内蒙古自治区农村信用社会计工作基本制度

内蒙古自治区农村信用社会计工作基本制度（试行） 第一章 总 则 第一条 为规范内蒙古自治区农村信用合作社(以下简称农信社)的会计工作，完善内控机制，促 进信用社健康发展，根据中华人民共和国会计法 、 企业会计准则 、 金融企业会计制度 、 农村信用合作社会计基本制度等法规，结合实际，制定本制度。 第二条 本基本制度适用于内蒙古自治区范围内的农村信用社(含农村合作银行） 。 第三条 信用社会计工作的主要任务: （一）组织会计核算。合法、真实、准确、及时、完整地记载、计算和反映业务、财务活动， 为经营决策和管理提供正确可靠的数据。 （二）做好服务监督。为客户提供高效、优质、文明服务，加强会计监督，抵制违反财经纪律 和经济违法行为。 （三）参与经营管理。运用会计信息资料和会计分析方法，对财务活动进行分析、预测，促进 企业内部管理，提高经济效益。 第二章 基本规定 第四条 信用社会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。农村合作银行、统 一法人联社为独立会计核算单位，统一法人信用社、信用分社、储蓄所等为附属会计核算单位。 附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账的方式汇总反映。 第五条 会计核算应遵循的一般原则 会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准，具体包括衡量会 计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则、起修正作用的一般原则三个方面。 一、衡量会计信息质量的一般原则 （一）客观性原则。信用社会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和 经营成果。 （二）可比性原则。信用社的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径 一致，相互可比。 （三）一贯性原则。信用社的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如财务政 策改变，需要变更会计核算办法的，应将变更的内容、变更原因及对信用社财务状况和经营成 果的影响在会计报告中予以说明。 （四）相关性原则。信用社提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果，以满足会计 信息使用者的需要。 （五）及时性原则。信用社的会计核算应当及时、序时进行，不得提前或延后。 （六）明晰性原则。信用社的会计核算和编制的财务会计报表应当清晰明了，便于理解和使用， 满足信用社决策需求。 二、确认和计量的一般原则 （一）权责发生制原则。是指信用社的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现 的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡 是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （二）配比原则。是指信用社在进行会计核算时，收入与成本、费用应当相互配比，同一会计 期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （三）历史成本原则。是指信用社的各项财产在取得时应当按照实际成本计价。 （四）划分收益性支出与资本性支出原则。是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资 本性支出的界限。凡支出的效益仅受益于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性 支出；凡支出的效益受益于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 三、起修正作用的一般原则 （一）谨慎性原则。是指信用社在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资 产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。 （二）重要性原则。是指信用社在会计核算过程中应根据会计事项的重要程度，采用不同的核 算方式。对重要的会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报表及财务 情况说明书中予以说明；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会 计报表使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 （三）实质重于形式原则。是指企业在进行会计核算时应当按照会计事项的经济实质进行会计 处理，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 第六条 会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。表外科目采用单式借贷记账法，并要 与有关实物、单证、账簿相符一致。 第七条 会计年度自每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。年度终了，于 12 月 31 日办理决 算，如遇 12 月 31 日为例假日，仍以该日为决算日。 第八条 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上 计数逗点采用三分位制。 第九条 会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确； 当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借 后贷；他行(社) 票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分 核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整 无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。 