天津2016年年注册会计师《审计》：会计估计风险评估程序考试题

天津天津 2016 年年注册会计师年年注册会计师审计审计：会计估计风险评估程：会计估计风险评估程 序考试题序考试题 一、单项选择题一、单项选择题 1、以下哪项没有说明业务工作底稿的功能 A：便于第三方的复核； B：在审计的计划、执行和复核中提供帮助； C：为审计报告提供主要的证据支持； D：有助于业务助理人员的专业发展。 2、以下哪项内容可提供关于可审计对象之风险的最为可靠的信息？ A：带有回归分析的情景假设 B：以往的审计发现和管理失败的案例 C：损失的后果和经济可预见性 D：在内部审计部门开展的管理评估和协作 3、某工资处理系统为工资文档提供有关信息，但该系统没有正确地安装在公司 主机的分类账文档中，检查这类错误的最佳控制措施是 A：装入主程序数据文件的标准方法； B：适当的编辑和更正； C：处理过程中被拒受的项目记录或标记字段； D：试算关键字段的合计金额。 4、当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误， 导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况 不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭 单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易 记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前， 在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发 现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过 程是 A：询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。 B：扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。 C：集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息 D：在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表 述，也不下结论。 5、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感 染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区 域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒； B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突； D：占据太多的系统资源。 6、用于评价审计风险的一览表因各种原因受到批评，但以下哪项不属于这些原 因 A：提供一种以为所有相关因素都已经得到考虑的错误的安全 B：不恰当的将同样的权数用于一览表的每个栏目 C：降低获取数据的统一性 D：无法解析旨在让一览表所列的每个栏目扑获的经验或健全推理 7、内部控制包括下列哪些因素？1.控制环境 2.风险管理 3.控制活动 4.信息与沟 通 5.公司治理结构 A：1、2 和 3 B：1、2 和 4 C：1、2、3 和 4 D：1、2、3、4 和 5 8、在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最佳描述？ A：比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。 B：比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。 C：比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。 D：检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。 9、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最 直观的领会和分析复杂业务的方法 A：流程图法 B：矩阵图法 C：调查问卷法 D：详细描述法 10、内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答 1也许不是问题 2有可能是问题 3很有可能是问题以下哪项可作为调查问 卷的一个例子 A：趋势分析。 B：比率分析。 C：不引人注目的评定或观察。 D：评级尺度。 11、国外子公司雇佣的事务所希望参照部分母公司事务所的审计报告，这要求 首先复核母公司的审计工作底稿。他们直接要求内部审计部门提供这些工作底 稿副本，内部审计部门应当 A：不经外部事务所同意局提供所有审计工作底稿副本； B：通知外部事务所现有状况，并要求其提供工作底稿副本或授权公司内部审 计部门提供； C：通知外部事务所，内部审计部门已经提供了相关工作底稿副本； D：拒绝在任何情况下提供审计工作底稿副本 12、在对数据中心进行物理设计时考虑以下哪项内容是不恰当的？ A：评价与铁路和公路交通有关的潜在风险。 B：应用生物统计法访问系统。 C：为访问操作系统设计授权表格。 D：包括不间断电源系统和电涌保护。 13、某生产经理订购了大量的原材料运送到一个其自己拥有的独立公司。该经 理伪造验收文件并且批准支付货款。以下哪一项审计程序最可能发现这一舞弊？ A：挑选一个付款样本并且与采购定单、验收报告、发票和支票复印件比较。 B：挑选一个付款样本并且向供货商证实购买数量、购买价格和运输日期。 C：观察收货堆栈并且清点收到的材料，将清点数和负责验收的人提交的验收 报告进行比较。 D：实施分析性测试，比较生产产量、材料采购和原材料库存水平，调查存在 的差异。 14、下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示 A：趋势分析显示(1)销售增长 50%(2)销售成本增长 25%； B：比率分析显示(1)销售 5 千万美元(2)销售成本 2500 万美元； C：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为 0.4(2)行业平均销售成本 比为 0.5; D：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为 0.5(2)行业平均销售成本 比为 0.4。 15、在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计师计划从 5 个不同部门 各选 5 名职员进行采访(共 25 名)。经这几次采访之后，为使审计师在剩下的采 访中继续保持关注，最好的方法是 A：准备完全不同的问题。 B：稍不同的方式和不同的顺序提问。 C：其余的职员以书面写出他们的回答。 D：人或 5 人一组采访其余职员。 16、内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合 逻辑的结论 A：内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差 异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的； B：内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计 师断定账面的应收款是存在的； C：内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些 测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在 的； D：内部审计师检查了 2002 年 1 月的销售额记录，发现其中不包括 2001 年的 销售额，审计师断定 2001 年的销售额得到了恰当记录。 17、某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序 进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？