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西南财经大学 硕士学位论文 保险公司财务控制研究 姓名：王晓婷 申请学位级别：硕士 专业：金融学 指导教师：韦生琼;彭韶兵 20060420 摘要 一、选题的目的和意义 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经 营活动赖以顺利进行的基础。而财务控制是内部控制的核心。通常而 言，内部财务控制是指财务监管部门及其人员通过财务法规、财务制 度、财务定额、财务计划目标等对资金运动( 或日常财务活动、现金 流转) 进行指导、组织、督促和约束，确保财务管理目标实现的管理 活动。财务控制是财务管理的基本职能之一。随着社会主义市场经济 的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮 中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化财务控制制 度。而随着市场经济的高度发达和企业的不断壮大，现代企业不再只 是一个单一结构的经济组织，而是多个经济单位的联合体。传统保险 公司由于其经营基础是大数法则，需要在各地设置分支机构开展业务 来分散其风险，因而采取的是总、分、支这种多级组织机构模式。而 分支机构的一些与生俱来的特点却不利于传统保险公司开展日常经 营管理活动，主要包括：( 1 ) 远离集团本部。因为业务的发展，开拓市 场的需要，分支机构在地理位置上都远离集团本部。( 2 ) 机构设置相对 简单，人员少。( 3 ) 控制和监督薄弱。少数分支机构的管理者为了管理 上的方便，一人独揽控制和监督的权力，导致缺乏有效的监控，权力 失控。( 4 ) 文化多元的冲突。分支机构一般从当地招聘工作人员，从总 部派遣管理人员。来自不同地域的人员，因为文化、习俗上的差异导 致管理上的困难。于是，产生了总部与各分支机构之间信息不对称的 问题，为防止分支机构背离公司整体利益目标，有效地规避在多层级 式架构下可能产生的道德风险和逆向选择，传统保险公司迫切需要加 强其财务控制。而保险控股集团内部母子公司间特殊的产权关系、法 律关系和管理关系，使得其财务控制与传统保险公司相比，表现出控 制链条的超长性、控制主体的多元性等特征，这些都使得保险控股集 团的财务控制问题变得更加复杂。因此，保险控股集团加强财务控制 的熏要性也是不言而喻的。面对复杂的治理结构与利益关系，保险公 司如果不能以优势的管理资源为依托，以富有激励与约束功能的制度 创新为后盾的话，就无法对分、子公司施以强有力的控制，进而就无 法从公司整体上形成统一的意志、统一的战略、统一的目标。 目前，尽管我国学术界对企业的财务控制已经形成了比较成熟的 理论，但对于在我国的朝阳产业保险业如何进行财务控制尚未形 成成型的理论。笔者在文中借鉴工业企业的财务控制方式，充分考虑 我国保险公司的实际情况，对于保险公司如何对其分、子公司进行财 务控制，提出了一些不成熟的观点，希望对于我国保险公司的财务控 制建设能够有所助益。 二、论文的主要内容和观点 本文共分四章：首先分别介绍了适用于传统保险公司和保险控殷 集团的几种财务控制方法，接着对中外保险企业成功与失败的案例进 行了具体分析，最后对目前我国传统保险公司和保险控股集团财务控 制中存在的问题及解决的对策分别进行了探讨。 第一章，保险公司财务控制的理论分析 本章是全文的重点。首先对财务控制的基本概念以及保险公司进 行财务控制的必要性进行了简要介绍，以此为基础，下文区分传统保 险公司和保险控股集团两种公司模式对它们适用的财务控制方法分 别进行了详细地分析论述。第二节对适用于传统保险公司的财务控制 方法进行了系统介绍。一是在资金控制方面，对资金的关键控制点作 了简要描述，并结合目前保险公司的实际，提出保险公司应采取建立 资金结算中心的方式来解决资金集中管理和所属分支公司资金分散 占用的矛盾；二是在对财务人员的控制上，对委派制在保险公司运用 的优势进行了深入的分析；三是在财务制度控制方面，对财务制度控 制的重要性以及一套完善的财务制度体系应包含的内容分别进行了 论述；四是在财务报告控制方面，对财务信息的质量标准、报告标准， 财务信息报告的内容结构以及组织程序这四个关键点分别进行了分 析论述；五是在财务信息系统控制方面，对如何加强“软”控制提出 了具体的措施和建议；六是在投资控制方面，重点对其所要达到的目 标以及投资管理体系的基本框架进行了探讨；七是在预算控制方而， 对预算的重要性及严格控制子公司预算的关键点进行了分析；最后在 审计控制方面，从审计控制的定义、关键点和主要内容三个方面进行 了透彻的分析。第三节对保险控股集团适用的财务控制方式进行了探 讨。本节首先对保险控股集团的概念和特点进行了介绍，接着分析论 述了其内部的财务控制风险，主要包括：委托代理问题、关联交易、 利益背反交易、财务杠杆放大和大量资金违规进入股市的风险，最后 分别对资本控制、财务总监委派制度、审计控制、筹资控制和绩效评 价这五种财务控制方法在保险控股集团的运用进行了探讨。