第十条 会计核算必须做到账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支、 账表无虚假，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。 第十一条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计 制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 第三章 会计基本核算方法 第十二条 会计基本核算方法,包括会计科目、会计凭证、账簿及账务组织，记账方法、账务核对、 会计报表等内容。 第一节 会计科目 第十三条 会计科目是对信用社会计核算对象按照其经济内容进行科学的分类,是会计核算的基础,也 是综合考核和分析信用社业务、财务活动的重要工具。会计科目按照资金性质、业务特点、经 营管理和核算要求设置。 一、会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、 所有者权益类、或有资产负债类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确 已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。 二、会计科目的基本规定。 （一）会计科目由上级主管部门统一规定，自治区联社根据实际业务需要，可增设辖内科目， 各农村合作银行、统一法人联社及信用社不得任意增设、删除或更改会计科目及其核算内容。 （二）会计科目代号由上级主管部门统一规定，自治区联社增设的辖内专用会计科目，应以统 一会计科目代号为基础进行编列。 1、存贷款账户的编号，必须把科目代号编列在前，账户号编列在后，以便从凭证的科目代号上 识别单位的经济性质及其资金的性质。 2、其他科目账户的编号，也应将科目代号编列在前，账户顺序号编列在后。 （三）会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对 照表方式办理新旧科目结转，保证上下年度新旧科目余额的衔接。 （四）表外科目采用单式借贷记账法核算，发生业务记借方，销减记贷方，余额应与有关实物、 单证、资金账簿相一致。 凡属于有价单证、或有资产、或有负债，按单证面额或实际金额进行核算；对重要空白凭证， 按每本(每份)假定一元进行核算。 第二节 会计凭证 第十四条 会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。 第十五条 会计凭证的分类。 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务、明确经济责任的书面证明； 记账凭证通称传票，根据有关原始凭证另行编制，也可用经过填制后的原始凭证代替，是办理 收付款项和记载账簿的依据。 记账凭证采用单式凭证，按其格式和用途分为基本凭证和特定凭证。基本凭证和特定凭证不得 混用、代用。 一、基本凭证。是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分 为：(1)现金收入凭证； (2)现金付出凭证；(3)转账借方凭证；(4) 转账贷方凭证；(5)特种转账借方 凭证；(6)特种转账贷方凭证；(7) 表外科目借方凭证；(8)表外科目贷方凭证。 二、特定凭证。是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证，信用社经过编制后 作为记账凭证凭以记账。主要有以下几种： （一）对公存款业务类 1、现金缴款单 2、进账单 3、现金支票 4、转账支票 5、活期存款存款凭条 6、活期存款取款凭条 （二）储蓄业务类 1、活期储蓄存款凭条 2、活期储蓄取款凭条 3、整存整取定期储蓄存款凭证 4、定活两便储蓄存款凭证 5、零存整取定期储蓄存款凭条 6、零存整取定期储蓄取款凭条 （三）贷款业务类 1、贷款借据 2、贷款收回凭证 （四）计息业务类 1、储蓄利息清单 2、贷款按期计息清单 （五）结算业务 1、按银行结算制度规定使用的凭证 2、特约汇兑业务使用的凭证 3、大额(小额) 支付业务使用的凭证 （六）有价单证、重要空白凭证类： 1、有价单证、重要空白凭证领用（交回）单 （七）收费业务类 1、手续费、结算费等收费凭证 2、凭证工本费收费凭证 第十六条 会计凭证必须具备的基本要素包括： （一）年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期） ； （二）收、付款单位（人）的户名和账号； （三）收、付款单位（人）开户社(行)的名称和社(行)号； （四）人民币符号和大小写金额； （五）款项来源、用途、摘要和附件张数； （六）会计分录和凭证编号； （七）客户签章（按规定预留的客户印鉴或支付密码） ； （八）信用社及有关人员印章。 第十七条 填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、反映真实、字迹规范、 符合规定。 一、现金支票、转账支票应用碳素墨水或支票打印机填写。单联式凭证应用蓝黑墨水钢笔书写； 多联式套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸（含压感纸）套写，不得分张单写。 二、销账冲正凭证数字应分别用红、蓝墨水填写；只有一笔金额的传票，如金额下有空格栏， 应从右上空格分位起到左下空格最大位数上，用斜线划销；两笔以上金额的传票，需加合计数； 凭证数字、文字写错应重新填制。 三、票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，对票据 上的其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人签章证明；票据的出票日期必须 使用中文大写，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖日、壹拾、贰拾和叁拾的， 应在其前加“零” ；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹” 。 四、转账业务，应编制转账借方和贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转，借、贷金额必须相 等。