存货暂估入库账务处理

存货暂估入库账务处理（一） 在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。当企业不能准确确 定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。因为企业尚未收到专用发票，所以在 暂估入库时，不应计算暂估进项税额。 暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入 的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。解决方法是 月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表， 对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期 不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。 若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时 会影响损益的计算。企业应分情况进行处理。 （一）非主营性商品交易 1、如*公司日常主要经营 A 产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台 D 设备。经过询价得到 D 设备价为 5000 元，当日*公司从该单位赊购到 D 设备一台，并送往 客户处，收取货款 6000 元。*公司未当月未收到 D 设备的发票，但按照客户的要求为其开具 了销项发票。*公司按估价对 D 设备进行处理。入库时 借：库存商品D 设备 5 000 贷：应付账款 5 000 若不知供应商可设置“应付账款暂估应付款”科目进行核算。 同时按照估价出售、结转成本、结转损益 借：库存现金 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 借：主营业务成本 5 000 贷：库存商品D 设备 5 000 将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利 1000 元。 2、次月处理 冲减上月暂估凭证 借：库存商品D 设备 -5 000 贷：应付账款 -5 000 因为 D 设备价格调整，*公司实际取得的发票价格为 4800 元。 借：库存商品D 设备 4 800 应交税费应交增值税（进项税额） 816 贷：应付账款 5 616 此时 D 设备的账面数量为 0，但仍显示-200 元的商品价值。同时也因为价格的变动，导致 *公司上月多计算了 200 元的成本，少计 200 元的收益。以后*公司几乎不会再发生 D 设备 的购销活动，所以无法再以后的采购和销售业务中结转这 200 元的差异。*公司应做账调整 200 元差额。 借：主营业务成本 -200 贷：库存商品D 设备 -200 若是影响差异调整发生在以后年度，应通过“以前年度损益调整”科目调整。 借：以前年度损益调整 -200 贷：库存商品D 设备 -200 期末将影响数转入“利润分配” 借：利润分配未分配利润 -200 贷：以前年度损益调整 -200 注意：不要将“以前年度损益调整”科目金额转入“本年利润”科目，这样将会影响当期 和当年利润数额，在汇算清缴时检查人员，会在企业计算的应纳税所得额的基础上，根据情况 给予调增或调减。 存货暂估入库账务处理（二） （二）主营性商品交易 1、假设 D 设备是*公司的主营商品，每月都有 D 设备的购销活动发生。本月 D 设备的购 销情况如下： 库存明细-D 设备成本变动情况 经营变动情况结存变动情况 摘要数量单价金额数量单价金额 期初结存 1047004700010470047000 本月暂估入库 20480096000304766.67143000 本月出售结转成本 -254766.67-119166.6754766.6723833.33 会计处理如下： 借：库存商品D 设备 96 000 贷：应付账款 96 000 借：银行存款 163 800 贷：主营业务收入 140 000 应交税费应交增值税（销项税额） 23 800 借：主营业务成本 119 166.67 贷：库存商品D 设备 119 166.67 将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利 20833.33 元。 2、次月业务处理 本月 D 设备的购销情况如下： 库存明细-D 设备成本变动情况 经营变动情况结存变动情况 摘要数量单价金额数量单价金额 期初结存 54766.6723833.3354766.6723833.33 冲上月暂估入库 -204800-96000-154811.11-72166.67 实际发票内容 2046509300054166.6720833.33 本月出售结转成本 -54166.67-20833.33000 会计处理如下： 借：库存商品D 设备 -96 000 贷：应付账款 -96 000 借：库存商品D 设备 93 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 810 贷：应付账款 108 810 借：银行存款 32 760 贷：主营业务收入 28 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 760 借：主营业务成本 20 833.33 贷：库存商品D 设备 20 833.33 将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利 7166.67 元。 存货暂估入库账务处理（三） 因为 D 设备为公司主营商品，每月都会发生购销活动，成本在不断的变化，上个月多 估了成本，多结转了销售成本，下个月来发票后，就会降低本月商品平均成本，自然少结 转了销售成本。从总体来看不会对全年度利润的计算带来很大影响。 若是未发生暂估入库情况，发票按时到达，则 D 设备成本变动情况如下： 库存明细-D 设备成本变动情况 经营变动情况结存变动情况 摘要数量单价金额数量单价金额 期初结存 1047004700010470047000 采购商品 20465093000304666.67140000 本月出售结转成本- 当月 -254666.67-116666.7554666.6723333.25 本月出售结转成本- 次月 -54666.67-23333.25000 按此表显示，当月应结转成本 116666.75 元，盈利 23333.25 元；次月应结转 23333.25 元，盈利 4666.75 元。两个月共盈利 28000，同前面存在估价情况时计算的结果 一样，只不过具体到每月就存在差异。 在所得税汇算清缴时查账人员经常发现，在季末或年末企业为了当季或当年少纳所得 税，经常会故意暂估入库商品，把单价估的很高以达到多结转当期成本，少计当期利润的 目的。从总体来看，企业不会多结转成本，少计算利润，但是企业可以少交所得税，如按 所得税税法规定，年应税所得额在 3 万元以下（含 3 万元）的企业，按 18%的税率计算； 对年应税所