在保险控 股集团的资本控制方面，对产权代表这种实现方式作了详细介绍；在 财务人员的控制上，主要采用财务总监委派制，文中分别详细介绍了 财务监事委派制、财务主管委派制和财务监理委派制这三种类型；在 审计控制上，重点分析论述了欧洲大陆审计控制模式、日本审计控制 模式和英美审计控制模式这三种目前国际上流行的审计控制模式；在 筹资控制上，强调保险控股集团应加强对子公司资本结构、负债筹资 以及筹资中关联交易控制；在业绩评价方面，对其目标定位以及具体 措施进行了论述。 第二章，传统保险公司财务控制案例分析：m s 保险公司 本章首先从会计基础工作和资金管理两个方面介绍了m s 保险公 司的财务控制措施，接着对m s 的审计控制措施进行了论述，并简要 介绍了其理论来源c o s o 内部控制理论框架，最后对m s 保险公司上述 财务控制措施的成功之处和不足之处做出了评价。其成功之处主要表 现在：1 、资金控制卓有成效；2 、对财务负责人控制措施得力；3 、 严格控制财务信息报告质量；4 、审计控制体系建设趋于完善。其不 足之处主要表现在：1 、财务控制局限于财务、审计部门；2 、制度建 设尚存在盲点；3 、财务控制措施不到位：4 、缺乏投资控制机制。 第三章，保险控股集团财务控制案例分析：h i h 公司 本章首先剖析了h i h 公司破产的原因，主要有：l 、公司治理结 构不规范；2 、缺乏有效的利益冲突解决机制；3 、财务信启、报告控制 体系存在缺陷；4 、审计监督流于形式：5 、投资风险控制体系脆弱。 接着分析了h i h 公司的破产对我国的启示，主要有：l 、强化公司治 理结构控制；2 、建立有效的“信恩隔离墙”；3 、加强对财务信息报 告控制的力度：4 、充分发挥内部审计监督的作用：5 、重视投资控制 体系的建设。 第四章，我国保险公司的财务控制现状及发展对策分析 本章第一部分对我国传统保险公司财务控制实务中存在的问题 和对策进行了探讨。存在的问题主要有：l 、财务制度控制体系不健 全；2 、审计监督仍缺乏权威性和独立性；3 、财务信息报告不规范； 4 、对投资风险缺乏有力的控制措施；5 、未形成有效的预算控制和激 励体系。文章紧接着针对这些问题提出了具体的解决的方法：1 、强 化财务制度建设；2 、加强审计监督；3 、建立健全财务信息控制制度； 4 、加强投资控制；5 、健全预算控制和激励体系。本章第二部分对我 国保险控股集团的财务控制现状及对策进行了分析。存在的问题主要 有：1 、资本控制不规范；2 、对财务负责人缺乏有效的控制机制；3 、 绩效评价机制不合理。接着提出了具体的解决办法：1 、完善资本控 制制度；2 、提高财务人员控制效率；3 、完善绩效考核体系。 三、论文的主要特点和创新之处 本文的选题具有较强的现实性和针对性。本文的主要特点和创新 之处有： ( 1 ) 对适合保险公司的财务控制方式做出了具体分析，并结合我国 保险业的实际情况，对每种财务控制方式的具体运用提出了自己的建 议： ( 2 ) 区分传统保险公司和保险控股集团两种不同的组织架构下，所 应采用的不同的财务控制方式，并借鉴国外的一些经验模式，对保险 控股集团这种新兴的公司形式进行分析； ( 3 ) 采用详实的国内外案例( m s 保险公司和澳大利亚h i h 公司) 来分析财务控制方式的具体运用，并对其成功和失败的原因做出了详 尽的论述； ( 4 ) 对我国目前保险业的财务控制现状所存在的问题进行了剖析， 并提出了改进的建议。 关键词：保险公司财务控制内部控制 a b s t r a c t i 、t h er e s e a r c hp u r p o j ea n ds i g n i f i c a n c ei nt h i sp a p e r i n t e r n a lc o n t r o li sa ni m p o r t a n tp a r ti nm o d e r nm a n a g e m e n t a n di st h ef o u n d a t i o no ft h eo p e r a t i o no ft h ec o m p a n y f i n a n c i a l c o n t r o li st h ec o r eo fi n t e r n a lc o n t r 0 1 g e n e r a l l y s p e a k i n g ， i n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o li st h e m a n a g e m e n tt oe n s u r et h e r e a l i z a t i o no ft h ef i n a n c i a l m a n a g i n gg o a l ，w h i c hc a ng u i d e ， o r g a n l z e ， s u p e r v l s e a n dc o n s t r a i n c a p i t a lm o v e m e n t( o r f i n a n c i a la c t i v i t y ，c a s ht r a n s i t i o n ) c o n d u c t e db yf i n a n c i a l s u p e r v is o r yd e p a r t m e n ta n di t ss t a f f f i n a n c i a lc o n t r