基层反映：基 层审计机关质量建设存在问题及建议

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 基层反映：基层审计机关质量建设 存在问题及建议 今天，好范文网的小编为大家整理 了一篇关于基层反映：基层审计机关 质量建设存在问题及建议范文，供大 家在撰写基层反映、社情民意或问题转 报时参考使用！正文如下： 审计质量是审计工作的生命线， 审计质量的高低是衡量审计机关和审计 人员履行职责和工作能力的一个重要标 准，关系到审计机关的生存和发展。本 文从基层审计机关质量建设的现状入手， 结合多年基层审计工作经验，就基层审 计机关在审计质量建设中存在的问题及 对策做一些初探。 一、基层审计质量方面存在的问 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 题 依法履职尽责深度、力度不够。 1.审计覆盖面低，应审未审。审 计全覆盖，应包括对象、内容、深度、 频度等几个方面的全覆盖。基层审计机 关存在审计覆盖面低，应审未审的现象。 一是审计对象覆盖面低，审计项目年初 安排数额差别较大，出具的汇总报告质 量参差不齐。二是审计内容及深度不够， 如财政同级审只简单翻账本，不延伸、 不挖掘；三是审计频率不等。部分基层 审计机关存在审计盲区，未做到应审尽 审，有些二级单位长期处于监管之外， 法治意识淡薄，对审计有抵触情绪，潜 在问题严重。 2.选择性审计多，审而不实。笔 者这里讲的选择性审计，主要是指审计 人员在现场实施过程中，人为的对审计 内容、取证、问题反映进行选择性审计， 人为增加审计风险。如：个别审计人员 在实施审计项目时，不严格按照审计方 案实施，按照个人爱好选择审计内容， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 对自己擅长的部分进行严查深剖，而对 新开展的审计内容视而不审，草草了事； 再如一些审计人员将查出的问题作砝码， 和被审计单位讨价还价，选择性审计， 选择性报告，对不准备反映的问题干脆 不取证，不审计。 3.自由裁量权大，审而不严。近 几年来，各级审计机关虽都强化了对自 由裁量权的规范和建设，但在实际操作 过程中仍会出现少数项目在审计执法方 面自由裁量权大，处理处罚过轻，有虎 头蛇尾、头重脚轻之感。如：查处单位 的多，惩治个人的少；惩罚基层组织的 多，追究管理机关的少；责令改正的多， 移送移交及问责追责的少。有的部分审 计人员在审计处理、处罚过程中，与被 审计单位讨价还价，不依法处理查出的 违法违纪问题。 审计项目内部质量控制不严。 项目现场质量内控主要包括证据 的获取、底稿的编制、审计审理、复核 等方面的内容，在基层审计项目中，常 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 出现以下问题：1.方案与实施“两张皮” 。 主要表现为：一是个别审计项目不制定 审计方案，只进行人员简单分工，审计 人员各自发挥，无方案可循；二是审计 方案制定流于形式，不进行审前调查， 未对被审计单位进行内部测试，审计方 案无重点；三是未严格按照审计方案规 定的内容、进度实施审计，未作调整说 明，方案与审计“ 两张皮”。 2审计证据不充分。主要表现 为：原始证据冗余，证据相关性不足， 重要的证据后面没有附相关原始复印件； 有的项目出具征求意见稿后，仍在进行 审计取证；取证不够适当、充分。如： 有的反映未进行招投标问题，所取证据 证据只有协议书，缺少是否进行招投标 的证据。 3.审计记录编制不规范。在检查 的过程中，基层审计机关在审计记录编 制方面存在主要问题是底稿编制不规范, 有的审计底稿未一事一稿，有的审计底 稿缺少定性依据，或者缺少审计实施过 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 程的记录等，记录等，有的审计工作底 稿缺少审核意见，或者审核人员不是审 计组长且未经授权。另外，个别项目缺 少被审计干部承诺书、审计业务会议纪 要、审计组讨记录等重要管理事项记录， 有的审计组讨论意见记录、业务会议纪 要，未签字、无日期。 4.审计审理、复核流于形式。主 要体现为：有的审计报告未经审计业务 会议审定；有的审理意见晚于审计业务 会议审定审计报告的时间；有的审理意 见仅对文书格式发表意见。有的项目无 审理意见书或审理意见书是空白，仅打 印签名；有的项目审计意见书出具的时 间、审计工作底稿编制日期在正式报告 日期之后；被审计单位对审计报告的意 见未盖公章等。 审计项目规范化水平不高 1.审计程序不规范。一是审计通 知书制作、送达不规范：有的审计通知 书缺少审计纪律要求；有的审计通知书 引用法规不当；有的未送达审计通知书； -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 有的审计通知书未在实施审计前 3 日送 达被审计单位。二是未按规定征求意见 或履行听证告知义务。三是告知救济途 径不规范：有的项目审计决定书告知被 审计单位救济方式或受理单位有误；有 的审计决定书未告知救济途径。有的审 计文书送达回证内容不完整，使用不规 范；有的项目移送处理书无法治部门复 合意见。 2.审计结论不适当。主要为：一 是事实不清，盲目下结论。如某审计报 告中审计人员通过对比被审计单位当年 收入预算指标金额和当年经费支出金额 后，得出了“ 超预算支出”的结论，未考 虑被审计单位当年经费支出中包括上年 结转指标的支出。二是定性不准，定性 表述口语化。如“ 擅自提高奖金发放标 准”、 “大额资金随意转入个人账户 ”等。 三是适用法规不当。有的引用的法规与 审计发现的问题的主体或事实不对应； 有的引用行为发生时已废止或尚未生效 的法规。