总局税院题目(含答案)

试卷一 单项选择题（共 30 题，共 30 分） 1.在对小企业进行税收分析时，与企业所得税联系最密切的 财务资料是（ ）。 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 会计报表附注 D. 现金流量表 我的回答： 2. 甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计 算汇兑损益。8 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧 元，当日的市场汇率为 1 欧元=10.30 元人民币。8 月 31 日的 市场汇率为 1 欧元=10.28 元人民币；9 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=10.32 元人民 币；9 月 30 日的市场汇率为 1 欧元 =10.35 元人民 币。10 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇 率为 1 欧元=10.34 元人民币。该应收账款 9 月份应当确认的 汇兑收益为（ ）万元。1 分 A. 10 B. 15 C. 25 D. 35 我的回答： 3. 乙小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月 结算汇兑损益。3 月 20 日，该公司自银行购入 240 万美元， 银行当日的美元卖出价为 1 美元=7.25 元人民币，当日市场 汇率为 1 美元=7.21 元人民币。3 月 21 日的市场汇率为 1 美 元=7.22 元人民 币。乙小企 业购入的该 240 万元美元于 3 月 所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。1 分 A. 2.4 B. 4.8 C. .7.20 D. 9.6 我的回答：C 4. 小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费 用或损失的，取得时（ ）。1 分 A. 冲减营业外支出 B. 冲减营业外收入 C. 计入递延收益 D. 计入营业外收入 我的回答： 5. 某小企业 213 年 3 月 1 日开始自行开发非专利技术，在研 究阶段发生费用 10 万元，开发阶段支付开发人员薪酬 50 万 元，支付其他费用 20 万元。开发阶段的支出符合无形资产资 本化条件。则“研发支出资本化支出“科目的金额应为（ ）万元。1 分 A. 80 B. 70 C. 60 D. 50 我的回答： 6. 下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是（ ）。 A. 存货盘亏损失 B. 非流动资产处置净损失 C. 坏账损失 D. 被没收财物损失 我的回答： 7. 企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目 是（ ）。1 分 A. 管理费用 B. 在建工程 C. 长期待摊费用 D. 制造费用 我的回答： 8. 按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业 无力支付票款时（ ）。1 分 A. 将应付票据的票面金额转入“应付账款“中 B. 将应付票据的票面金额转入“应付利息“中 C. 按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款“中 D. 将应付票据的票面金额转入“预付账款“中 我的回答： 9. 甲公司为筹集生产用资金，213 年 1 月 1 日向南海公司借 入期限为 9 个月、年利率为 12%的借款 200000 元，借款合同 约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为 9.5%。则甲公司 213 年按照小企业会计准则确认的利息 费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（ ）元。1 分 A. 18000；18000 B. 14250；14250 C. 14250；18000 D. 18000；14250 我的回答： 10. 某小企业“生产成本“ 科目的期初余额为 10 万元，本期为生 产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元， 制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完 工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，“生产 成本“科目的期末余额为（ ）万元。1 分 A. 5 B. 15 C. 25 D. 35 我的回答： 11. 某小企业 213 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资 产折旧 30 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告 费 30 万元，预提短期借款利息 10 万元，支付劳动保险费 20 万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。1 分 A. 90 B. 80 C. 70 D. 60 我的回答： 12. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（ ）。1 分 A. 住房公积金 B. 工会经费和职工教育经费 C. 职工因工出差的差旅费 D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 我的回答： 13. 某小企业只生产一种产品。213 年 2 月 1 日期初在产品成 本 3.5 万元；2 月份发生如下费用：生产领用材料 6 万元，生 产工人工资 2 万元，制造费用 1 万元，管理费用 1.5 万元，广 告费用 0.8 万元；月末在产品成本 3 万元。该小企业 2 月份完 工产品的生产成本为（ ）万元。1 分 A. 8.3 B. 9 C. 9.5 D. 11.8 我的回答： 14. 小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的 会计科目是（ ）。1 分 A. 其他应付款 B. 应付职工薪酬 C. 银行存款 D. 应交税费-应交所得税 我的回答： 15. A 小企业 213 年 5 月 1 日委托 B 商店代销一批零配件，代 销价款 100 万元。