o li st h e o n eo ft h eb a s i cf u n c t i o no ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t d u et os o c i a l m a r k e t e c o n o m y s e s t a b lis h m e n ta n d i m p r o v e m e n t ，t h e c o m p e t i t i o ni si n c r e a s i n g l ys e r i o u s i no r d e rt os t r e n g t h e n c o m p e t i r i v ep o w e ro ft h e c o m p a n y i nt h e r e f o r m a t i o n ，a n d i m p r o v et h ee c o n o m i ce f f i c i e n c y ，c o m p a n i e sh a v et os t r e n g t h e n t h e i rf i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m b u ta c c o m p a n i e db yt h eh i g h l y d e v e l o p m e n to fm a r k e t e c o n o m y a n dt h ef a s t g r o w i n g o f e n t e r p r i s e s ，m o d e r ne n t e r p r i s e si sn o tae c o n o m i co r g a n i z a t i o n o fs i n g l es t r u c t u r ea n ym o r e ，b u tac o r p o r a t i o ni n t e g r a t e db y s e v e r a le c o n o m i cu n i o n s t r a d i t i o n a li n s u r a n c ec o m p a n i e sn e e d t ou s e h e a d q u a r t e r d i v i s i o n s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n a l s t r u c t u r et oa v o i dr i s k s a c c o r d i n gt ot h er e q u i r e m e n to ft h e l a r g en u m b e ri a ww h i c hi st h em a n a g i n gf o u n d a t i o no ft h e m b u t t h e r ea r es o m en a t u r a lc h a r a c t e r i s t i c si nt h i sm o d et h a th a v e n ob e n e f i tf o rt r a d i t i o n a li n s u r a n c e c o m p a n i e s o p e r a t i o n t h e y a r ea sf o l l o w s ：l 、f a r a w a yf r o mt h eh e a d q u a r t e r g e o g r a p h i c a l l y ：2 、s i m p l es t r u c t u r ea n dl e s ss t a f f ：3 、s e v e r a l m a n a g e r so ft h ed i v i s jo n sh a v ea l lt h ep o w e rw h i c hl e a dt o ，t h e i n e f f i c i e n c yo f “ s u p e r v i s i o n ：4 、c u l t u r ee o n f l i c t sb e t w e e n e m d l o y e e s w h oc o m e f r o m d i f f e r e n tp r o v t n c 。s s u c h c h a r a c t e r is t i e sl e a dt ot h eg a pb e t w e e nt h ed i v i s i o n sg o a l s a n dh e a d q u a r t e r g o a l s i n o r d e rt oa v o i d m o r a l r 1 5 ka n d a d y e r s es e l e c t i o n ，t r a d i t i o n a l i n s u r a n c ec o m p s “l e 8 叫8 t s t r e n g t h e nt h e i rf i n a n c i a lc o n t r o lp r o m p t l y - i n s u r a n 。