但对三个以上科目对转的一套凭证，只能采取一借多贷或一贷多借的方法对转，不得采用 多借多贷的对转方法。 五、凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第号”为“” ；“每个”为“” ；人民币元符 号为“￥” ；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/ 日” ；年利率简写为“年” ；月利率简写 为“月” ；日利率简写为“日0” 。 六、阿拉伯数字应一个一个的写，不得连笔。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字 后面不再写货币单位，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉 伯数字，一律填写到角分；无角分的，应以“0”补足，不得用“-”代替。 七、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 等，一律用正楷或者行书体书写，不得用另（或 0） 、一、二、三、四、五、六、七、八、九、 十等简化字代替，不得用“毛”代替“角” ，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为 止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字 后面不写“整”或者“正”字。 八、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有 几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0” ，或者数字 中间连续有几个“0” 、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零” 字，也可以不写“零”字。大写金额不足二十元的，应在十元前加“壹”字。 九、凡规定由客户填写的凭证，信用社人员一律不得代填。若遇特殊情况，要加盖客户印章。 第十八条 在受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求，认真审查，并注意以下几点： 一、是否为本社受理的凭证； 二、使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限； 三、账号与户名是否相符； 四、大小写金额是否一致，字迹有无涂改； 五、密押、签章和支付密码是否真实齐全； 六、业务事实是否符合信贷、结算管理原则； 七、是否超过存款余额； 八、计息、收费、罚金等计算方法与数字是否正确； 九、内部科目与账户名称使用是否正确； 凡是已经办理的凭证，必须加盖有关人员名章，并分别加盖现金收讫、现金付讫或转讫章，凭 证上的记账日期与各种业务印章上的日期必须一致。传票附件要加盖“附件”戳记。 第十九条 凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。既方便 客户，又要遵守记账规则。除另有规定外，各种凭证一律由信用社内部人员传递。 第二十条 凭证的装订与保管。 一、会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 二、凭证必须按日或定期装订。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列 顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按借方、贷方顺序排列； 科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。装订时要将传票、附件整理整齐， 另加传票封面、封底，墩齐（左齐、下齐） ，用线绳装订牢固，在绳结处用纸条加封，由装订人 和会计主管在加封处盖章。传票过多可分若干册装订；传票过少的可将若干日的传票合并装订， 但最长不得超过五日，除须按日加封面封底并按日期顺序排列外，还要加汇总封面，填写“ 月日月日”字样。 三、已装订的传票，应编列传票总号（传票总数不包括附件张数） ，并与科目日结单的传票总张 数或销号单、现金日记簿记录的传票总张数核对一致。 四、已装订成册的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个 顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订 人名章和会计主管名章，在每册传票上加编保管编号，登记会计档案登记簿后入库保管。 五、计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等属于有效的会计资料，必须打印操作人员的姓 名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行整理装订和保管。 第三节 账簿结转与装订 第二十一条 总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额” 、 “自年初累计发 生额” 、 “月末余额”分别过入新账的有关栏内。年初建立新账时，只过上年底余额。使用连续 记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额” 、 “自年初累计发生额” ，年初 建立新账时，只过上年底余额。计算 机记账，按月打印总账结转。 第二十二条 分户账结转。年度终了，各科目分户账除农贷、股本金、储蓄账可在最后一笔余额 下划一通栏红线，以区分年度继续使用（必须将继续使用账页各户的年终余额抄制余额表，附 订在各该科目销户的分户账页内） ，其余分户账均应更换新账页。甲、乙格式的分户账，在旧账 页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将最后余额过入新账页。新账页日期应填写新年 度 1 月 1 日，摘要栏加盖“上年结转”戳记（对于余额已经结清的账户账页余额栏内加盖“结 清”戳记） 。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页第一行的“日数”和“积数”栏内。 