如引用发票管理办法做为 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 原始凭证不合规问题的处理依据，引用 会计法做为违规报销费用的处理依 据。 3.文字表述欠规范。主要表现为 有的审计报告中内容缺“ 审计评价 ”，有 的将“基本情况 ”同“审计评价”合并表述； 报告文字逻辑关系存在问题表达不清。 超越审计职责提要求。如某项目在审计 报告中提出：“ 审计要求，学校同送奶 企业签定协议，取消征订预约信”， “审 计要求，学校各猪场要专人管理”等要 求。 二、影响基层审计质量原因剖析 影响审计质量的因素有很多，如 审计人员、审计体制、环境等原因，这 些原因一时还难以解决，本文仅从审计 机关自身建设及审计质量控制等角度对 影响当前基层审计质量的原因进行剖析： 原因一：审计人员质量风险意识 淡薄。近年来，随着审计监督领域的不 断拓展，审计覆盖面越来越大，项目越 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 来越多，审计任务压力越来越大，在基 层审计机关中出现了几个不匹配：一是 审计人员与任务量不匹配现象普遍存在。 人员少，任务重，部分审计人员存在 “为完成任务而审计 ”的应付思想，质量 意识不高，表现为“ 重任务完成，轻审 计质量”，完成的项目多，而审计精品 少，影响审计质量。二是审计人员结构 与审计要求不匹配。从年龄结构来看， 基层审计人员年龄老化。从基层审计人 员知识结构来看，复合型人员较少，知 识结构相对陈旧、比较单一，整体上应 对复杂审计工作局面的能力较弱。审计 中惯性思维比较强，工作中“满足现状、 不思进取、但求无过” 的思想突出，宏 观意识和现代审计意识不够强。三是审 计人员素质与审计成果转化不匹配。审 计机关对审计成果的提炼、分析和整合 缺乏综合性、科学性，许多审计成果由 于不会综合利用，被束之高阁，有许多 审计项目只能做到一事一报，一项一报， 而大量的事例或典型被弃之，导致审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 成果的附加值不高，精品不多，因此不 能充分发挥审计为国家治理服务的作用。 原因二：审计质量控制粗化。一 是审计质量控制点滞后。基层审理一般 仅限于书面审理，并不能全面反映审计 工作全过程，审理工作质量不高；复核 把关滞后。复核成了“ 走过场 ”；各级执 法检查滞后。上级审计机关开展的质量 检查，偏重于审计程序的执行和规范性 检查，很难查出审计项目中的重大遗漏。 二是审计责任追究制度弱化。审计责任 追究制是审计质量管理制度的核心，但 往往也是现实中最薄弱的一环，有的基 层审计机关对责任追究制度泛泛而论， 责任主体不明确；有的甚至根本没有建 立责任追究制度；还有的有制度而没有 认真贯彻执行。三是审计质量管理力度 不强。高质量来源于严管理，审计质量 管理力度不强是造成审计质量不高的直 接原因。有的执行审计标准和规范不够 严格，存在过的去的思想，有的重视审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 计过程，而对审计准备不够重视，对审 计发现的问题重视，而对审计中规范性 问题不够重视，对审计报告重视，而对 审计整改不够重视，导致审计监督不能 得到有效的发挥，审计质量难以有效保 障。 原因三：审计执法手段弱化。一 是审计取证缺乏强制性。审计发现问题 线索需找当事人认定，如果当事人不予 配合或出具伪证，审计执法难度大，有 时候就不了了之。二是审计处理、处罚 缺乏直接性。由于行政执法实行处罚分 离，审计人员在对问题进行处罚时，避 重就轻，大多采取调账、改正等措施， 对一些硬骨头，则绕道走，以避免麻烦。 三是标准选择缺乏统一衡量。主观和经 验主义依然强大。审计实施方案的科学 性、审计证据的充分性、审计评价的适 当性、审计处理处罚的合理性、审计建 议的可采纳性等方面，仍停留于个人工 作经验层面，尚未形成一套较为完善、 可操作、使用性强的统一标准。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 以岗履职，提高审计成果利用价 值 审计成果转化、利用是审计质量 好坏的最直接体现及最终目的，笔者以 为需要通过以下几个方面提升： 1.提质培优，树立综合性理念。 在审计项目实施过程中，在夯实审计项 目质量的同时，注重提质培优，树立综 合性理念。年初定计划时，前期主动做 好与党委、人大、政府、纪检监察、组 织等审计联席会议成员单位的沟通工作， 审计过程中有意识地进行提质培优，注 重成果转化。要把信息宣传、专题分析、 理论研究、综合材料提交完成情况做为 评价审计干部思考问题、分析问题、解 决问题能力的“ 指挥棒” 。 2.深度提炼，树立高端意识。审 计成果的价值在于归纳、提炼和加工。 要善于成果转化，树立高端意识。一是 及时跟进。定时对同类项目、同步项目 的审计情况、结果进行横向、纵向的多 角度整合、分析、提炼，在第一时间将 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 审计发现的问题和工作进度整理成有价 值的审计成果。二是角度破题。采取定 量和定性相结合的分析方式，对审计过 程中分散的、简单的审计情况从政府领 导和群众关注的不同角度进行分析，抓 住问题的本质获取成果。三是加工增值。 善于对审计中发现的问题分别从问题类 审计信息、专题类审计调查、综合性分 析报告等不同角度，站在一个行业、一 个系统进行深度加工，使审计成果增值。 3.更新观念，推进审计服务转型。 一是服务理念。在现代传统审计向现代 审计转型的时期，审计机关更需要转变 原有的思维方式和思维方法，使审计成 果更好地服务于党委、政府的中心工作， 更加贴近经济社会的需要。二是推进转 型。审计需从宏观上、机制上研究分析 问题、