213 年 6 月 1 日收到 B 商店交来的代销 清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80%，A 小企业收 到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销 价款的 10%收取手续费。另 20%零配件的代销清单到 213 年 12 月 31 日仍未收到。该批零配件的实际成本为 60 万元。 则 A 小企业 213 年度应确认的会计收入、企业所得税收入 和增值税销售额分别为（ ）。万元。1 分 A. 100；100；100 B. 80；80；80 C. 80；80；100 D. 77；77；77 我的回答： 16. 宏达公司（2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范 围试点）2013 年 2 月售出设备一台，设备原值 600000 元，已 计提折旧 200000 元，开具的普通发票上注明售价 350000 元。 该设备于 2006 年 12 月购入。则宏达公司对该项业务应纳增 值税（ ）元。1 分 A. 0 B. 6730.77 C. 13461.54 D. 25427.35 我的回答： 17. 下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的 是（ ）。1 分 A. 会计主体 B. 持续经营 C. 货币计量 D. 历史成本 我的回答： 18. 某小企业以 210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该 批股票的账面余额为 200000 元。则该企业记入“投资收益“ 科目的金额应为（ ）元。1 分 A. 10000 B. 20000 C. 30000 D. 40000 我的回答： 19. 某小企业利用二年期银行借款购入了一条生产线，因购进生 产线而支付的借款利息属于（ ）产生的现金流量。1 分 A. 经营活动 B. 投资活动 C. 筹资活动 D. 汇率变动 我的回答： 20. 小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税， 应借记（ ）科目，贷记“应交税费- 应交土地增 值税“ 科目。1 分 A. 固定资产 B. 营业税金及附加 C. 固定资产清理 D. 营业外支出 我的回答： 21. 某小企业 11 月 1 日甲存货结存数量为 200 件，单价为 8 元； 11 月 2 日发出甲存货 150 件；11 月 5 日购进甲存货 200 件， 单价 8.8 元；11 月 7 日发出甲存货 100 件。在对甲存货发出 采用先进先出法的情况下，11 月 7 日发出甲存货的实际成本 为（ ）元。1 分 A. 800 B. 840 C. 860 D. 880 我的回答： 22. 华东油田 213 年 1 月生产原油 100 吨，其中已销售 80 吨， 销售单价（不含增值税）3500 元/吨，已自用 15 吨，剩余 5 吨 待销售。该油田适用的资源税税率为 6。则 1 月份该油田 应纳资源税（ ）元。1 分 A. 16800 B. 17850 C. 19950 D. 21000 我的回答： 23. 小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（ ）科目，贷记 “应交税费-应交资源税“科目。1 分 A. 生产成本 B. 营业税金及附加 C. 原材料 D. 材料采购 我的回答： 24. 关于盈余公积，下列说法错误的是（ ）。1 分 A. 盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取 的法定公积金和任意公积金 B. 小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备 基金、 企业发展基金和职工奖励及福利基金通 过“ 盈余公积 “科目核算 C. 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈 余公积 D. 小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营 我的回答： 25. 某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常 核算。213 年 10 月，甲 类商品期初库存余额为 20 万元。该 类商品本月购进为 60 万元，本月销售收入为 92 万元。上月 该类商品毛利率为 30%。假定不考虑相关税费，213 年 10 月该类商品月末库存成本为（ ）万元。1 分 A. 15.6 B. 17 C. 52.4 D. 53 我的回答： 26. 下列项目中，按照小企业会计准则的规定，销售企业应当 作为财务费用处理的是（ ）。1 分 A. 销售方发生的现金折扣 B. 销售方发生的商业折扣 C. 销售方发生的销售折让 D. 销售方发生的销售退回 我的回答： 27. 投资者投入的存货的成本，按（ ）确定。1 分 A. 投资合同价值 B. 存货的账面成本 C. 投资协议约定的价值 D. 评估确认的价值 我的回答： 28. 小企业应当按照（ ）确定销售商品收入金额。1 分 A. 从购买方已收或应收的合同或协议价款 B. 合同或协议价款的现值 C. 公允价值 D. 全部价款和价外费用 我的回答： 29. 按照小企业会计准则的规定，预收账款科目明细账中若有 借方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。1 分 A. 应收账款 B. 预收款项 C. 应付账款 D. 其他应付款 我的回答： 30. 税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类。以下项目中， 属于资产负债表中流动负债项目的是（ ）1 分 A. 长期借款 B. 长期应付款 C. 预收账款 D. 预付账款 我的回答： 二. 多项选择题（共 20 题，共 40 分） 31. 长期借款计提利息所涉及的账户有（ ）。2 分 A. 其他应付款 B. 财务费用 C. 在建工程 D. 应付利息 我的回答： 32. 小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业 所得税税前扣除的有（ ）。2 分 A. 小企业向金融企业借款的利息支出 B. 