科研项目经费支出管理问答

“科研科研项项目目经费经费支出管理支出管理”问问与答与答 -杨冬梅 （一）（一）为执为执行好科研行好科研项项目目预预算，目前急需重点学算，目前急需重点学习习的政策文件的政策文件 是什么？是什么？ 答：答：目前请大家重点学习财教2011434 号文和国发201411 号文，还有关注随后可能修订的一系列专项经费管理办法相 关细则。这些制度不仅科研管理人员、财务人员要学，项目 主持人、科研人员也需要学习。在科研项目实施过程中，做 到预算的科学有效执行、科研项目资金的合规合理使用，要 求项目主持人、科研人员首先从思想意识上重视起来，在需 要开支的时候多想想预算，这样才能真正把预算的执行管理 变成事前控制，再加上单位科研管理部门、财务部门的协作 和配合，才能科学的执行好预算，保证科研项目顺利通过财 务验收。 （二）（二）对专项资对专项资金金财务财务管理的管理的总总体要求是什么？如何体要求是什么？如何实现单实现单 独核算？常独核算？常见问题见问题是什么？是什么？ 答：答：要求专项资金纳入单位财务统一管理，单独核算，专款专 用；单独核算指专项经费及自筹经费分别进行单独核算，承 担单位及合作单位都应实现单独核算。单位一般可通过在会 计核算系统中对相关会计科目设置项目辅助明细账（未实行 电算化的，设置相关账簿）的方式，对项目专项经费和自筹经 费分别单独核算。或通过单独设置明细会计科目的方式对课 题专项经费和自筹经费分别单独核算。 专项经费单独核算情况是财务验收中重点关注内容。此 类问题如有发生在课题验收时一律不予通过。财务验收中常 2 见问题有： 1、课题经费与其他课题经费或单位基本支出混合一起核算， 提供复印的支出凭证不能确定与本课题任务的相关性。 2、课题明细账不是从单位财务部门的账务系统中导出的，而 是后期自行加工的。 3、下拨到课题合作单位的专项经费存在未按照课题进行单 独核算的现象 。 （三）外（三）外拨经费拨经费管理中常管理中常见问题见问题有哪些？有哪些？ 答：答：课题转拨经费情况也是财务验收中重点关注的内容，常 见问题有： 1、没有及时向课题预算书中的合作单位拨付经费； 2、存在向合作单位多拨、少拨课题经费的现象，未履行报批 程序； 3、向课题预算书之外的单位以子课题的形式拨付合作经费 现象，未履行报批程序； 这就要求项目主持人严格按照预算书拨付经费，同时严 禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试 制费等名义将部分科研任务外包等。 （四）什么是直接（四）什么是直接费费用？包括什么？用？包括什么？ 答：答：直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相 关的费用。主要包括十一个支出科目，分别是设备费、材料 费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合 作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、 专家咨询费和其他支出。在核算中财务部门应该按照这十一 类科目建明细账或辅助账核算。 3 七七七设备费设备费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：设备费是指在课题研究开发周期以内发生的以下三类费 用：购置或试制专用仪器设备、对现有仪器设备进行升级改 造、租赁外单位设备。 在设备费的开支管理中，要注意以下几点： 1、应有完整的设备购置合同及验收入库手续；在设备采购中 严格按职责和权限审批和支付，严禁虚假采购。注意招投标 行为的规范，政府采购的履行。 2、不得将设备试制费调整为设备购置费；要注意这两者的区 别。 3、不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条 件的设备及设备租赁费； 4、不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修 改造费。 5、设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采 购。 6、不应列支预算外设备。无预算批复的实验室小型基建不在 支出范围。 （六）材料（六）材料费费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅 助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。 在材料费的开支管理中，要注意以下几点： 1、列支时，大宗、贵重的材料应有材料采购合同及材料验收、 入库、出库手续；小额的材料采购应附有明细清单。 2、不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支大量的日 4 常办公耗材。 七七七测试测试化化验验加工加工费费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：测试化验加工费是指在课题研究过程中支付给外单位 （包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、 化验及加工等费用。 在测试化验加工费的开支管理中，要注意以下几点： 1、应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位 资质证明等； 2、在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化 验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部 结算的有关规定和结算凭证； 3、不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费； 4、不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方 式违规开支测试化验加工费用； 5、数据加工费用。如果是由课题承担单位自行完成的， 可 将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以 在测试化验加工费预算列支。 