税务稽查业务考试(地税c)

国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（地税税务稽查业务考试试题（地税 C C） 特别提示：考试时间为特别提示：考试时间为 150150 分钟，请在配发分钟，请在配发答题纸答题纸上答题，否则视为零分）上答题，否则视为零分） 一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答一、单项选择题（以下各题中，每题只一个选项正确，请将正确选项序号填在答 题卡中，每题题卡中，每题 1 1 分，共计分，共计 2020 分，多选、错选、不选均不得分）分，多选、错选、不选均不得分） 1税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（ ） 。 A. 税收征收权 B. 行政处罚权 C. 行政强制权 D. 行政执行权 2行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（ ）。 A上级行政机关 B国务院 C行政机关固有的 D法律 3税务机关进行的行政复议活动，是（ ）。 A内部行政行为 B抽象行政行为 C自由裁量行为 D依申请的行政行为 4查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( )的 税务机关负责。 A. 级别最高 B. 最先查处 C. 级别最低 D. 共同的上一级 5( )是全面反映过程和结果的书面总结报告 A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论 C.税务稽查工作底稿 D. 税务稽查报告 6不满（ ）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。 A.18 B.14 C.16 D.10 7对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（ ） 。 A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规 C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度 8拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变 卖等费用后，剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。 A.1 B.5 C.3 D.2 9按报送时间分类，税务机关按季报送的税务稽查统计报表主要是（ ） A. 整顿和规范税收秩序情况汇总表 B. 税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表 C. 税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表 D. 税务稽查机构人员、装备情况统计表 10会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集 中化和（ ） A.收入核算自动化 3 B.成本核算自动化 C.税金计算自动化 D.账务处理程序自动化 11. 正确调整盘点结果的公式是（ ） 。 A.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日 收入数 B.被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日 发出数 C.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘 点日收入数 D.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至 盘点日发出数 12违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为，在（ ）未被发现的， 不再给予行政处罚。 A.3 B.5 C.10 D.2 13按规定征收营业税的劳务行为及收入有( )。 A残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务 B学生勤工俭学的劳务收入 C金融机构转让金融商品 D某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入 14检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和 代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为 5000 万元，境内 的外资企业以该房产按市场价格作价 6800 万元投资入股某内资企业，成立中外合资 企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ ） 。 A甲国企业不缴纳营业税 ，境内的外资企业缴纳营业税 340 万元 B甲国企业缴纳营业税为 250 万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外 资企业不缴纳营业税 C甲国企业缴纳营业税为 250 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D甲国企业缴纳营业税为 250 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境 内的该外资企业不缴纳营业税 15. 税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008 年 1 月企业新 增的固定资产-A 机器,原值 120 万元，税法规定折旧年限是 10 年，企业自行按 8 年 计提折旧；同时，企业在 2008 年 1 月还另外购置固定资产B 机器，原值 240 万 元，税法规定折旧年限是 10 年，企业自行按 12 年计提折旧；假定不考虑残值等其 他因素，企业当年实现利润 100 万元，则，2008 年企业的应纳税所得额应当为（ ） A. 96.33 万元 B. 99 万元 C. 102.75 万元 D. 103 万元 16. 红光厂企业 2008 年毁损一批存货（增值税税率是 17%税率） ，账面成本 20279 元（含运费 279 元） ，该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为（ ） 。 A. 20 000 元 B.20 279 元 C. 23 700 元 D. 23 726.43 元 17. 关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1） 财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； （3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是（ ） 。 A.（1） （2） （3） B.（1） （3） （2） C.（2） （3） ，财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除 D.（3） （2） ，财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。 18. 下列权利许可证照应当征收印花税的是（ ）。）。 A.驾驶证 B.结婚证 C.税务登记证 5 D.土地使用权证书 19. 某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约 定，年租金 30 万元，其中 10 万元以现金支付，其余 20 万元以房产公司在该餐饮公 司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账 面只确认租金 10 万元。下列说法正确的是（ ）。 A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。 B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。 C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除 D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。 20. 亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008 年得胜公司经营到期进行清算，亚 洲集团分回现金 160 万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分配利润和累计 盈余公积应分回的 90 万元，企业期初初始投资为 100 万元，此项业务亚洲集团应当 确认的股权投资损益为（ ） A.0 万元 B. -30 万元 C. 60 万元 D. 90 万元 二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确 的选项序号填写在答题卡中，每题的选项序号填写在答题卡中，每题 2 2 分，共计分，共计 2020 分，多选、少选、错选、不选均不得分，多选、少选、错选、不选均不得 分）分） 1违反发票管理制度的法律责任：（ ） A非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案 工具，并处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收征管法规定的税收违法 行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票 C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专 用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处 1 万 元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的， 没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款 2下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（ ） A.符合法定的侵权行为主体 B.具有违法行使职权的行为 C.存在实质性的损害事实 D.因果关系 3税务稽查的对象主要包括（ ） 。 A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.其他税务当事人 D.税收管理人员 4检举税收违法案件的形式一般有( )。 A. 检举信 B. 电子邮件 C. 当面口述 D. 电话检举 5对稽查执法程序审理的内容有（ ） 。 A.稽查对象主体是否准确 ？/ B.程序是否合法 C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法 6. 税收强制执行措施的实施方式包括（ ）。 A.扣缴税款 B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产 C.冻结存款 D.查封、扣押商品、货物、其他财产 7 7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ ） A税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方 式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的 B税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行 为造成公民身体伤害或死亡的 C造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为 D违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的 8. 营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（ ） A单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税 B价外费用未合并纳税 C应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入 D邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。 9对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容（ ） A材料成本差异发生额的检查 B材料成本差异率计算的检查 C.分配差异额的检查 D.销售成本账户的检查 10下列凭证免纳印花税的有（ ）。 