现场核实）和后台审计（数据分析）两大块来运作，审计力量按两块工作量的需要进行配置，通过审计现场与远程平台的数据联动和技术互动，实现现场审计与后台数据分析同步进行。 审计作业、管理可视化。大数据审计的一个突出特征就是可视化，不仅各类数据可视，而且通过数据抽象处理，审计项目进展、廉政风险、阶段性成果等审计现场情况也可视。这既便于审计机关领导随时了解审计一线作业情况，加强对审计过程的监督管理，也便于审计人员随时接受指令，修正误差，保证审计质量。 审计资源，成果利用最大化。大数据审计对审计组织模式 和管理方式的创新，有利于实现审计任务与审计资源的匹配最大化。同时，通过审计全覆盖与靶向定位审计，能极大拓展审计的深度和广度，为深入进行总体分析、系统研究提供更加全面、详实的数据支持。在此基础上所形成的审计成果，无疑将更具决策参考价值而被决策层、管理层最大限度利用。 三、推进大数据审计的路径、力点选择 推进大数据审计，是涉及系统架构、审计实施等诸多方面的系统工程，需要统筹谋划，上下联动，一体化推进。就基层审计机关而言，既不可能仅靠自身力量独善其事，也不可能坐享其成。因此，既要避免盲目投入，又要克服消极等待倾向 。要立足基层，着眼全局，通过找准路径和着力点，尽早把纸上谈兵转到制定方案抓实施上来。根据省厅一体化建设思路和部署，我局在当前和今后一个时期，拟重点做好以下工作： （一）积极推进联网审计。联网是进行大数据审计的必要前提和基础。按照先重点联后普遍联、分步实施办法，完成对全市所有一级单位审计专网的连接，逐步改变靠审计人员背电脑上门下载数据的低效运作模式。今年，拟以省厅对审计专网进行扩容升级改造为契机，先期与财政、国库收付中心、地税、人社等部门联网，通过安装网络互联路由器、防火墙和数据采集前置机，使之进入实质性运行 状态，并结合部署调试试行联网跟踪审计。同时，提请市政府出台专门文件，督促公共财政资金管理、使用部门、单位采用统一的标准化财务管理软件，并对电子财务、业务数据按规定实时更新；督促财政部门加强对基层单位财务人员业务培训工作，解决某些单位兼职财会人员不会做帐或不按规矩做帐等问题，为全面推进联网审计提供必要审计条件。 （二）搭建大数据审计应用平台。以省厅云端平台系统架构对基层审计机关的要求为导向，本着 “优化、匹配、节省、实用 ”原则，循序渐进，搭建好终端操作应用平台。添置硬件设施，满足审计专网数据接口标准化配置需要； 逐步建立健全财政审计、社会保障审计、政府投资审计、经济责任审计等多行业数据集、联网审计数据库、审计对象数据库、审计结果数据库等四大类数据库；对局机关内网进行升级改造，提高业务科室电脑配置，以局机关服务器、交换机为端口，完成各业务科室终端电脑与云端平台的无缝对接，为审计人员提供方便实用的数据分析平台；在此基础上视云端平台建设进展，适时跟进完善配套设施和融入新的技术系统，整合优化各系统功能，逐步实现现场审计与后台分析一体化、可视化。 （三）加强人才队伍建设。大数据审计是数字化审计人才的天下，人才队伍建设至关重要 。根据我局工作急需，优先考虑通过公务员招考或选调等途径，充实 1眼打造中高端人才，大力支持鼓励审计人员参加署厅举办的计算机中级培训，做到应考必考，力争在近 3年内，全局 40岁以下符合报考条件审计干部全部通过考试；积极选派通过计算机中级考试的审计干部参加省厅计算机高级培训，培养数据挖掘、建模等高级应用人才。抓实全员培训工作，通过局内办班互教互学、邀请业内专家学者到局授课和组织外出学习考察等多种途径，对全员进行大数据审计技术知识培训，提高全员对大数据审计技术的应用能力。 （四）组织攻关团队先 行破题。围绕推进有重点、有深度、有步骤、有成效的审计全覆盖，以科室负责人为骨干组织大数据审计攻关团队，聚焦重点行业、领域，确定分析主题，以项目审计为抓手，以关联分析为突破，以摸清行业领域大数据审计规律为重点，先行试水探路，形成有效的经验积累。今年上半年，攻关团队主要运用大数据审计方式，试行部门预算执行审计全覆盖，并将经济责任审计纳入其中一并进行。目前已完成对 86个市直一级单位 21类数据的采集工作，下来主要是依托数据库和现有审计系统并运用 现线索，分散核实，并根据审计 结果进行总体分析和系统研究，形成更有份量更有价值的审计报告。下半年，拟结合融入地理信息技术 ,建立政府投资审计大数据平台，为明年进行政府投资大数据审计攻关做好准备工作。 （五）注重实务探讨并促进完善相关制度规范。按照于法周延、于事简便的原则和标准化、规范化要求，加强对大数据审计背景下审计实施、审计风险防控、审计取证、审计报告撰写、审计成果转化等审计实务的探讨，促进形成新的规则、规程和制度。按照专业审计数据规划和审计数据库建设规范，促进审计数据获取、管理、运用等工作的标准化；完善电子数据管理办法和保密制度，落实 电子数据异地容灾备份要求；探索并推进大数据审计技术与传统审计经验的融合，发挥大数据分析精准定位和传统审计帐外核查方法技巧的优势，形成互补效应