中小企业财务管理中的问题及对策研究论文.doc

中小企业财务管理中的问题及对策研究【内容摘要】财务管理是企业管理的重要组成部分，财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就中小企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出了相应的对策建议。【关键词】中小企业；财务管理；问题；对策90年代以后，我国中小企业呈现出蓬勃发展的趋势，中小企业的数量逐年增长，管理人员的素质不断加强。随着逐渐宽松的政策，中小企业稳步发展，盈利能力不断增强。然而，财务管理制度的不完善、融资渠道单一、财务管理人员对于财务管理的专业知识认识不足、财务风险的防范意识薄弱等问题，严重制约着我国中小企业的健康发展。这就需要我国政府和中小企业从自身的角度制定能够促进财务管理发展的政策和对策建议。一、中小企业财务管理的意义（一）中小企业的界定近年来，中小企业在世界各国迅猛地发展起来，越来越表现出惊人的活力和强大的生命力，在世界各国的经济发展中发挥着重要的作用，小企业得到各国政府的广泛关注，已成为一个世界性的课题。那么，什么是真正意义上的小企业呢？理论上讲，小型企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中的集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。无论是发达国家还是发展中国家，都存在大、中、小三种企业类型的划分，但在确定大中小的标准上，应当使用一个相对性原则，即企业所处的地域、行业和时间的不同，划分的标准就不同。美国和英国在定义小企业时，既有定性标准又有定量标准；有些国家则直接采用定量标准来定义小企业，如日本、德国、意大利等；我国在2002年6月29日召开的第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上通过的中华人民共和国中小企业促进法中对中小企业概念重新作了界定，即：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。同时该法还规定，我国中小企业根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标并结合行业特点来划分。 由国家经贸委、国家计委、国家财政部、国家统计局共同研究制定新的大中小型企业划分标准正式出台。针对标准的出台，中华人民共和国中小企业促进法及新的中小企业划分标准，不但包括了工业，而且进一步包括了第三产业(建筑业、交通运输和邮政业、批发和零售业、住宿和餐饮业)，因此从法律角度上的确进一步明确了我国中小企业的法律地位，更加准确的界定了我国中小企业的范围。 工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 建筑业，中小型企业须符合以下条件：对职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。 交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。 住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。 （二）中小企业财务管理的意义财务管理是水之源，木之本，是一切企业管理活动的中枢。在企业管理中财务管理的地位逐步提高，其重要性已得到大多数企业的认可。财务管理在企业管理中的“核心”作用主要表现在以下几个方面：1.财务管理是企业管理的基础。财务管理是企业各项管理活动的共同基础企业的生产、经营等一切活动都离不开财务事前的分析和预测，事中的反映和核算，事后的评价和监督。所以它处于企业内部管理的中心地位。2.财务管理具有综合性的特性。财务活动抽象地讲是价值运动，具体地讲是资金运动。因此财务管理是价值形态的管理，是一把“标尺”，也是一只“衡量器”，既为企业其他管理提供基础，也会反作用于企业其他管理。财务管理综合性强，涉及面广，渗透力之大是企业其他任何一项管理都无法比拟的。3.财务管理在企业经营中是全过程的管理。无论是从企业成长过程到成熟过程乃至清算消亡过程看，还是从生产经营过程即从材料采购到产品或劳务提供过程看，都内涵于财务管理。特别是企业资金运动过程贯穿于企业生产经营，为生产经营提供血液。无论是资金筹集、资金运用，还是经营成果的分配都离不开财务管理。4.财务管理的目标由企业管理活动决定的。目前，财务管理目标有企业价值最大化、利益相关者价值最大化等多种说法，但其根本都是以尽可能少的投入创造尽可能大的收益，这与企业的管理目标相一致。虽然企业任何一项管理都是为了促进企业的发展，实现企业目标，但只有财务管理目标更具体、更直接地体现企业管理的目标。5.财务管理可以协调企业与相关各方关系。企业经营过程并不是孤立的，要与企业外部发生各种关系，比如投资者、债权人、供应商、客户、政府部门等各个方面的关系。所以企业管理不仅要处理好企业内部各种关系，还要处理好与企业利益相关各方的关系。其中涉及利润分配、资金筹集、税收筹划、供应商及客户的经济往来等，是企业必须解决好的问题。企业财务会计报告可以从不同侧面满足不同人的需求，协调好企业相关各方的利益关系。财务管理在企业生产经营中的表现，决定了其在企业中的核心地位。对此，企业管理人员特别是企业领导人已深刻认识到这一点，但要充分发挥财务管理在企业管理中的作用，还需要企业广大财务人员的共同努力。二、 中小企业财务管理存在的问题及成因(一)缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏 观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。