丙种账应在旧账页未销各笔的销账日期栏加盖“结转下年”戳记，将未销各笔逐笔过入新账页 发生额栏，新账页的记账日期填写新年度 1 月 1 日，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏，加 注旧账发生的年、月、日，在最后一笔下面划一通栏红线，在红线下摘要栏用红字注明“上年 余额结转”字样，在余额栏填记结转余额总数。卡片账未销账卡，次年可继续沿用。 结转完毕，应将新、旧账页逐户勾对，换人复核，保证户名、余额结转无误，还应将各科目分 户账新账页的余额加总与各该科目总账新账页余额认真核对，以保证衔接无误。 第二十三条 账簿装订 各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订： 一、总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。 二、各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片 账，按销账日期排列，按月或按季装订。 三、在年度中间更换旧账页或清户账页，应按科目、账号顺序排列，按账户编号妥善保管，待 年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。 四、准备装订的账页，要填写“账首”和“账页目录” ，另加封面、封底用线绳装订牢固，在绳 结处加封，由装订人员和会计主管人员在加封处盖章，然后分别编列账页总号，账簿编号和保 管号码，登记“会计档案登记簿”入库保管。 第四节 账务组织和账务处理 第二十四条 账务组织包括明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额 表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算， 二者应相互核对，数字相符。 第二十五条 账务处理是指从受理凭证或编制凭证开始，经过审查凭证、编制分录，账务记载和 账务核对，直到轧平账务，编制日计表为止的全部核算过程。 第二十六条 明细核算 一、分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以 凭证代替分户账。 （一）分户账的格式有以下四种： 1、甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的 账户及信用社内部科目的账户。 2、乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。 3、丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。 4、丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性 账务，并兼有分户核算的作用。 （二）分户账的设置 1、存款类分户账 （1）活期存款类分户账。按存款单位（户）及存款种类设置明细账。 （2）储蓄类分户账。活期储蓄存款按存款户设立分户账；整存整取定期储蓄存款在科目下按储 蓄种类、利率档次设二级分户账，以手工套写（或计算机套打）的存单（卡片账）代替分户账； 零存整取定期储蓄存款按户设立分户账。 2、贷款类分户账 （1）依据合法的“贷款借据”建立贷款分户账。 （2）根据贷款性质编列账号。按科目代号、村（自设固定代号） 、借款单位（人）代号（按科 目及借款户借款的先后顺序排列）编列，并编制“贷款户名与代号对照表”备查。 （3）贷款借据按未销和已销分别以科目按村名专夹保管，对未销贷款使用“贷款分户余额管理 卡”进行管理。 3、其他资产负债类分户账的设置。 存放其他同业款项、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、同业存放款项、调入调剂 资金、银行业拆入、金融性公司拆入，均按往来单位设置分户账；业务周转金按领用单位（网 点及部门）或领用人设分户账；贴现、承兑汇票垫款应按贷款类别和借款单位设置分户账；待 处理抵债资产按取得抵债资产单位（个人）设置分户账；应收利息按应收利息单位（个人）设 立分户账；其他应收款、其他应付款按款项类别和应收应付单位（个人）设置分户账；委托及 代理资产业务应按委托代理单位及贷款户设立分户账；短期投资应按短期投资种类设置分户账； 长期投资应设置债券投资（投资成本） 、应计利息两个二级账户，在二级账户下按债券种类设立 分户账；固定资产应按财产种类设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”分户账；固定资 产清理应按清理的固定资产种类设立分户账；无形资产应按无形资产类别设立分户账；递延资 产按费用种类设分户账；待处理财产损溢应设立待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢二 级账户；借入银行款应按借款行设立分户账；应解汇款应按收款单位或个人设分户账；汇出汇 款应按汇款单位或个人设分户账；保证金按客户设分户账；应付利息应按利率档次及存款种类 设分户账；委托及代理负债业务应按委托单位和委托种类设分户账；应付工资按职工类别、工 资总额的组成内容设分户账；应付福利费应按福利种类设分户账；应交税金应按税金种类设分 户账；预提费用按费用种类设分户账；长期借款应按借款种类和单位设分户账；发行债券按债 券种类设立二级分户账，并在二级账户下设立债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息四个 明细账户；长期应付款按长期应付款的种类设分户账；社内往来应按并表制信用网点设分户账； 其余均应按会计科目或核算需要设立分户账。 4、联行往来业务按联行往来制度规定设立分户账。 5、所有者权益类分户账的设置：实收资本（股本）按资格股和投资股设置二级科目，在资格股 和投资股下按入股单位或个人设分立户账；资本公积应按形成的类别设立分户账；盈余公积下 设盈余公积和公益金 2 个账户；一般准备按提取的风险资产准备项目设置分户账；利润分配应 设置盈余公积补亏、其他来源补亏、提取盈余公积、应付利润、未分配利润等分户账。 6、损益类分户账的设置，应按农村信用社财务管理实施办法规定的财务收支项目设立分户 账。 （三）分户账的记载方法 1、分户账应依据记账凭证按发生业务时间顺序逐笔登记，余额不得出现红字，单方反映余额的 不准出现反方余额。