小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融 企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C. 小企业向关联方借款的利息支出 D. 小企业向股东借款的利息支出 我的回答： 33. 资产负债表中的负债项目包括非流动负债和其他非流动负 债项目。非流动负债包括的具体项目有( )。2 分 A. 长期借款 B. 长期应付款 C. 应付账款 D. 递延收益 我的回答： 34. 甲公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工 100 人。 213 年 1 月 10 日公司以其生 产的每件成本为 800 元的产品 作为福利发放给每位职工。假设该产品的不含税售价为 1000 元，适用增值税税率 17%，不考虑其他相关税费。则甲公司 对该项业务的下列处理中，正确的有（ ）。2 分 A. 甲公司应确认应付职工薪酬 117000 元 B. 甲公司应确认应付职工薪酬 93600 元 C. 甲公司应计提销项税额 17000 元 D. 甲公司应计提销项税额 13600 元 我的回答： 35. 现金流量表中的投资活动包括( )。2 分 A. 短期投资的购买与处置 B. 固定资产的购建与处置 C. 无形资产的购建与处置 D. 长期投资的购买与处置 我的回答： 36. 营业外支出项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额， 很多营业外支出项目也是企业所得税的扣除项目。企业发生 的以下项目，编制财务报表时作为扣除项目，计算企业所得 税时也可以扣除的有( )。2 分 A. 非流动资产处置净损失 B. 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 C. 税收滞纳金、罚金、罚款 D. 捐赠支出，赞助支出 我的回答： 37. 小企业发生的以下收入，同时计入利润表收入和企业所得税 计税收入的有( ) 。2 分 A. 生产企业销售自产的产品取得的收入 B. 生产企业销售外购的产品取得的收入 C. 生产企业销售生产用原材料取得的收入 D. 生产企业销售包装物取得的收入 我的回答： 38. 利润表中的营业税金及附加包括以下税种( )。2 分 A. 营业税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 个人所得税 我的回答： 39. 小企业在“长期债券投资“ 科目下，需要设置的明细科目有（ ）。2 分 A. 债券面值 B. 债券溢折价 C. 应计利息 D. 应收利息 我的回答： 40. 下列各项中，不需要按照期末当日即期利率进行折算的有（ ）2 分 A. 资本公积 B. 实收资本 C. 未分配利润 D. 应收账款 我的回答： 41. “固定资产清理“科目贷方登记的项目有（ ）。2 分 A. 出售固定资产的价款 B. 变价收入 C. 残料价值 D. 应由保险公司或过失人赔偿的损失 我的回答： 42. 当期末市场汇率上升时，下列账户中会发生汇兑损失的有（ ）2 分 A. 资本公积 B. 应付账款 C. 应收账款 D. 短期借款 我的回答： 43. 213 年 12 月 22 日， 华兰公司收到当地政府无偿拨入的一 幢办公楼（产权过户手续已办妥），该办公楼在原单位的账面 价值为 220000 元，公允价值为 540000 元，当地政府对上述 补助没有规定任何附加条件。假设该固定资产使用寿命为 10 年，按直线法计提折旧，不考虑残值。则华兰公司在此项业 务的处理中，下列说法正确的是（ ）。2 分 A. 华兰公司收到产权过户手续后，应借记“固定资产“ ，贷 记“递延收益“ B. 华兰公司每年按直线法计提折旧 时，应借记“ 管理费用 “，贷记“ 累计折旧“ ；同时借记“ 递延收益“，贷记“营业外收入“ C. 华兰公司在 213 年所得税汇算时，调整增加应纳税所 得额 540000 元，以后每年摊销递延收益时调整减少应纳税 所得额 54000 元 D. 华兰公司在 213 年所得税汇算时，调整减少应纳税所 得额 540000 元，以后每年摊销递延收益时调整增加应纳税 所得额 54000 元 我的回答： 44. 按照承兑人不同，商业汇票可以分为（ ）。2 分 A. 商业承兑汇票 B. 带息票据 C. 银行承兑汇票 D. 不带息票据 我的回答： 45. 盈利企业年度终了，一般应将（ ）科目的余 额转入“ 利润分配- -未分配利润“科目的借方。 2 分 A. 本年利润 B. 利润分配- 应付利润 C. 利润分配- 提取法定盈余公积 D. 应交税费-应交所得税 我的回答： 46. 下列各项中，属于外币货币性项目的有（ ）。2 分 A. 银行存款 B. 应收账款 C. 其他应付款 D. 长期借款 我的回答： 47. “利润分配-未分配利润“科目的年末余 额反映的可能是（ ）。 2 分 A. 历年累计的未分配利润 B. 历年累计的未弥补亏损 C. 本年累计的未分配利润 D. 本年累计的未弥补亏损 我的回答： 48. 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润“科目的有（ ）。2 分 A. 营业外收入 B. 营业外支出 C. 投资收益 D. 财务费用 我的回答： 49. 下列各项中，属于“其他业务收入“ 科目核算内容的有（ ）。2 分 A. 出租固定资产取得的收入 B. 出租无形资产取得的收入 C. 出租包装物取得的收入 D. 销售材料取得的收入 我的回答： 50. 下列各项中，影响小企业销售商品收入金额的有（ ）。2 分 A. 从购货方应收的合同或协议价款 B. 现金折扣 C. 商业折扣 D. 代垫购货方的运杂费 我的回答： 三. 判断题（共 30 题，共 30 分） 51. 符合中小企业划型标准规定的小企业，可以执行小企业 会计准则，也可以执行企业会计准则。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 52. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的， 不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴 纳资源税。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 53. 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差 别比例税率，分别是 1%、3%和 7%。（ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 54. 