(二)企业资金不足，融资困难我国中小企业投资规模较小，其中资本和技术的构成偏低，加上信用缺失和技术落后等不足，导致中小企业融资困难较大尽管政府正在着力解决中小企业融资难的问题，不断优化企业融资结构，逐步放宽企业贷款的政策但是由于我国资本市场不发达，中小企业通过资本市场或银行进行融资时受到很大的限制据统计，在我国万户中小企业中，获得银行信贷支持的仅占左右然而资金是企业的血液，没有长久的资金保障中小企业就难以持续健康发展，要解决中小企业资金不足，融资难是问题的关键。(三)管理模式僵硬，管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法 缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。（四）财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。（五）财务会计工作流程缺乏规范化首先，在中小企业财务日常管理中不难发现在工作规范上存在问题，如原始凭证和会计分录、财务收支以及账册设置等方面工作做得不到位，不规范现象时有发生。这集中的原因主要是企业没有严格的相关制度和不规范工作流程所造成的。其次，在企业会计报表中应更好反映企业生产经营状况，而在企业中的会计报表的编制并没有反映出这些情况，也未按照国家有关法律法规来规范实行。尤其是对工时、动力、材料等方面的消耗更是缺乏定额管理和分析核算制度来约束。三、 加强中小企业财务管理的对策建议（一）面向市场，采用科学投资策略一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好 掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向 专业化方向发展。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资， 中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。 二是对技术设备更新改造的投资应当重视，应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。（二）完善企业财务管理机制，保证企业有序运营良好的企业管理机制是一个企业有序运营的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果企业有健全的企业财务的管理机制，那么企业财务管理必然会在企业中实现。现代企业的四个基本特点是的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。这些特点都是良好企业规范制度的基本表现。企业财务管理的规范制度包括两个方面：“软”因素和“硬”因素。软的方面强调企业必须以人为中心，在企业财务的管理机制形成的过程中，必须切实考虑到员工的实际需求，只有这样才能收到更好的效果。硬的方面要求企业必须有严明的规章制度，规章制度的制定不能单单的表现在纸面上或者口头上，必须将这些规章制度落实到实处，无论是员工还是高层管理人员违反了规章制度，都要受到相应处罚，那么在这种条件下企业财务管理机制才能更大程度地提高企业运营的绩效。（三）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制1提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。2加强应收账款的管理。应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。 3加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。 对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保 持警戒而不至于疏忽。（四）加强费用预算控制费用预算是以各职能管理部门为主要控制对象，从而达到费用控制的目的。各管理部门应根据各部门管理业务的需要提出年度费用预算计划。其中固定费用一般以过去一年的实际开支，考虑可预见变化调整预算。变动费用可依据工作量，业务量的需要和变化提出合理的预算计划。财务费用由财务部门按照融资计划编制预算。销售费用由销售部门按照销售业务的需要编制预算。费用预算必须经企业领导批准后严格执行，不得超支。业务部门在请求费用支付时，还应经授权审批人批准。如果发生不可预见事项和特殊情况，需要增加费用的，必须追加预算后经企业领导人批准后才予开支。企业应建立适当的激励和惩罚机制。对成本控制有效和完成工作目标且又节约费用的人员和部门经考核后给予奖励；反之则予以惩罚。(五)加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿 的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。 究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题，一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习会计 法、会计准则、会计制度，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争实力。（六）完善企业财务报告和财务分析制度会计报表包括会计报表主表、会计报表附表和上市公司要求报送的其他报表和资料；会计报表附注是会计报表组成部分，会计报表说明主要指财务情况说明书。年度会计报告需经由从事证券从业资格的会