一般应遵循以下规定： （1）账页上首规定填记的注意事项（如账号、户名、利率、领用重要空白凭证起讫号码、页数 等）均应逐项填写。存折户，应在户名右边注明存折号码，以便鉴别存折的真伪。 （2）记账前，必须认真核对户名、账号、印鉴（支付密码） 、凭证号码（存折户核对存折号码） 、 余额等，防止存款透支，记账串户、盗窃冒领、伪造诈骗等事故的发生。 （3）记账时要记载记账日期、对方科目，摘要栏必须根据凭证简要填写款项来源或用途，其中 存、贷款分户账应分别情况记载“现收” 、 “现付” 、 “转借” 、 “转贷” 、 “汇出” 、 “汇入” 、 “托收” 、 “承付” 、 “委收” 、 “委付”等简明事由；有号码的凭证应填列凭证号码后四位数。 （4）损益类各账户具体记载发生收支的事由。采用汇总传票记账，收付利息要填写户数和计息 期等，费用开支要填明主要用途及原始凭证张数或号码；采用逐笔填制传票的，收付利息要写 明科目、账号、起止息日期、利率、积数或本金。费用开支要写明用途和购买物品名称、数量、 单价等。 （5）分户账更换新账页时，应将前页的最后余额，计息累计天数和积数，过入新账页第一格 “余额” 、 “日数”和“积数”栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。 （6）采用复写账页的分户账，平时记满一页后，即将对账联撕下，及时交开户单位对账。每月 和年度终了，不论账页是否记满，都要将对账联复印或撕下，交给开户单位对账。运用电子计 算机记账的，每满一页后，即应打印一份交客户对账，月（年）末不论账页是否记满，均要打 印交给客户对账。 2、登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。 现金日记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。 3、余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余 额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 （1）计息余额表。适用于计息科目，每日营业终了，根据分户账各户的最后余额填列，当日未 发生业务的账户（节假日同）应根据上一日的最后余额填列。 （2）一般余额表。适用于抄制各科目及户名余额时使用。 第二十七条 综合核算 一、科目日结单。每日或结账期营业终了，根据同一科目的传票，分别现金、转账、借方、贷 方，各自相加填入有关栏，并填列传票和附件张数，作为登记该科目总账的依据。现金科目日 结单，根据各科目日结单的现金借、贷方数额各自相加，反方填写，不填传票张数。科目日结 单全部相加的借方、贷方合计数，必须相等。 二、总账。总账按科目设置，格式分甲、乙两种，甲式总账设有借方、贷方发生额和借方、贷 方余额四栏，适用于每日结账的信用社，账页每月更换装订一次，根据该科目日结单的借、贷 方发生额合计数记载，结出本日余额，当日未发生业务的科目，应根据上一日的余额填入当日 余额栏内；乙式总账适用于业务量较少，经批准采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，其账 页的栏次和记账方法与甲式总账相同，可以连续记载，账页记满后更换新账页，不必每月更换。 三、日计表。日计表各科目的发生额和余额，根据总账各科目结账日（期）的发生额和余额填 记，借方、贷方发生额和借方、贷方余额合计数，必须各自平衡。 第五节 账务核对 第二十八条 账务核对分为每日核对和定期核对。 一、每日核对 （一）总账各科目发生额、余额与该科目下各分户账发生额、余额合计数核对。 （二）总账各科目发生额、余额与日计表各科目的发生额、余额进行核对。 （三）余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。 （四）现金收入、付出登记簿的合计数，必须与现金科目日结单、 “现金”科目总账借方、贷方 发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目总账的余额核对相 符。 （五）表外科目总账余额应与表外各科目分户账（登记簿）余额合计核对相符，属于出纳保管 的有价单证、代保管及抵押有价物品等，会计、出纳还必须核对当天发生额、余额及库存实物 数。 （六）使用计算机处理业务，根据凭证输入后，自动生成分户账、科目日结单、总账、日计表 的借贷方发生额和余额，由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证与科目日结单借 贷方发生额核对相符。配备事后监督机构，只清点凭证张数与科目日结单核对相符。 （七）储蓄、贷款账户较多，实行“分本管理卡”控制各账户余额的办法，每日与总账核对。 二、定期核对 （一）使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核 对相符。 （二）储蓄科目在用“分本管理卡”逐日与总账核对的基础上，必须每月手工通打一次（或计 算机打印）全部分户账（卡）余额，与各该科目“分本管理卡”和总账余额核对相符。 （三）贷款类各科目在用分本管理卡每日与总账核对的基础上，每月必须通打一次（或计算机 打印）全部分户账余额，与各该科目分本管理卡和总账余额核对相符，并与借据逐笔勾对相符。 （四）余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与同科目总账上的累计积数核对相符。 对应加、应减积数，应审查发生原因和数字是否合理、正确。 （五）各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。 （六）各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。 （七）固定资产、低值易耗品在年终决算前账实和固定资产卡片账原值、折旧金额核对相符。 （八）中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单，应即时换人进行未达账项核对。 （九）对外账务核对。存折户应坚持在办理业务时，进行账折核对。单位存贷款账户，应按月 或按季填发“余额对账单”与单位对账，记满页对账单即时发给开户单位对账，在半月内由开 户单位核对相符，填列未达账项，盖章退回。