小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、 矿产资源补偿费、排污费，计入“管理费用“科目。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 55. 小企业用盈余公积转增资本或弥补亏损，均不影响所有者权 益总额的变化。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 56. 短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应 收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资 成本的收回，冲减短期投资的账面价值。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 57. 银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存 款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存 款余额调节表“，同时企业应按未达账项入账。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 58. 执行小企业会计准则的小企业转为执行企业会计准则 时，应当按照企业会计准则第 38 号-首次执行企业会计准 则等相关规定进行会计处理。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 59. “应交税费-增值税检查调整“账户贷方登 记检查后应调减账 面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的金额；借方登 记检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的金额。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 60. 小企业以其自产产品发放给职工的，按照其账面价值，借记“ 应付职工薪酬“科目，贷记“ 库存商品“科目， 贷记“应交税费- 应交增值税（销项税额）“科目。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 61. 小企业进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入该项物资的 成本。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 62. 外币统账制下，小企业对外币交易金额因汇率变动而产生的 损益在“财务费用“科目核算。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 63. 小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所 取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同 时结转无形资产的价值。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 64. 货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确 定的金额收取的资产或者偿付的负债。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 65. 小企业应该缴纳的增值税应在利润表的营业税金及附加项 目中反映。( )1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 66. 企业所得税法实施条例所称的“合理工资薪金“，是指企业 按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的 工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 67. 小企业资产负债表中的在建工程项目，反映小企业尚未完工 或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。税收分析要 注意领用外购的货物和本企业生产的产品，其增值税处理是 否正确。( )1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 68. 管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计 入当期损益。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 69. 企业利润表里的财务费用项目，反映小企业为筹集生产经营 所需资金发生的筹资费用，在计算企业所得税时可以全额扣 除。( )1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 70. 小企业出售不动产应向税务机关缴纳的营业税应在“固定资 产清理“科目核算。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 71. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各 项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成 本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 72. 小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计 入管理费用，并通过“应缴税费“ 科目核算。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 73. 企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能 抵扣，而应计入工程物资的成本。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 74. 现金流量表中取得投资收益所收到的现金项目包括小企业 收到的股票股利。( )1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 75. 