e h o l d l n g c o m d a n i e sh a v es p e c i f i co w n e rr e l a t i o n s h i p ， 1 a wr e l a t i o n s h i p a n d a n a g e m e n tr e l a t i o n s h i p t h e yh a v em a n yd i f f e r e n c e sf r o m t r a d i t i o n a li n s u r a n c ec o m p a n i e sw h i c hl e a dt om o r ec o m p i i c a t e d f i n a n c i a lc o n t r o lm e t h o d s t of a c e t ot h ec o m p o u n dm a n a z l n g s t r u c t u r e ，i fi n s u r a n c e c o m p a n i e sc a n n o tc a r r yo ns y s t 8 m i n n o v a t i o nt h a th a v eb e t hb e n e f i ta n dc o n s t r a i n t i nd i v l s l o n 8 b a s e do na d v a n t a g e o u s s o u r c e s ， t h e yw il l n o th a v ep o w e r 士u l c o n t r o lo v e rs u b s i d i a r i e s ， a n dt h e yw i l ln o tf o r mi n t e g r a t e d v i e w s ，s t r a t e g i e sa n dg o a l s a l t h o u g ht h e r e a r ep u r et h e o r i e s i nf i n a n c i a lc o n t r o l ， t h e r es t i l lh a s n ta n yi d e a l f i n a n c i a lc o n t r o lr e s e a r 。nf o r i n s u r a n c ei n d u s t r yw h i c hi st h es u n r i s ei n d u s t r yi no u r c o u n t r y i nt h et h e s i s ，t h e w r i t e rf u l l y c o n s i d e r e d t h gp r 8 s 。n t s i t u a t i o ni no u rc o u n t r i e s i n s u r a n c ei n d u s t r ya n dp u t 士o r w s r d s o m ei m p u r ev i e w sf o c u s o ni n s u r a n c ec o m p a n l e s f i n a n c l a l c o n t r o lw i t ht h eh o p et h a t s u c hs u g g e s ti o n sc a r l b e n e ti tt h e c o n s t r u c t i o no fi n s u r a n c ec o m p a n i e s f i n a n c i a l c o n t r o l i i 、m a i nc o n t e n ta n dv i e w so ft h e t h e s i s t h e t h e s i si sd i v i d e d i n t o f o u rc h a p t e r s a tf i r 8 t ，t h e w r i t e ri n t r o d u c e ds o m ek i n d so ff i n a n c i a lc o n t r o lm e t h o d sw h i c h c o u l db eu s e di n t h et r a d i t i o n a l i n s u r a n c ec o m p s n l 。5 a n d i n s u r a n c eh o l d i n gc o m p a n i e ss e p a r a t e l y s e c o n d l y ，t h ew r i t e r a n a l y z e dt w oc a s e si nd e t a i i s i n t h ee n d ，t h ew r i t e r8 。p o “n d 8 d t h ed r 。