各开户单位退回的对账回单，会计主管人员勾对 未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列，登记入库保管，以备查考。 （十）联行间的账务核对，按联行核对未达办法定期对账。 （十一）联社、社内和同业往来均应使用复写账页，平时记满一页后，即将对账联撕下，及时 交对方对账；每月(年) 终了，不论账页是否记满，都要将对账联复印或撕下，交对方对账，发现 不符，应及时查明更正。 第六节 记账规则 第二十九条 手工记账规则 一、账簿的各项内容，必须根据合法有效的凭证记载，发现凭证内容不全或有错误时，应交由 制票人更正、补充或更换后，再行记账。基本凭证内容填写错误应更换凭证，单位提交的凭证 金额、日期、收款单位（人）更改应退回重制，支付款项不得超过存款余额。 二、记账应用蓝黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸（含压感账页） 、蓝黑色圆珠笔书写； 红色墨水和红色复写纸，红笔只用于划线和错账冲正及规定红字批注的文字说明，科目余额与 科目属性不一致时，总账余额应同方向红字反映或同方向以“-”表示。 三、账簿上所写文字及金额，一般应占全格的二分之一，摘要栏文字如一格写不完时，可在下 格连续填写，但其金额应填在末一行文字的金额栏内。余额结清时，应在元位划“-0-”表示结 平。 四、账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。 五、因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发 生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章，以明确责任。 第三十条 电子计算机记账规则 一、数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。 二、数据输入必须依据合法有效凭证；调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知书 输入；支付款项不得超过客户存款余额。 三、操作员不得自制非法凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。 四、各项业务应序时处理。 五、由电子计算机自动生成的凭证（利息凭证） ，其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、 金额及平衡关系是否正确。 六、对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“-”表示，并在摘要栏输入冲账代码。 第三十一条 结账的要求和方法是： 一、信用社应每日营业终了结账。日均业务在 30 笔以上的，每日轧账；30 笔以下的，定期轧账， 但最长不超过五天。 二、结账方法：一是按照规定的方法编制科目日结单；二是根据科目日结单借贷方发生额编制 汇总科目日结单平衡当日（期）借贷方发生额；三是凭科目日结单借贷方发生额分别登记总账， 并结出余额；四是根据总账，编制当日（期）日计表。无论甲式总账、乙式总账，月末均要结 计各科目当月借贷方发生额及自年初累计发生额合计数，填入总账该科目有关栏内。 第七节 错账冲正 第三十二条 错账处理。发生差错应按下列办法改正和冲正调账： 一、当日发生的差错，用划线更正法进行改正。 （一）日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上 边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去， 并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销 文字的上边，并由记账员盖章证明。 （二）凭证填错科目或账户，账簿随之记错时，应先改正凭证，再参照第（一）项办法更正账 簿。 计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。 （三）账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过 复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保 管，待装订账页时，附在后面备查。 二、次日及以后在本年内发现的差错。 （一）记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户， 在摘要栏内注明“冲销年月日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注 明“补记冲正年月日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“年月日冲 正”字样。 （二）传票金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应重新填制借贷方红字传票，将原金额全 数冲销，再按正确金额填制借贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误 传票上批注“已于 X 年 X 月 X 日冲正”字样。 （三）传票正确，而科目日结单结错使总账记错，应填制红蓝字科目日结单进行冲正，用红笔 注明“冲正 X 年 X 月 X 日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上批注于“X 年 X 月 X 日 冲正”字样。冲正错账的科目日结单，结账时视同错账冲正传票，一并结入当日的科目日结单 内。 计算机输入差错，凭会计主管人员书面通知及冲正凭证进行更正。 三、本年度发现上年度错账，用蓝字冲正法调账（损益类视同当年错账处理） 。 本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向传票冲正，如因冲正金额大而发生反方余额时，账 户余额应用蓝字反方反映，科目余额轧差反映，不得更改上年度决算报表。 四、系统内同城或异地划款差错，要凭划出社电报或查询查复书调账，按大额支付、联行、县 辖往来规定办理，划入社无权自行调账。 五、凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。 