七七七燃料燃料动动力力费费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：燃料动力费是指在课题研究过程中相关大型仪器设备、 专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃 料消耗费用等。 在燃料动力费的开支管理中，要注意以下几点： 1、实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开 支，不能在直接费用中开支。 2、不得列支应由个人负担的加油费、过桥过路费。 5 3、如承担单位无法单独计量燃料动力费用，需提供上年的缴 费依据和合理的计算方法，按比例分摊在此科目中。 七七七会会议费议费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：会议费是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨 询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。 在会议费的开支管理中，要注意以下几点： 1、会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参 会人员签到表、政采单、发票等； 2、会议开支标准应严格执行中央和国家机关会议费管理办 法（财行【2013】286 号），严禁铺张浪费； 3、严格控制会议规模、会议数量和会期； 4、不得开支一般性学术会议费； 5、严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。 6、要注意区分举办会议和参加会议的不同，参加会议发生的 费用属于差旅费。 （十）差旅（十）差旅费费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：差旅费是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科 学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内 交通费用等。 在差旅费的开支管理中，要注意以下几点： 1、出差人员应为课题组成员； 2、列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、 事由、出差人数等信息应当齐全； 3、严格执行国家和兵团有关差旅费报销标准，差旅费开支标 准应严格执行中央和国家机关差旅费管理办法（财行 6 【2013】531 号）。兵团的参照执行兵团下发的差旅费开支标准。 4、严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用 5、课题任务中有科学考察内容的课题，可以在差旅费中列支 科学考察费，但应和预算书中科学考察任务、地点、次数、参 加人次以及标准相符。 （十一）国（十一）国际际合作交流合作交流费费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究人员 出国及外国专家来华工作的费用。 在国际合作交流费的开支管理中，要注意以下几点： 1、出国人员应当为课题组成员； 2、出国任务应当与课题任务相关； 3、出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符； 列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单、出国调 研报告等凭据； 4、严格执行因公临时出国经费管理办法（财行【2013】516 号）。 （十二）出版文献信息（十二）出版文献信息传传播知播知识产权识产权事事务费务费开支管理开支管理 中要注意的事中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：出版文献信息传播知识产权事务费是指购买费、 文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等 费用。 在出版文献信息传播知识产权事务费的开支管理中， 要注意以下几点： 1、大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复； 7 2、专业软件购买、出版专著等大额支出应有合同。 3、不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等。 4、委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目；自行 开发的在相关支出科目中列示，如劳务费、材料费、燃料动 力费、专家咨询费等。 （十三）（十三）劳务费劳务费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：劳务费是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有 工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用 人员等的劳务性费用。 在劳务费的开支管理中，要注意以下几点： 1、支付范围应符合管理办法的规定； 2、国发201411 号文明确规定项目临时聘用人员的社会保 险补助纳入劳务费开支范围； 3、不得列支非全日制用工人员社会保险补助； 4、支付劳务派遣人员劳务费，需要提供项目（课题）承担单位 （合作单位）与派遣单位签订的劳务派遣协议； 5、劳务费发放原则上应通过银行转账方式，需要提供人员工 资表，银行代发工资入账明细清单，有领取人姓名、工作单 位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息的签领 单、相关部门对支出的审批等相应的劳务费发放凭证； 6、不应以计提或分摊方式列支劳务费。 （十四）（十四）专专家咨家咨询费询费开支管理中要注意的事开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：专家咨询费是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨 询专家的费用。 