b l e m sa n ds o m es o l u t i o n s o no u ri n s u r a n c e1 九d u s t r _ ) r s f jn a n ci a lc o n t r o 2 c h a p t e ro n e ，t h ea n a l y s e so ni n s u r a n c e c o m p a n v s f i n a n c i a lc o n t r o lt h e o r y c h a p t e ro n ei st h ek e yc h a p t e ri nt h et h e s i s t h ef i m s t s e g m e n ti n t r o d u c e dt h ed e f i n i t i o no ff i n a n c i a lc o n t r o la n dt h e n e e e s s it yo fi n s u r a n c ec o m p a n i e s f i n a n c i a lc o n t r 0 1 b a s e d0 n t h ef i r s ts e g m e n t ，t h ef o l l o w i n gs e g m e n t sa n a l y z et h ef i n n n c i a l c o n t r o lm e t h o d s i n t r a d i t i o n a li n s u r a n c e c o m p a n i e sa n d i n s u r a n c eh o l d i n gc o m p a n i e sr e s p e c t i v e l y t h es e c o n d s e g m e n t e x p o u n d e dt h et r a d i t i o n a li n s u r a n c e c o m p a n i e s f i n n n c i a l c o n t r o lm e t h o d s t h e s em e t h o d sa r ec a p i t a lc o n t r o l 、c o n t r o lo f a c c o u n t a n t s 、 f i n a n c i a l m e c h a n i s m c o n t r o l 、f i n a n c i a l i n f o r m a t i o ns y s t e mc o n t r o l 、i n v e s t m e n tc o n t r o l 、b u d g e tc o n t r 0 1 a n da u d i t i n gc o n t r 0 1 t h et h i r ds e g m e n te x p o u n d e df i n n n c i a l c o n t r o lm e t h o d si ni n s u r a n c eh o l d i n gc o m p a n i e s a tf i r s t ，t h e w r i t e ri n t r o d u c e dt h ed e f i n i t i o na n dt h e c h a r a c t e r i s t i c so f i n s u r a n c eh o l d i n gc o m p a n y s e c o n d l y ，t h ew r i t e ra n a l y z e dt h e f i n a n c i a lc o n t r o lr i s k si nt h ei n s u r a n c eh o l d i n gc o m p a n yw h i c h c o n c l u d e t r u s t e e b e n e f i c i a r y r e l a t i o n s h i p ，i n t e r n a l t r a n s a c t i o n ，i n t e r e s ta d v e r s et r a n s a c t i o n ，f i n a n c i a l1 e v e r a g e e n l a r g e m e n ta n dt h er i s ko fag r e a td e a l o fu n l a w f u lf u n d s i n v e s t e di nt h es t o c km a r k e t a tl a s t ，t h ew r i t e re x p o u n d e df l y e f i n a n c i a lc o n t r o lm e t h o d sw h i c hc a nb eu s e di nt h ei n s u r a n c e h o l d i n g c o m p a n y ：c a p i t a lc o n t r o l ，f i n a n c i a l m a n a g e r a p p o i n t m e n ts y s t e m ，a u d i t i n gc o n t r o l ，f u n d s r a i s i n gc o n t r o l a n dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n c h a p t e rt w o ，c a s es t u d yf o rt r a d i t i o n a li n s u r a n c ec o m p a n y ： m si n s u r a n c e c o m p a n y f i r s t l y ，t h i s c h a p t e ri n t r o d u c e dr e g u l a t i o n sa b o u t a c c d u n ti n ga n d c a p it a lm a n a g e m e nto f m sin s u r a n c e c o m p a n y s e c o n d l y ，t h ew r i t e re x p o u n d e dt h ea t l d i t i n gr e g u a t j o d si nm s 3 a n d1 t st h e o r y s o u r c e ：c o s ot h e o r y i nt h e e n d ，t h ew r i t e r e v a l u a t e dm s sf i n a n c i a lc o n t r o lr e g u l a t i o n s i t sf i n a n c i a l c o n t r o lm e t h o d sh a v es o m e a d v a n t a g e s ：1 、e f f e c ti v ec a d it a l c o n t r o li2 、e f f i c i e n tc o n t r o lo v e rf i n a n c i a lm a n a g e r s ：3 、h i g h q u a l i t yo ff i n a n c i a li n f o r m a t i o nr e p o r t ：4 、i d e a l a u d i t i n g c o n t r 0 1s y s t e m c h a p t e rt h r e e ，c a s es t u d yf o ri n s u r a n c eh o l d i n gc o m p a n y m si n s u r a n c e c o m p a n y a tf i r s t ，t h ew r i t e ra n a l y z e dt h er e a s o n s t h a th i hg o i n g b a n k r u p t ”l i l e i t h ew r i t e re x p o u n d e dt h el e s s o n st h a t w ec a n le a r nf r o mt h ec a s e 0 n a p t e rf o u r ，t h ef i n a n c i a l c o n t r o l p r o b l e m si no u r c o u n t r y si n s u r a n c e c o m p a n i e sa n dt h es o l u t i o n s a t f i r s t ，t h ew r i t e re x p o u n d e dt h e f i n a n c i a l c o n t r o p r o b l e m sa n ds o l u t i o n si no u rt r a d i t i o n a li n s u r a n c ec o m d a n i e s i nt h es e c o n d p a r t ，w r it e re x p o u n d e dt h e f i n a n c i a lc o n t r 0 1 p r o b l e m sa n ds o h ti o n si no u ri n s u r a n c e h o l d i n gc o m d a n i e s 1 1 1 、m a i nc h a r a c t e r i s t i c sa n d i n n o v a t i o n s l n e r ea r es o m em a i nc h a r a c t e r i s t i c sa n di n n o v a t i o n si nt h e t h e s i s f i r s t l y ，t h ew r i t e rm a d es o m es u g g e s t i o n sa c c o r d i n 窟t o 1 n s u r a n c e c o m p a n i e s p r a c t i c e s s e c o n d l y ，t h ew r i t e rd r e w l e s s o n sf r o mw e s t e r n f i n a n c i a lc o n t r o lm o d e sa n d a n a l y z e d t l n a n c i a lc o n t r o lm e t h o d si nf i n a n c i a lh o l d i n g c o m p a n i e sw h i c h a r en e w t h i r d l y ，a n a l y z ef i n a n c i a lc o n t r o lp r a c t i c e sb yu s i n g t w od i f f e r e n tc a s e s f o u r t h ，t h ew r i t e ra n a l y z e dt h e d r 。