六、错账冲正传票应编制正副本各一份，经会计主管人员审查盖章后才能办理冲账，并将错账 的日期、情况、金额以及冲正的日期在会计核算差错登记簿上进行登记，错账冲正传票正本凭 以冲账，副本粘贴在当日工作日志上，以备查考。 第八节 会计报表 第三十三条 信用社必须按时编报会计报表，认真复核，做到内容完整、数字真实、计算正确、 字迹清晰、签章齐全、报送及时。 一、 对外报送会计报表包括： （一）业务状况月（季、年）报表、信贷统计月（季、年）报表； （二）资产负债月（季、年）报表； （三）损益表月（季、年）报表； （三）人民银行、监管部门要求报送的其它报表。 二、内部管理会计报表包括： （一）业务状况日（旬）计表。每日（旬）根据总账各科目发生额和余额填制。 （二）业务状况月（季）计表。每月（季）末根据总账各科目的上月末余额，当月发生额和月 末余额填制。 （三）资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的期初余额和期末余额计算分析填 制。 （四）损益表。每月或季末根据损益科目分户账余额填制，旗县联社及其以上机构汇总损益表 时，应按合并、盈余、亏损表分别填报。 （五）信贷统计报表 （六）其它附表。根据工作需要另行规定的信用社其它报表，其格式和上报时间另行规定。 （七）决算报表。由信用社在年终决算时编制并逐级汇总上报。 三、报表的装订与保管。业务状况表日（旬）计表按月装订，月计表、季报表、决算报表按年 装订。装订时应加封面、封底，在绳结处用纸条加封，由装订人和会计主管人员在加封处盖章。 已装订成册的报表，封面应填明报表名称、年度、号数、编号并及时登记“会计档案登记簿” ， 入库保管。 第九节 复核工作 第三十四条 传票、账簿（卡） 、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核。复核过的账表凭 证，复核人员应盖章证明。未经复核员签章，会计员不准对外签发单证，不准结账；出纳员不 准付款；利息收支不准入账；联行、结算信件不准录入或寄发；报表资料不准上报。 一、凡实行专柜形式的，必须当时复核；三人柜组应配专职复核员，两人柜组相互交叉复核。 二、对凭证的复核除按规定审查凭证的格式合法合规外，还应注意凭证印章的真伪，注意挂失 止付的存单、存折和其它挂失凭证的真伪，防止诈骗冒领事故的发生。 三、对账簿的复核除按记账要求和记账规则进行核对外，着重复核账号、户名、金额，防止透 支和串户，要坚持按照账务核对的要求进行复核，保证账务正确无误。 四、对计息复核，定期结息的存贷款账户，除复核计息积数外，结息时还要逐户审查利率使用， 复核利息金额；对逐笔计息的账户，必须认真复核天数、利息金额和利率执行是否正确。 五、对结算业务的复核，凡对外开出的各种结算凭证和其它一切业务单证、联行报单等，要注 意审查社名、社号、户名、账号、金额、印章、密押等是否正确，经复核无误后再对外签发 （寄出） 。 六、对各项支出和费用的提取和使用，应按照规定的列支范围，列支标准，严格审查，复核无 误后才能处理账务。 七、信用社对信用网点及外勤流动服务人员所办的各项业务交账时，必须坚持人到账到、款到、 重要空白凭证到，坚持逐笔复核手续，严格执行备用金交清重领的规定。 八、对办理的现金收、付业务，必须认真复核无误后才能进行账务处理。 第十节 年度决算 第三十五条 信用社年度决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项 业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。信用社应在理事长（主任）领导下， 以会计部门为主，有关部门参加，按照决算工作的要求，全面完成决算工作任务。 一、决算前的准备工作 （一）清理资金 1、对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应积极清理收回。 2、各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户 手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。 3、对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。如有超过凭证传递期、付款期以及 不合理延付、拒付的，要抓紧查询；对长期未解付的汇入款，应积极联系解付，对查无着落， 又超过规定期限的，应及时办理退汇。 4、对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理，根据情况能收回的尽量收回。对 职工借款等个人借款应在年末前全部收回，对业务周转金要全面清查核对，决算日一律如数收 回。 5、对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。 6、对投资性债券和抵押品应清理盘点，确保账实相符。 7、按照有关规定，认真清理其他资金。 （二）核对账务 1、检查全部账户的会计科目归属，如发现有运用不当的，应按规定调整。核对总、分余额。 2、全面核对内外账务。对各单位的存贷款账户，以十一月底余额为准，抄制对账单，全面与客 户进行年度对账。对内部账务，总账、分户账（簿、卡） ，要全部通打核对。贷款账户还要与借 据核对相符。 3、检查特约汇兑往来、大额支付往来、社内往来、同业往来账务，轧准账卡余额，做好查询查 复工作，及时进行对账，为决算和次年查清未达账项打好基础。 4、编制决算平衡试算表。根据十一月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，其发生额 应逐科目与十一个月的月计表科目合计数核对相符，如不符，必须在决算前查明更正。 （三）盘点财产、 1、对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清点，发生财产盘盈盘亏，应查 明原因，按规定及时处理。 2、对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，按规定及时办理固定资产账务处理，并建立相应 的登记薄、卡进行管理。 3、对现金、有价单证和重要空白凭证等，必须清点核对，做到账账、账实相符。 4、对其它资产进行清查。 （四）核实损益 1、对跨年度的各项贷款应按规定的结息期和利率，计算并收回当年的应收利息。 2、按照权责发生制规定，准确计算各项应收利息、应付利息、固定资产折旧和代理业务手续费 等。 