政府与小企业间的债务豁免，属于政府补助。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 76. 折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的 利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入 数。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 77. 政府补助为非货币性资产的，应当按照实际收到金额计量。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 78. 小企业的经营业务比较简单，对于财务报表与企业所得税的 差异在纳税申报时体现即可，不需要通过财务报表附注的形 式予以说明。( )1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 79. 小企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用 后要求归还本金的以外，均应计入企业当年所得税收入总额， 计算缴纳企业所得税。 （ ）1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： 80. 对增值税进行税收分析时应关注小企业利润表中的营业收 入。( )1 分 A. 正确 B. 错误 我的回答： = 此处为本试卷底部标志 =(共 80 题，共 100 分) 试卷一带答案 一. 单项选择题（共 30 题，共 30 分） 1. 在对小企业进行税收分析时，与企业所得税联系最密切的财 务资料是（ ）1 分 A. 资产负债表 B. 利润表 C. 会计报表附注 D. 现金流量表 我的回答： 正确答案：B 教师详解：企业所得税的计算是在利润表的基础上进行的。 2. 甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计 算汇兑损益。8 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧 元，当日的市场汇率为 1 欧元=10.30 元人民币。8 月 31 日的 市场汇率为 1 欧元=10.28 元人民币；9 月 1 日的市场汇率为 1 欧元=10.32 元人民 币；9 月 30 日的市场汇率为 1 欧元 =10.35 元人民 币。10 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇 率为 1 欧元=10.34 元人民币。该应收账款 9 月份应当确认的 汇兑收益为（ ）万元。1 分 A. 10 B. 15 C. 25 D. 35 我的回答： 正确答案：D 教师详解：9 月份应收账款应确认的汇兑收益=500（10.35- 10.28）=35（万元） 3. 乙小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月 结算汇兑损益。3 月 20 日，该公司自银行购入 240 万美元， 银行当日的美元卖出价为 1 美元=7.25 元人民币，当日市场 汇率为 1 美元=7.21 元人民币。3 月 21 日的市场汇率为 1 美 元=7.22 元人民 币。乙小企 业购入的该 240 万元美元于 3 月 所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。1 分 A. 2.4 B. 4.8 C. .7.20 D. 9.6 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：3 月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+ 期末调整时产生的汇兑损失=240（7.25-7.21）-240（7.22- 7.21）=7.2（万元人民 币）。 4. 小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费 用或损失的，取得时（ ）。1 分 A. 冲减营业外支出 B. 冲减营业外收入 C. 计入递延收益 D. 计入营业外收入 我的回答： 正确答案：D 教师详解：按照小企业会计准则规定，小企业收到的其他 政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的， 确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计 入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的， 直接计入营业外收入。 5. 某小企业 213 年 3 月 1 日开始自行开发非专利技术，在研 究阶段发生费用 10 万元，开发阶段支付开发人员薪酬 50 万 元，支付其他费用 20 万元。开发阶段的支出符合无形资产资 本化条件。则“研发支出- 资本化支出“科目的金额应为（ ）万 元。1 分 A. 80 B. 70 C. 60 D. 50 我的回答： 正确答案：B 教师详解：“研发支出- 资本化支出“科目的金 额 =50+20=70（万元）。 6. 下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是（ ）。1 分 A. 存货盘亏损失 B. 非流动资产处置净损失 C. 坏账损失 D. 被没收财物损失 我的回答： 正确答案：D 教师详解：中华人民共和国企业所得税法（主席令第 63 号） 第十条规定，被没收财物损失在计算应纳税所得额时，不得 在税前扣除。 7. 企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目 是（ ）。1 分 A. 管理费用 B. 在建工程 C. 长期待摊费用 D. 制造费用 我的回答： 正确答案：C 教师详解：“长期待摊费用“ 科目核算小企业已提足折旧的固 定资产改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产 的大修理支出和其他长期待摊费用等。 8. 按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业 无力支付票款时（ ）。1 分 A. 将应付票据的票面金额转入“应付账款“中 B. 将应付票据的票面金额转入“应付利息“中 C. 按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款“中 D. 