b l e m s a n d5 。l u t i o n si no u rc o u n t r y sf i n a n c i a lc o n t r o l p r a c t i c e s k e yw o r d s ：i n s u r a n c e c o m p a n y ：i n t e r n a lc o n t r o l ： f i n a 晓i a l c o n t r o l 4 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的 研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本 学位论文引起的法律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位论文作者签名：王晓婷 2 0 0 6 年4 月2 0 日 刖舌 以产权清晰、两权分离为核心内容的现代企业制度，不仅是企业 法人主体地位赖以确立的基本支撑点，而且对于企业组织架构的构建 以及决策和监督机制的塑造也有重要的指引价值。然而，在企业集团 中存在着如何解决分、子公司所有者主体缺位与经营者失控，分、子 公司经营者滥用职权、牟取私利、独断专行、效率低下、资源浪费严 重等财务问题，这些问题的根源在于分、子公司利益的独立性及其与 公司整体利益的非一致性，而且随着公司层级的增多，这一矛盾会呈 现不断扩大的趋势。因此，保险企业如何实现资源运用的聚合优势， 消除分、子公司产生管理目标置换的倾向，确保整体发展战略结构与 目标政策贯彻实施的高效率性，便成为摆在其面前的一个重大甚至具 有决定性影响的问题。保险公司能否拥有一个严格而有效的财务监控 体系，对其生死存亡无疑产生着重要的影响。 保险公司的财务控制要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、 提高效率为宗旨和目标，建立全方位的财务控制体系、多元的财务监 控措施和设立顺序递进的多道财务控制防线。我国有关财务控制的行 政规定起步较晚，1 9 9 9 年8 月5 日，为防范经营风险，建立健全保 险公司内部控制制度，促进保险事业的稳步、健康发展，中国保监会 制定了保险公司内部控制制度建设指导原则；财政部于2 0 0 1 年 6 月2 2 日推出了内部会计控制基本规范，是我国第一部从企业 自身管理角度出发制定的财务控制规范；此后，中国保监会又颁布了 一些有关保险公司财务控制的规章，如关于保险资金运用的风险控制 等。尽管保险公司有这些财务控制制度建设的规章的指引，并且许多 保险公司也在财务控制制度方面进行了大量的探索与创新，但目前在 建设和实施方面还存在许多问题。在我国以偿付能力监管为核心的监 管体系初步建立的情况下，加强保险公司财务控制制度的研究对于保 证整个保险业持续、健康的发展具有重要的意义。 我国学术界对企业的财务控制已经形成了比较成熟的理论，因此 本文侧重于对财务控制理论在保险业的具体运用进行分析。本文的主 要思路是首先对财务控制的定义和保险公司加强其财务控制的必要 性进行了介绍，在此基础上，分别对传统保险公司和保险控股集团这 两种不同的公司架构所适用的几种财务控制方法进行了重点论述，并 针对保险行业的特点，提出了一些有关财务控制实际运用的建议。文 章的第二章和第三章，详细介绍了m s 保险公司和澳大利亚h i h 公司 的财务控制方式，并对其经验和教训进行了分析。本文的最后一部分 对目前我国传统保险公司和保险控股集团的财务控制实务中存在的 问题进行了剖析，并针对这些问题提出了解决的对策。 本文主要运用现代内部控制理论和财务控制理论对保险公司中财 务控制方式的运用进行了探讨。在研究方法上主要有以下几个特点： 1 、实证分析与理论分析相结合。本文结合中外保险公司财务控制 的具体实践，对其成功和失败的原因做出了充分的分析论述。 2 、综合概括与具体分析相结合。在概括介绍财务控制的基本理论 的基础上，具体分析各种财务控制方式在保险公司的运用，并针对解 决各种问题的方法提出了自己的建议。 此外，本文还运用了定量与定性分析等方法。 由于本人学术水平、研究能力的局限，文中不免有疏漏乃至错误 之处，敬请各位专家、教授指正。 第一章保险公司财务控制的理论分析 第一节财务控制的概念及必要性 一、财务控制的概念 财务控制是根据公司治理结构的需要和生产经营活动特征而设计 的、用于维持公司治理结构中相关利益主体相互制衡的一种制度安 排。