3、对营业收入、营业支出各科目、账户应全部进行检查，重点放在收付利息方面，如有少收多 付或多收少付的，应立即补收或补付。 4、对营业费用科目各账户，应全面进行检查。凡属当年应开支的款项，应在当年报销，不得转 移下年度报销或挤占各项支出，也不得将不属于本年度的开支列入本年度，如发现以上问题和 其它不符合规定的费用开支应立即纠正。 5、对各项营业税、其它税及附加，要进行逐项复查，做到计税基数准确、税率准确、税额准确。 6、对其它营业收支、营业外收支科目各账户，要逐户逐笔清查，做到开支合理、收支清楚，符 合规定。 7、实行并表制的营业网点，年度决算前应将损益类各科目余额，全数上划管辖信用社列入当年 损益。对交通、通讯不便或离信用社较远的营业网点，可由联社决定，将损益提前上划，上划 后至决算日发生的损益，先以其他应收，其他应付科目列账，待次年营业开始后，再转入损益 类科目的有关账户。 二、决算日工作 （一）处理账务 1、决算日收到的各项业务凭证，必须当日列账，不得积压。 2、凡实行并账、交账制的信用网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金。 3、决算日中央银行、同业、联社、社内各往来科目余额，必须与对方账务核对一致。 4、决算日营业终了，要按照账务核对的有关规定，彻底进行一次总分账务的核对，保证总、分 账完全相符。 5、决算日营业终了，应由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券共同进行盘点核对。 账账、账证完全相符后，填写查库登记簿，并由参加人员签章证明。 （二）结转损益 在损益账务处理完毕，账务核对相符后，应将各损益科目账户余额转入本年利润科目，同时按 税法规定计算本年应纳所得税额，转入本年利润科目，结出的本年净利润或亏损转入利润分配 科目，结转后“本年利润”科目应无余额。 （三）按照正常的月末日，办理当日和当月结账。 （四）编制决算报表及编写决算说明书 年度决算终了，应按照会计报表的有关规定，编制各种月报、季报和决算报表，并按规定的时 间、份数上报。 为了补充报表数字所不能表达的实际内容，各级决算汇总单位应就决算数字形成情况或变化原 因及对收支的影响进行分析，认真编写决算说明书以及需要说明的其它事项，与决算报表一同 上报。 （五）结转新旧科目及新旧账簿 三、决算后的工作 1、盈亏处理。按照农村信用合作社财务管理实施办法及有关规定，信用社提出利润分配或 亏损处理意见，经民 主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。 2、审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总 的原则。在审核时，要注意上下年度以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用 是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。 3、整理装订旧账表。按照账簿和报表整理、装订、保管的有关规定，编号登记，入库保管。 第四章 会计电算化管理 第三十六条 信用社会计电算化，是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务，含对 公业务、中间业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。 第三十七条 会计软件的开发、应用必须符合农村信用社会计基本制度。要具有防弊防错和实 时监督的功能，同时要有不同级别的保密装置。 第三十八条 应用电子计算机记账的信用社，由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会 计业务的各项工作。 凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密 码、取消挂失、冻结、解冻等，均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法 凭证按权限输入开销账户)。 第三十九条 应用电子计算机记账的信用社，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动 组织，明确岗位职责和业务处理权限。 第四十条 操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员、一般操作人员和复核人员。 一、系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端 机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。 二、一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。操作人员必须保持相 对稳定，做到人定岗，岗定责，岗定机。 三、复核人员，按照合法有效凭证进行复核业务操作并进行查询，负责本柜组的账务核对。 第四十一条 会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进 行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。 第四十二条 操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止。 第四十三条 计算机打印输出数据信息文件如下： 一、每日打印输出：流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余 额表、冲账、删账、调整积数清单等资料。 二、每月打印输出：总账(逐日存储)、分户账、月计表。 三、每季打印输出：储蓄（对公）结息报告表、业务状况表、资产负债表、损益表。 四、年终打印输出：业务状况报告表、资产负债表、损益表。 半年报和试算表分别于 7 月和 12 月初打印输出。 第四十四条 所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。 第五章 利息计算 第四十五条 信用社必须按照有关制度规定的计算范围、利率和结算时间、方法，正确计算利息。 一、利息计算的规定 （一）各种存贷款的结息日期，除应按照