四川省2015年下半年注册会计师考试《审计》：生产与存货循环实质性程序考试试题

四川省四川省 2015 年下半年注册会计师考试年下半年注册会计师考试审计审计：生产与存：生产与存 货循环实质性程序考试试题货循环实质性程序考试试题 一、单项选择题（共一、单项选择题（共 24 题，每题的备选项中，只有题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）个事最符合题意） 1、在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。 出于对公司的忠诚，审计师没有收集有关倾倒物的信息。内部审计师 A：因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范； B：因没有保护一般公众的福利而违反了道德规范； C：没有违反道德规范。在任何事件上都需要对雇主忠诚； D：没有违反道德规范。因为没有收集有关违例事件的信息。 2、下面是某零售企业组织的有关信息固定成本 30000 美元；销售价格 5 美元； 可变成本 3.2 美元/单位；该零售企业销售的盈亏平衡点是 A：9375 美元； B：16667 美元； C：46875 美元； D：83333 美元。 3、某大型制造公司的内部审计主管考虑修改本部门审计章程关于审计人员教育 与经验最低要求水平的资格规定。内部审计主管希望改为要求所有内部审计人 员均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计 师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括 A：该政策可能对内部审计部门开展公司财务系统与会计系统质量检查的能力 有不利影响； B：该政策不会促进内部审计部门的职业化进程； C：当内部审计部门不具备某些审计情形所要求的技术与知识时，该政策会阻 碍内部审计部门使用外部专家； D：该政策将导致内部审计部门专业特长和背景知识狭隘化，从而限制了该部 门可以进行审计的活动领域。 4、某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构并将他们每月工资存入其中。 该组织向银行发送一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账 号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试 A：无效账号 B：电子文件的准确性和完整性 C：虚构的员工 D：多余的工资支付 5、数据库管理人员应用以下哪种语言接口来建立数据库表结构？ A：数据定义语言 B：数据控制语言 C：数据操纵语言 D：数据查询语言 6、在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账 项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他 部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该: A：与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环控制 制度和程序是否充分； B：不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点； C：提醒内部审计管理部门可能存在舞弊； D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。 7、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部 门。CSS 运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话 传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于 CSS 的 客户服务数据 A：通用审计软件； B：整合测试法(ITF)； C：嵌入审计数据集合； D：控制流程图。 8、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和 舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点 A：调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架； B：调查问卷容易完成； C：调查问卷在设计和应用上具有灵活性； D：完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。 9、根据下面的资料回答问题 1 至 4 某公司收到一匿名信，举报三位高级内部审 计师违反了 IIA 道德准则。该公司已将 IIA 道德准则作为自己的道德准则要求 审计人员来遵守。在对审计人员的举报中包括以下内容 1审计人员 1 在业余 时间有一份兼职工作在当地一所大学里担任可座教授。2审计人员 1 拥有雇 主公司的股票 3审计人员 1 告诉他的邻居准备找新的工作，因为对行政部门 的审查表明他邻居所在的部分将在 6 个月内倒闭。4审计人员 2 为当地非盈利 组织做了一次演讲，收到一份贵重的礼物。5审计人员 2 从雇主的客户处收到 了一份贵重礼物。6审计人员 2 有一份兼职工作当地慈善组织的主席。 7审计人员 2 在参加一个职业会议时，与其他公司的审计人员探讨审计技术问 题。8某采购员收受了 500 小费并向一供应商透露了某合同的招标价格，使得 该供应商中标。审计人员 2 在审计报告中未提到此事，因此他认为该合同数额 对财务报表而言并不重要。9审计人员 3 收到了一家出版社的特许权使用费， 请求他写一本有关内部审计的专业书。10审计人员 3 有一份兼职工作房 地产经纪人。最近他的房地产公司收到了雇主的一笔佣金。11审计人员 3 收 到了同一公司同事送给他的贵重礼物，该同事所在部门从未接受过审计，而且 在可预见的将来也被列入 A：没有 B：一项 C：两项 D：三项 10、当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误， 导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况 不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭 单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易 记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前， 在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发 现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过 程是 A：询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。 B：扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。 C：集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息 D：在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表 述，也不下结论。 11、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算 机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对。 B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对。 