科技专项资金的帐务处理方法

科技专项资金的帐务处理方法科技专项资金的帐务处理方法 各项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、 资本金投入等几种方式，我市主要以拨款方式为主。在帐务处理 上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金，下面分 别按科技专项资金取得的方式进行帐务处理： 一、 企业单位获得科技三项费用后的帐务处理： 1、拨款、贴息方式取得的： （1）实际收到专项拨款时 借：银行存款 贷：专项应付款科技三项费用 （2）拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际成 本 借：固定资产 （或原材料） 贷：银行存款等有关科目 同时， 借：专项应付款科技三项费用 贷：资本公积拨款转入 （3）未形成资产需要核销的部分 借：专项应付款科技三项费用 贷：原材料 应付工资 管理费用等 2 资本公积拨款转入 （4）项目资产有结余需上交财政的部分 借：专项应付款科技三项费用 贷：银行存款 2、以借款方式取得的： （2）取得借款时 借：银行存款 贷：长期借款科技三项费用借款 （3）借款到期偿还时 借：长期借款科技三项费用借款 贷：银行存款 3、以资本金方式获得的 借：银行存款 贷：实收资本（或资本公积金） 二、机关事业单位获得科技三项费用后的帐务处理方法： 1、 取得科技三项费用时 借：银行存款 贷：拨入专项 2、 发生支出时： 借：专项支出 贷：银行存款 若用于购置固定资产，同时做如下处理： 3 借：固定资产 贷：固定基金 举例：某企业 2003 年初收到拨入的科技资金 60 万元，用于 工业产业化项目经费，到 2003 年末项目完成，其中用于购置设 备 30 万元，发生材料费用 10 万元，人工费 5 万元，管理费 10 万元。 帐务处理 1、 收到拨款时 借：银行存款 60 贷：专项应付款科技拨款 60 2、 项目完成时 首先，形成资产部分 借：固定资产 30 贷：银行存款 30 同时：借：专项应付款科技拨款 30 贷：资本公积拨款转入 30 3、 对未形成资产即发生的费用 借：专项应付款科技拨款 30 贷：原材料 10 应付工资 5 管理费用 10 资本公积拨款转入 5 4 4、 如结余的 5 万元需上交财政 借：专项应付款科技拨款 5 贷：银行存款 5 资本公积是一种准备性资金或资产，由所有者享有，但不构 成实收资本，有特定的资金来源，包括资本溢价、非现金资产捐 赠、现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额， 其他资本公积金（豁免的债务等） 。 5 科技专项资金的帐务处理方法科技专项资金的帐务处理方法发放记录发放记录 6 财政专项资金会计核算财政专项资金会计核算 作者：刘玉升 文章来源：本站原创 点击数：787 更新时间：2011-12-23 序号领取企业名称领取人领取时间 7 为了支持企业发展，中央和地方财政分别从企业、经建、农业、农发办、金融等归口管理部 门，安排了中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发资金、 技改资金（无偿资助和贴息）、技术研究开发资金、科技富民强县资金、节能减排技术改造奖励资 金、现代农业发展资金、农业产业化贷款贴息资金等十多项专项资金，现就财政专项资金会计核算 明确如下： 一、补贴收入核算（应计所得税） 企业收到财政贴息、研发后补资金、奖励资金、税收返还资金。 借：银行存款 贷：营业外收入补贴收入 二、项目资金核算（明确专项用途、形成资产的不计所得税） 1、企业收到中小企业发展专项资金、地方特色产业中小企业发展专项资金、重大新产品开发 资金、技改资金、技术研究、科技富民强县资金、 借：银行存款 贷：专项应付款（按资金项目设明细账） 2、企业支出专资金时 借：在建工程 借： 生产成本等有关科目 贷：银行存款 3、项目