将应付票据的票面金额转入“预付账款“中 我的回答： 正确答案：C 教师详解：银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照 银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据“科目，贷记“ 短期 借款“科目。 9. 甲公司为筹集生产用资金，213 年 1 月 1 日向南海公司借 入期限为 9 个月、年利率为 12%的借款 200000 元，借款合同 约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为 9.5%。则甲公司 213 年按照小企业会计准则确认的利息 费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（ ）元。 1 分 A. 18000；18000 B. 14250；14250 C. 14250；18000 D. 18000；14250 我的回答： 正确答案：D 教师详解：甲公司 213 年按照小企业会计准则确定的利 息费用=20000012%9/12 = 18000 （元）， 按照企业所得税 法规定确认的利息费用 =2000009.5%9/12 = 14250 （元）。 10. 某小企业“生产成本“ 科目的期初余额为 10 万元，本期为生 产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元， 制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完 工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，“生产 成本“科目的期末余额为（ ）万元。1 分 A. 5 B. 15 C. 25 D. 35 我的回答： 正确答案：C 教师详解：该小企业“生产成本“ 科目的期末余额 =10+（80+15+20）-100=25（万元）。 11. 某小企业 213 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资 产折旧 30 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告 费 30 万元，预提短期借款利息 10 万元，支付劳动保险费 20 万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。1 分 A. 90 B. 80 C. 70 D. 60 我的回答： 正确答案：D 教师详解：该小企业当期计提的车间用固定资产折旧、发生 的车间管理人员工资属于制造费用，支付的广告费、预提的 短期借款利息和支付的劳动保险费属于期间费用。该小企业 当期的期间费用总额=30+10+20=60（万元）。 12. 下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（ ）。1 分 A. 住房公积金 B. 工会经费和职工教育经费 C. 职工因工出差的差旅费 D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 我的回答： 正确答案：C 教师详解：职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不 属于企业为职工支付的薪酬。 13. 某小企业只生产一种产品。213 年 2 月 1 日期初在产品成 本 3.5 万元；2 月份发生如下费用：生产领用材料 6 万元，生 产工人工资 2 万元，制造费用 1 万元，管理费用 1.5 万元，广 告费用 0.8 万元；月末在产品成本 3 万元。该小企业 2 月份完 工产品的生产成本为（ ）万元。1 分 A. 8.3 B. 9 C. 9.5 D. 11.8 我的回答： 正确答案：C 教师详解：该企业 2 月份完工产品的生产成本=3.5+（6+2+1）- 3=9.5（万元）。 14. 小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的 会计科目是（ ）。1 分 A. 其他应付款 B. 应付职工薪酬 C. 银行存款 D. 应交税费-应交所得税 我的回答： 正确答案：B 教师详解：小企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税等， 借记“应付职工薪酬“ 科目，贷记“应交税 费-应交个人所得税 “科目。 15. A 小企业 213 年 5 月 1 日委托 B 商店代销一批零配件，代 销价款 100 万元。213 年 6 月 1 日收到 B 商店交来的代销 清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80%，A 小企业收 到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按代销 价款的 10%收取手续费。另 20%零配件的代销清单到 213 年 12 月 31 日仍未收到。该批零配件的实际成本为 60 万元。 则 A 小企业 213 年度应确认的会计收入、企业所得税收入 和增值税销售额分别为（ ）。万元。1 分 A. 100；100；100 B. 80；80；80 C. 80；80；100 D. 77；77；77 我的回答： 正确答案：C 教师详解：小企业会计准则规定，销售商品采用支付手续 费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 国家税务 总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知（国税函 2008875 号）第一条第二款第四项规定，销售商品采用支付 手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 中华 人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总 局令第 50 号）第三十八条第五款规定，委托其他纳税人代销 货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单 或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款 的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当 天。