A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本 B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同 C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 D.无息、贴息贷款合同 三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认 为正确，则写上为正确，则写上“ “ “，如果你认为错误，则写上，如果你认为错误，则写上“，每题，每题 1 1 分，共计分，共计 2020 分）分） 1 中华人民共和国税收征收管理法实施细则在法律上明确了选案、检查、 审理、执行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、 审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，任何将上述四个环节从稽查局肢 解出去的做法均是与税收征管法实施细则精神相悖的。( ) 2当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行 国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（ ） 3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。（ ） 4计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻 辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选 案方法。( ) 5税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具税 务检查通知书同时出具税务检查证表明身份，把一份税务检查通知书送达检 查对象并由法定的受送达人在文书送达回证上签字或盖章。( ) 6税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应 当把案件退回税务稽查实施部门。 （ ） 7在作出税务行政处罚决定书之前，必须告知当事人听证权。 （ ） 8税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机 关应依法补征。（ ） 9在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审 理环节可以根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进行指导，保证 查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。( ) 10按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会 计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分 业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻辑审核。( ) 11. 账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及 报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法 人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个 账套。( ) 12税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为 上的分工和权限。（ ） 9 13建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的； 或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营 业税的扣缴义务人。 （ ） 14检查中对电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期 内转让给电影放映单位的行为按“服务业”税目征收营业税 ( ) 15. 企业 2008 年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用税法 规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。 （ ） 16. 当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业 极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，企业可以放弃当年 弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。 （ ） 17. 获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报 酬，在定率扣除 20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。( ) 18. 计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋原值为依据，执行企业会 计准则第 6 号无形资产的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价 值不应并入房屋原价征税。( ) 19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。（ ） 20. 建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同 有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和 财务费用。 （ ） 四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如 果你认为正确，则写上果你认为正确，则写上“ “ “，如果你认为错误，则写上，如果你认为错误，则写上“，请改正，每题，请改正，每题 1 1 分，分， 共共 2020 分）分） 1税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税 务机关组织实施的问题。 2赔偿请求人请求国家赔偿的时效为 2 个月，自国家机关及其工作人员行使职 权时的行为被依法确认为违法之日起计算。 3在编制税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表时，有关“查补总额” 的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包 括没收非法所得和罚款。 4税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、 退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑 法，则可能构成徇私舞弊罪。 5对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。 6税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。 7履行保证责任的期限为 60 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通 知书之日起 60 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。 8从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行 为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。 9企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确 认损益外，不得调整该资产的计税基础。 10车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车 辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。 五、实务题（五、实务题（7070 分，其中第分，其中第 1 1、2 2、3 3 题每题题每题 1515 分，第分，第 4 4 题题 2525 分）分） 12008 年 9 月 28 日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发 有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现 该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司 2006 年至 2008 年的账簿、凭证 调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款 1651 万元。12 月 16 日稽查局根 据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了税务处理决定书，要 求该公司补缴税款 1651 万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭 证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经 该市税务局长批准，于 2009 年 1 月 21 日向该公司送达了税收强制执行决定书， 在向银行送达扣缴税收款项通知书后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的 存款抵缴税款、滞纳金。（15 分） 问：该市国税稽查局有哪些违法行为？ 2基本情况：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算 的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率 7%，教育费附加率为 3%，该企 11 业 2008 年 10 月提供的计税资料如下： 1本月发生货运收入 126000 元，运输保险费收入 3780 元，随同运费向客户收 取的建设基金 6300 元；发生装卸收入 27800 元；仓储保管收入 43000 元；为客户代 办海运、空运的转运检验手续收入 15900 元。 2对外提供停车场取得收入 14200 元。 3出售临街房屋一幢（委托施工单位建造） ，取得收入 2100000 元，房产原值 为 1600000 元，评估机构评定的重置成本为 1800000 元，五成新。 假设 2009 年 3 月 2 日对该企业 2008 年度地方税收纳税情况进行检查，请根据 上述资料计算该企业 10 月份各个税种的应纳税额。 3世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价 10 000 万元，资产的净值是 9 000 万元，负债 4 000 万元，允许弥补的亏损是 900 万元， 企业所得税税率是 15%；中天公司资产的公允价 8 000 万元，资产净值是 7 500 万元， 负债 4 000 万元，允许弥补的亏损是 300 万元，企业所得税税率是 15%。 （1）两公司合并后，若当年集团盈利 1 000 万元，则集团当年的应纳税所得额 为（ ） A.-200 万元 B.0 万元 C.100 万元 D.1000 万元 （2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（ ） A.10 000 万元 B. 16 500 万元 C.16 800 万元 D.18 000 万元 （3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征企业所得税期间，剩余年限 为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若 2008 年企业 合并，且当年集团盈利 1 500 万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（ ） A.0 万元 B. 27 万元 C.54 万元 D.187.5 万元 42009 年 6 月 18 日，某市地税局稽查局对新朋房地产开发公司进行纳税检查， 相关资料如下。 资料一：新朋房地产开发公司成立于 2006 年 2 月 1 日，股东全部为自然人，注 册资本为 5000 万元，具有开发资质。公司成立以来，先后开发了“A 花园”和“B 新城”两个项目。其中“A 花园”已于 2008 年 3 月末办理竣工结算手算；“B 新城” 已于 2008 年 6 月末办理竣工结算手续，且“开发产品A 花园” 、 “开发产品B 新 城”两个账户 2008 年年末余额均为 0。2008 年实现会计利润 1000 万元，自行申报 应纳税所得额 1000 万元。2007 年 5 月批准立项