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程。 D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。 12、首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日 程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计 执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨 论。对此，首席审计执行官应该 A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议 题进行讨论 B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布 的最终审计报告所反映的审计发现 C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖 范围 D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关 的事项 13、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、安全与健康(ESH) 部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。 B：向 ESH 经理介绍相关知识。 C：记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。 D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。 14、A 公司有一套正式的企业道德规范，而 B 公司没有。道德规范规定了诸如 采购协议、与供应商关系，以及许多用于引导公司中的个人行为的事项。以下 哪个说法可以被合理推断？ I、A 公司展示的道德行为标准比 B 公司高。 II、A 公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。 III、B 公 司缺少一套正式的企业道德规范，这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。 A：只有 B：只有 C：只有和 D：只有和 15、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分 部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部 审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。 B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。 C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。 D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。 16、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的 业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高 20%。这两年价格均保 持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下 列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。 B：今年电话销售数量比去年高。 C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。 D：今年单位销售收入增长率高于去年。 17、内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购 材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具 备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该: A：将此项审计从计划表中删除； B：让现有职员开展所有的审计； C：请工程顾问进行对比； D：接受建筑商的书面陈述。 18、价格通货膨胀会给财务比率分析产生如下什么影响？ A：价格通货膨胀随时间影响财务比率，同时影响公司在不同年度之间的可比 性 B：价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，但不影响公司在不同年度之间的 可比性 C：价格通货膨胀仅影响采用资产负债表数据的比率 D：价格通货膨胀影响公司在不同年度之间的可比性，但不影响随时间的财务 比率分析。 19、下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据? A：函证应收账款。 B：分析下月应收账款账户的回款情况。 C：检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批 准。 D：通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足 性。 20、下面哪一个预算方法对于下一年度销售量十分不确定的企业最为适用? A：静态的预算 B：弹性预算 C：至上而下的预算 D：生命周期预算 21、一家复杂电子设备的制造商运送其产品的同时，要将使用手册交给用户。 现在想降低使用手册的生产成本和运货成本，为此目的，制造商最好使用下面 哪一种媒介？ A：只读光盘只读存储器 B：计算机输出缩微胶片 C：可读入磁盘 D：数字录音带 22、以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确？ A：它确定了内部审计部门的权力和职责。 B：它规定内部审计部门所需的最少资源。 C：它为评估内部审计部门提供依据。 D：它应得到高级管理层和董事会的批准。 23、适合内部审计进行的活动是 A：a设计内部控制系统。 B：b起草内部控制系统的流程。 C：c在内部控制实施之前对其进行复核。 D：d实施内部控制系统。 24、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？ A：公司控制机制包括内部和外部机制 B：对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分 C：因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属 于公司治理问题。 D：说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 24 题，每题的备选项中，有题，每题的备选项中，有 2 个或个或 2 个以上符合题意，个以上符合题意， 至少有至少有 1 个错项。个错项。 ） 1、在应收帐款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序(1)应收帐款帐龄分 析；(2)与管理层讨论可能的重大坏帐损失。其目的是 A：确定资产负债表日应收帐款余额是否正确； B：可收回应收帐款得到恰当表述和揭示； C：资产负债表日所有重大应收帐款金额是否正确； D：坏帐备抵和应收帐款净额是否正确。 2、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？ A：已完成预定审计工作的 70%，没有发现重大的负面证据。 B：决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。 C：内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。 