所以，A 小企业 213 年度应确认的会计收入、企业所得 税收入=10080%=80 （万元），应确认的增值税销售额为 100 万元。 16. 宏达公司（2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范 围试点）2013 年 2 月售出设备一台，设备原值 600000 元，已 计提折旧 200000 元，开具的普通发票上注明售价 350000 元。 该设备于 2006 年 12 月购入。则宏达公司对该项业务应纳增 值税（ ）元。1 分 A. 0 B. 6730.77 C. 13461.54 D. 25427.35 我的回答： 正确答案：B 教师详解：财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型 改革若干问题的通知（财税2008170 号）第四条第二款规定， 销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的 固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。应纳增值税 =350000（1+4%）4%2=6730.77（元）。 17. 下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的 是（ ）。1 分 A. 会计主体 B. 持续经营 C. 货币计量 D. 历史成本 我的回答： 正确答案：D 教师详解：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会 计分期和货币计量。 18. 某小企业以 210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该 批股票的账面余额为 200000 元。则该企业记入“投资收益“ 科目的金额应为（ ）元。1 分 A. 10000 B. 20000 C. 30000 D. 40000 我的回答： 正确答案：A 教师详解：出售该短期股票实现的投资收益等于实际收到的 出售价款与该项短期投资的账面余额的差额。投资收益 =210000-200000=10000（元）。 19. 某小企业利用二年期银行借款购入了一条生产线，因购进生 产线而支付的借款利息属于（ ）产生的现金流量。1 分 A. 经营活动 B. 投资活动 C. 筹资活动 D. 汇率变动 我的回答： 正确答案：C 教师详解：投资活动产生的现金流量包括：(1)“收回短期投资、 长期债券投资和长期股权投资收到的现金“项目。(2)“取得投 资收益收到的现金“项目。(3)“ 处置固定资产、无形资产和其 他非流动资产收回的现金净额“项目。(4)“短期投资、长期债 券投资和长期股权投资支付的现金“项目。(5)“购建固定资产、 无形资产和其他非流动资产支付的现金“项目，反映小企业 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包 括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、 建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、 无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分 和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建 固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本 化部分，在“偿还借款利息支付的现金“项目反映，属于筹资 活动产生的现金流量。 20. 小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税， 应借记（ ）科目，贷记“应交税费- 应交土地增 值税“ 科目。1 分 A. 固定资产 B. 营业税金及附加 C. 固定资产清理 D. 营业外支出 我的回答： 正确答案：B 教师详解：小企业会计准则规定，小企业（房地产开发经营） 销售房地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加“科 目，贷记“应交税费- 应交土地增值税“科目。 21. 某小企业 11 月 1 日甲存货结存数量为 200 件，单价为 8 元； 11 月 2 日发出甲存货 150 件；11 月 5 日购进甲存货 200 件， 单价 8.8 元；11 月 7 日发出甲存货 100 件。在对甲存货发出 采用先进先出法的情况下，11 月 7 日发出甲存货的实际成本 为（ ）元。1 分 A. 800 B. 840 C. 860 D. 880 我的回答： 正确答案：B 教师详解：11 月 7 日发出甲存货的成本 =508+508.8=840（元）。 22. 华东油田 213 年 1 月生产原油 100 吨，其中已销售 80 吨， 销售单价（不含增值税）3500 元/吨，已自用 15 吨，剩余 5 吨 待销售。该油田适用的资源税税率为 6。则 1 月份该油田 应纳资源税（ ）元。1 分 A. 16800 B. 17850 C. 19950 D. 21000 我的回答： 正确答案：C 教师详解：资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国 境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品 销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。 1 月份该油田应纳资源税=（80+15 ）35006%=19950（元）。 23. 小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（ ）科目，贷记 “应交税费-应交资源税“科目。1 分 A. 生产成本 B. 营业税金及附加 C. 原材料 D. 材料采购 我的回答： 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则规定，小企业自产自用的物资 应缴纳的资源税，借记“生产成本“ 科目，贷记“ 应交税费-应 交资源税“科目。 24. 关于盈余公积，下列说法错误的是（ ）。1 分 A. 盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取 的法定公积金和任意公积金 B. 