、公司没有 要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；、在招聘录用之前，公司没有 与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；、在招聘录用之前，公司没有核 证应聘对象的长期工作经历。 A：只有是对的； B：只有和是对的； C：只有和是对的； D：、和都对。 18、对于采购订单与已批准的价格表不一致所带来的相对风险，下列哪一项解 释可以说明该风险是最小的相关风险？ A：临时员工处理了采购订单 B：公司政策不要求进行比较 C：公司常常从该供应商处购买货物 D：采购部门经理批准了采购订单 19、永续盘存制使用了最低库存量来确定采购定单程序,在审查仓库部门设立的 最低库存量的恰当性时，审计人员最不可能考虑 A：短缺成本(stockout cost)，包括失去的顾客 B：可供使用的仓库空间和潜在的报废数 C：由经济订货模型决定的最佳订货规模； D：预测存货需求时的季节性变动。 20、以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映: A：趋势分析透露:(1)销售额增长 50%，(2)销售成本增长 25%； B：比率分析透露销售成本占销售额的一半； C：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的 40%，(2)行业平 均销售成本占销售额的 50% D：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的 50%(2)行业平均 销售成本占销售额的 40%。 21、A 公司 2007 年 12 月 31 日会计报表的流动资产为 2000 万元，其中存货为 800 万元，应收账款 500 万元，流动负债为 1000 万元，那么该公司的速动比率 是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2 二、多项选择题二、多项选择题 1、某制造企业在其产品制造过程中需用一些具有危害性的原料，对这类有害原 料的审计应当包括建议将环境管理制度纳入企业政策与章程；确定这些有 害原料自始至终的记录是否存在；利用专家意见以避免公司由于环境审计发 现的非法事项而陷入诉讼威胁；评价因环境方面的应计事项而确认的相关成 本。 A：只有 B：和； C：，和 D：和。 2、用来确定应用程序系统需要建立多少控制的标准不包括以下哪项内容？ A：数据在系统中的重要性 B：应用网络监测软件的可行性。 C：某项活动或处理没有受到适当控制所产生的风险水平。 D：每种控制措施的效率、复杂性和费用。 3、为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货 合同相关的成本，最恰当审计程序是 I、证实承包商没有对变更订货合同多记成 本，成本仍按原来的合同支付。II、确定是否承包商已经对原来的合同开出账 单，而该合同已经由于订货的变更而作废。III、证明订货变更已经过管理当局 的恰当批准。 A：只有 I 和 III B：只有 I C：只有 III D：只有 I 和 II 4、以下哪项一定是包含存货评估的风险模型的一部分？ A：a产品担保政策 B：b供应商价格政策 C：c存货短缺费用 D：d年度销售预测 5、下列哪种情况是可接受的电子数据交换的一种实例？ A：通过旅行社要求航空公司保留座位 B：银行的客户从自动提款机上提取现金 C：将汇总数据从本地局域网发送到中央主计算机中 D：将订单记录业务数据从客户发送给供货商 6、首席审计执行官应该为以下哪项制定政策 A：索引并保留工作底稿类型； B：对个别的业务所用时间进行界定； C：界定标准化的核对符号并确保遵守它们； D：确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。 7、以下哪项对控制进行了最佳定义 A：控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果； B：控制是对组织选择的要完成内容的表述 C：控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法； D：控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。 8、根据准则规定，内部审计师在审计过程中应保持客观性。假设某内部审计主 管收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会 损害审计主管的客观性？ A：该奖金是由董事会或其所属的薪金委员会给予的。 B：该奖金是根据审计结果产生的美元补救金额或未来的节约额。 C：内部审计工作范围是审查内部控制而非帐户余额。 D：以上三项都选。 9、在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘 要的形式对结果做出以下表述“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的 栅栏需要适当的修理。 ”以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性； D：没有违反标准。 10、设计数据库表格时遇到的一大问题是将同类数据的多次发生包括在同一记 录中，从而使得对表格的问询很难写入，防止上述问题发生的最佳方法是培训 用户 A：对其数据结构进行规范化。 B：应用参考完整性约束。 C：优化其数据库问询。 D：把问询分成以一系子问询进行准备。 11、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但 哪项内容除外 A：存在大量紧急定单 B：实际生产的数量超过总预算的计划数量 C：预防性维护工作减少 D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督 12、国际标准化组织已经制定了环型网络的标准，这个标准包括故障管理、配 置管理、记账管理、安全管理和性能监控。下列哪一项包括在性能监控标准中 A：搜集应用软件使用次数的统计数据 B：向网络用户分摊网络成本 C：报告网络光纤电缆的故障 D：记录未经授权的非法访问 13、内部审计准则实施细则第一号，控制的定义，是审计标准的实施原则。该 原则的主要内容是 A：控制是管理层恰当规划、组织和指导的结果； B：控制是组织选择完成的最宽泛定义； C：控制能够保证符合经济效益原则活动的实施对组织目标的偏离程度限制在 可接受的水平内。 D：控制的实施能够保证组织目标的完成方式和时间能够以资源的最少耗费为 前提。 14、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重 要的是 A：其中一个部门的经营发生了重大变动 B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门 15、客户服务器结构可能包含来自不同供货商的各种硬件、系统软件和应用 软件。防止客户/服务器系统接受未经授权访问的最好方法是 A：综合运用应用软件控制技术和一般存取控制技术。 B：使用商品化的认证系统。 C：对所有网络通道加密。 D：对远程过程调用（RPC）的全面测试与评估。 16、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现 (1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当 结论是 A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。 C：分公司违反了公司政策。 D：由于有 5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。 17、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是 A：平行模拟工薪总额的计算； B：工薪扣减的例外测试； C：重新计算净工资； D：标记和跟踪检查工薪标准的变动。 18、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定 的目的之一是 A：为内部审计活动的财务预算提供支持； B：允