D：某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。 3、客户服务器结构可能包含来自不同供货商的各种硬件、系统软件和应用软 件。防止客户/服务器系统接受未经授权访问的最好方法是 A：综合运用应用软件控制技术和一般存取控制技术。 B：使用商品化的认证系统。 C：对所有网络通道加密。 D：对远程过程调用（RPC）的全面测试与评估。 4、以下哪种情形违反了 IIA职业道德规范？ A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤， 他在法庭上泄漏了机密审计信息。 B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计， 基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导 这家医院市场部实施类似的审计。 C：某内部审计师在当地举办的 IIA 会议上发表了一次讲演，概括了他为某公 司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师 都参加了此次会议。 D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变 革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多 购入了该公司股票。 5、以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如 何制定的？ A：管理层负责制定标准。 B：内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。 C：公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。 D：适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。 6、在下列哪种情形下，内部审计有责任向高级管理层或董事会报告欺诈行为 A：重大欺诈的发生被评估在合理的范围内； B：内部审计已经报告了所有可疑行为； C：所有的非正常交易活动均已明确，并处于实地观察中； D：针对可能存在欺诈的交易的核查已经完成。 7、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应 A：与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见； B：确定该领域的最佳实务，将它们当作标准使用； C：用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度； D：忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析 是没有意义的。 8、以下哪项最完整地描述了工作底稿的恰当内容 A：业务目标、程序和结论； B：业务目标、标准、技术和结论； C：业务目标、程序、业务观察、结论和建议； D：业务主题、目标、抽样信息和分析。 9、初步调查过程中，内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以 前发票中重复付款进行调整，这可能表明 A：有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可 能性。 B：有可能对多付的款项没有记录相应的负债。 C：验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。 D：存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要 再进行审计。 10、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门 的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。 11、对采购职能进行综合审计的审计方案应包括 A：根据已观察到的风险安排工作步骤。 B：与被审者达成共识的对本次审计目标的说明。 C：用来实现审计目标的具体方法。 D：聚焦影响财务报表的作为控制对立面的风险。 12、下列对审计意见的定义最恰当的是 A：重大审计发现的汇总。 B：审计师对被审计情况的职业判断。 C：审计报告中必须包括的结论。 D：关于应采取纠正行动的建议。 13、对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员 工非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守 则应当包括 A：员工必须定期重读和学习行为准则。 B：鼓励员工参与行为守则的制定。 C：行为守则的内容和目的公开化。 D：规定违法守则的惩罚条款。 14、行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时，意见往 往是不一致的。即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以 下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性要求审计师利 用具有 95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。利用“专家系 统” ，或书面的决策支持系统，将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。 要求审计师计算出估计总体差异和标准差，运用这些信息计算控制程序测 试中的样本规模。 A：只有； B：只有； C：和； D：、和。 15、以下每项对决策制定过程都很重要确定可接受的风险水平；确定 可供选择的行动；确定正确的信息；在可利用的时间内做出决策。以 下哪个选项描述了该过程的恰当顺序 A：、； B：、； C：、； D：、。 16、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下 陈述“选择了 40 名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司 501 号政策(已附政策复印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。 ”审 计师没有在上述工作底稿上放置任何审计证符号。以下哪种改动能在最大程度 上改善审计师的工作底稿？ A：说明选择上述抽样规模的理由 B：略去员工姓名，以保护其隐私 C：应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查 D：列明针对每名员工所检查的时间文件 17、在现金审计过程中，内部审计师发现有相当一部分现金存放未采取任何安 全或保安措施。在与相关经理人员的沟通过程中，审计师被告知 “公司现金 从未失窃过，也无其他的损失；所以没有必要浪费钱来改进安全措施” 。内部审 计师应当 A：提交中期书面报告，并在最终报告中，注意应采取的改进措施； B：解释所有的事实，但给管理层说明原因的机会，以便其更好地采纳改进措 施； C：由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果； D：广泛散发审计报告；这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道。 18、在对审计工作指派审计人员时，内部审计经理面临着许多与需求、能力和 技能相关的重要考虑。那么将审计人员分配到某一特定审计项目上时，最不恰 当的标准是 A：内部审计人员从该领域得到锻炼的愿望。 B：审计项目的复杂性。 C：审计人员的经验水平。 D：审计人员拥有的特殊技能。 19、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计