小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备 基金、 企业发展基金和职工奖励及福利基金通 过“ 盈余公积 “科目核算 C. 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈 余公积 D. 小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营 我的回答： 正确答案：B 教师详解：小企业会计准则规定，小企业（外商投资）按照 法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金通过“ 盈余公积“科目核算，提取职工奖励及福利基金通过“应付职 工薪酬“科目核算。 25. 某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常 核算。213 年 10 月，甲 类商品期初库存余额为 20 万元。该 类商品本月购进为 60 万元，本月销售收入为 92 万元。上月 该类商品毛利率为 30%。假定不考虑相关税费，213 年 10 月该类商品月末库存成本为（ ）万元。1 分 A. 15.6 B. 17 C. 52.4 D. 53 我的回答： 正确答案：A 教师详解：甲类商品在 213 年 10 月末的成本 =200000+600000-920000（1-30%）=156000（元）。 26. 下列项目中，按照小企业会计准则的规定，销售企业应当 作为财务费用处理的是（ ）。1 分 A. 销售方发生的现金折扣 B. 销售方发生的商业折扣 C. 销售方发生的销售折让 D. 销售方发生的销售退回 我的回答： 正确答案：A 教师详解：销售方发生的现金折扣应作为财务费用处理，销 售方发生的商业折扣无需进行账务处理，销售方发生的销售 折让应冲减主营业务收入，销售方发生的销售退回应冲减主 营业务收入。 27. 投资者投入的存货的成本，按（ ）确定。1 分 A. 投资合同价值 B. 存货的账面成本 C. 投资协议约定的价值 D. 评估确认的价值 我的回答： 正确答案：D 教师详解：投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。 28. 小企业应当按照（ ）确定销售商品收入金额。1 分 A. 从购买方已收或应收的合同或协议价款 B. 合同或协议价款的现值 C. 公允价值 D. 全部价款和价外费用 我的回答： 正确答案：A 教师详解：小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协 议价款，确定销售商品收入金额。 29. 按照小企业会计准则的规定，预收账款科目明细账中若有 借方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。1 分 A. 应收账款 B. 预收款项 C. 应付账款 D. 其他应付款 我的回答： 正确答案：A 教师详解：“预收账款“ 科目期末为借方余额，应当在“ 应收账 款“项目列示。 30. 税收分析时要把握资产负债表中各项目的分类。以下项目中， 属于资产负债表中流动负债项目的是（ ）1 分 A. 长期借款 B. 长期应付款 C. 预收账款 D. 预付账款 我的回答： 正确答案：C 教师详解：预收账款属于流动负债，其他不属于流动负债。 二. 多项选择题（共 20 题，共 40 分） 31. 长期借款计提利息所涉及的账户有（ ）。2 分 A. 其他应付款 B. 财务费用 C. 在建工程 D. 应付利息 我的回答： 正确答案：BCD 教师详解：长期借款计提利息时：借：财务费用（在建工程）等, 贷：应付利息 32. 小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业 所得税税前扣除的有（ ）。2 分 A. 小企业向金融企业借款的利息支出 B. 小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融 企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C. 小企业向关联方借款的利息支出 D. 小企业向股东借款的利息支出 我的回答： 正确答案：AB 教师详解：小企业向股东或与企业有关联关系的企业借款的 利息支出，应根据中华人民共和国企业所得税法（以下简 称税法）第四十六条及财政部、国家税务总局关于企业关联 方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税 2008121 号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 33. 资产负债表中的负债项目包括非流动负债和其他非流动负 债项目。非流动负债包括的具体项目有( )。2 分 A. 长期借款 B. 长期应付款 C. 应付账款 D. 递延收益 我的回答： 正确答案：ABD 教师详解：非流动负债包括长期借款、长期应付款、递延收益 等，“其他非流动负债“ 项目，反映小企业除以上非流动负债 项目以外的其他非流动负债。应付账款属于流动负债。 34. 甲公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工 100 人。 213 年 1 月 10 日公司以其生 产的每件成本为 800 元的产品 作为福利发放给每位职工。假设该产品的不含税售价为 1000 元，适用增值税税率 17%，不考虑其他相关税费。则甲公司 对该项业务的下列处理中，正确的有（ ）。2 分 A. 甲公司应确认应付职工薪酬 117000 元 B. 甲公司应确认应付职工薪酬 93600 元 C. 甲公司应计提销项税额 17000 元 D. 甲公司应计提销项税额 13600 元 我的回答： 正确答案：AC 教师详解：企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照 该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本 费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。 35. 现金流量表中的投资活动包括( )。2 分 A. 短期投资的购买与处置 B. 固定资产的购建与处置 C. 无形资产的购建与处置 D. 长期投资的购买与处置 我的回答： 正确答案：ABCD 教师详解：小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反 映下列信息的项目：(1)收回短期投资、长期债券投资和长期 股权投资收到的现金