1 与公司治理结构相一致，财务控制也包括内部财务控制和外部财 务控制两个方面，收购要约、代表权争夺和并购等都涉及至t j j , b 部财务 控制，它是公司外部治理机制的重要组成部分；而内部财务控制是指 企业内部财务人员( 部门) 通过财务法规、财务制度、财务定额、财 务计划目标等对资金运动( 或日常财务活动、现金流转) 进行指导、 组织、督促和约束，确保财务计划( 目标) 实现的管理活动，这是财 务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与 评价一起成为财务管理的系统或全部职能。2 内部财务控制是内部控 制的核心。基于我国保险公司的现状，本文将主要对保险公司的内部 财务控制进行分析，以下所称财务控制均指内部财务控制。 财务控制是借助价值手段对经营活动所实施的控制，在公司整个 经济控制系统中是一种连续性、系统性和综合性最强的控制，有着保 证、促进、监督和协调等重要功能，因此，它对实现财务管理目标具 有决定作用，没有财务控制，任何预测和决策都是徒劳无益的，预定 的财务目标也难以实现。 ，-如 f州场h 3 缆一钋淅 符务财 雌 u公 世蛭1 学 爱卜 刈0 二、保险公司加强财务控制的必要性 所有权和经营权相分离是现代企业制度的基本特征。而委托代理 理论是财务控制的理论基础。传统保险公司由于其经营的特殊性，需 采用多层级式的组织结构，因而在其内部的各个层次上都存在着委托 代理关系，因此内部控制、特别是财务控制对于传统保险公司经营管 理的重要性是显而易见的。而保险控股集团这种新兴的公司模式下， 财务控制制度的目的是确保资产的安全、完整和使用的有效，保险控 股集团必须建立整套的财务控制制度，以促使各分权层次的行为在资 本保值、增值的框架内进行。 我国加入w t o 以来，虽然国内保险业迅速发展，但管理水平明显 落后于国外同业，保险公司对分、子公司的控制乏力，究其原因是没 有构建起完善的财务控制管理体系。因此，保险公司积极探索并采甩 多种适合于保险企业的财务控制方法来提高其财务管理水平是非常 必要的。下面就对适用于保险企业的财务控制方法展开分析。为方便 论述，下文所称保险公司均指传统保险公司。 第二节传统保险公司财务控制的方法分析 一、资金控制 ( 一) 资金控制的重要性 资金是企业生产经营的血液。如何提高企业创造资金的能力，充 分发挥资金的使用效益，对于以投资收益作为其主要收入来源的保险 公司来说就显得尤为重要。保险公司对分支公司资金控制系统的构 建，其意义也就不言而喻。 从总公司的角度，当集团达到一定规模后，现金管理上可能会出 现下列问题：每个分支公司多头开户，银行存款过于分散而形不成规 模，影响贷款力度；并分别与银行发生业务关系，造成财务费用与资 金成本的大量增加。同时，总部也很难了解分支公司的现金流，并对 其进行控制。分支公司经常挪用、拆借本= 介：业闲罱资金，从而极可能 造成现金管理上的失控。为确保总部的利益，保险公司应加强对分支 公司现金的管理和控制。 目前保险公司资金集中管理和所属分支公司资金分散占用的矛 盾已成为保险公司资金管理最突出的问题。保险公司的资金集中结算 需要灵活的方式方法和手段，保险公司只有根据自己的特点和实际情 况，明确资金管理的集权程度，达到资金聚而不死、分而不散、高效 有序、动态平衡。保险公司对集团公司的资金进行统一调配的模式主 要有五种：统收统支、拨付备用金、建立结算中心、设置内部银行与 建立财务公司。这五种模式的适用面因企业规模、企业发展阶段、管 理组织与跨度等不同而不同，但总的精神只有一个，即如何保证现金 收支的安全与有效。 一些保险公司采取设立财务公司或建立财务结算中心的方法来 解决这个问题。财务结算中心是集中办理内部各分支机构现金收付和 往来结算业务的专门机构。它通常设立于保险公司财务部门内，是一 个独立运行的职能机构。其主要工作是：集中管理各分支机构的现金 收入，统一现金收入；统一拨付各分支机构因业务发展所需要的货币 资金，监控货币资金的使用方向；统一对外筹资，确保整个企业集团 的资金需要；办理各分支机构之间的往来结算；实施财务控制等。财 务结算中心作为总部与各分支机构之间资金往来的“中转站”，对增 强保险公司的活力、强化资金管理、控制财务收支、正确处理业务管 理与资金管理的关系、完善保险公司经营机制等发挥着不可低估的作 用。 ( 二) 资金的关键控制点 企业的生命在于资产的流动性和现金的流动性，控制了企业的现 金，等于完全控制了企业的经营活动。保险公司资金的关键控制点主 要有以下几个方面： 一是保险公司应构建货币资金控制系统，包括现金控制系统和银 行存款控制系统两部分。对现金的控制应达到以下几个目标：( 1 ) 保证 现金收支正确合法；( 2 ) 保证现金结算及时适当；( 3 ) 保证现金存储安全 完整：( 4 ) 保证现金核算真实合规。银行存款控制h 标1 i 缕有以1 - y b 个 方面：( 1 ) 保证银行存款收付正确合法；( 2 ) 保证银行存款结算适当及时； ( 3 ) 保证银行存款安全完整；( 4 ) 保证银行存款记录真实可靠。 二是设立财务结算中心，一来能够实现集团内部资金的统一管 理，及时了解分支公司资金运营方向，发现资金运营中的问题，并给 予纠正处理；二来可以凭借自身的良好信誉与实力，进行资金的统一 筹集，然后再合理地分配到分支公司的重大投资活动中，从而直接控 制经营者的投资计划，对资金调拨、利润分配等重大决策都直接掌握， 集中管理。 三是做好预