在专家咨询费的开支管理中，要注意以下几点： 8 1、原则上应当通过银行转账方式发放，原始凭证上应有领取 人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签 字等信息。发放时要注意发放标准，不得超标准超范围发放， 应有相关部门对支出的审批； 2、不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发 生的相关费用； 3、不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专 家咨询费。不得给课题组成员以及参与课题管理的相关工作 人员发放专家咨询费。 （十五）其他支出开支管理中要注意的事（十五）其他支出开支管理中要注意的事项项有哪些？有哪些？ 答：答：直接费用中的其他支出是指在课题研究过程中发生的除 上述十类费用之外的其他支出。常见的如财务验收审计费用、 实验室小规模改造、土地租赁、入户调查、举办培训费、青苗 补偿费等。 在其他支出的开支管理中，要注意以下几点： 1 不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及 不可预见； 2 支出内容不应与前述预算科目的支出内容重复列支； 3 支出内容要与课题任务密切相关。 （十六）什么是（十六）什么是间间接接费费用？管理用？管理时时需注意什么？需注意什么？ 答：答：间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程 中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括现有 仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助 支出，以及绩效支出等。间接费用按课题统一核定，实行总 额控制。间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安 9 排使用。 在间接费用的管理和使用中，需注意以下几点： 1、根据国家科技计划经费管理办法，按照项目（课题）预算中 核定的金额，与合作单位共同安排好间接费用支出。 2、项目承担单位应当建立健全间接费用的内部管理办法，合 规合理使用间接费用。 3、项目承担单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义 在项目资金中重复列提取、列支相关费用。 4、间接费用中的绩效支出要充分尊重课题负责人的意见，注 重发挥对一线科研人员的激励作用，绩效支出应遵循有利于 提高科研人员积极性，以及公开、公平、公正的原则，在对科 研工作进行绩效考核的基础上结合科研人员实绩，由所在单 位按照国家工资津贴政策统筹安排。 （十七）涉及（十七）涉及预预算算调调整事整事项项需重点注意什么？需重点注意什么？ 答：答： 一、一、在项目执行过程中，如发生需报批的预算调整事项时， 课题承担单位与合作单位应事先上报批准后再执行调整，不 得自行执行后再申请预算调整。如预算总额调整、承担单位 变更,报财政部批准；合作单位之间预算调整以及合作单位增 减，报科技部批准。 二、二、对于政策允许可调整的科目预算如需调整，课题组和课 题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由 承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财 务验收时予以确认；确认时主要审核单位内部是否建立严格 规范的调整审批程序并执行，是否存在不合规的调整审批事 项。具体如下： 10 1、财教2011434 文中已下放了部分预算科目调整权限，材 料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知 识产权事务费、其他支出这五类预算，如需调整，由课题组 申请，承担单位审批，科技部或相关主管部门在财务检查、 验收时确认。 2、设备费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、劳务费、专 家咨询费一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课 题其他方面支出。间接费用不得调整。 3、国发2014 11 号文进一步下放预算调整审批权限，更加 符合科研工作实际，要求严格控制会议费、差旅费、国际合 作与交流费的同时，发生的三项支出之间可以调剂使用，但 不得突破三项支出预算总额 （十八）（十八）对对科研科研项项目目资资金，在金，在结结算算时时有何要求？有何要求？ 答：答：国发2014 11 号文对结算方式进行了强调，要求严格按 规定使用公务卡或转账结算。具体如下： 1、设备费、大宗材料和测试费、劳务和专家咨询费原则上银 行转账结算。 2、事业单位所发生的会议费、差旅费、小额材料费、测试费 等，实行“公务卡”结算。 3、企业采用非现金方式结算。 （十九）什么是（十九）什么是“八不准八不准”和和“五不得五不得”？ 答：答： 一、一、 “八不准”是八种不得通过财务验收的行为，分别是： 1、编报虚假预算，套取国家财政资金； 2、未对专项经费进行单独核算； 11 3、截留、挤占、挪用专项经费； 4、违反规定转拨、转移专项经费； 5、提供虚假财务会计资料； 6、未按规定执行和调整预算； 7、虚假承诺、自筹经费不到位； 8、其他违反国家财经纪律的行为 二、国发201411 号文件中规定了“五不得”，分别是： 1、不得、不得擅自调整外拨资金； 2、不得不得利用虚假票据套取资金； 3、不得不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳 务费和专家咨询费； 4、不得不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方 式违规开支测试化验加工费； 5、不得不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应 付财务审计和检查。 （二十）科研（二十）科研项项目目资资金金财务验财务验收中收中发现发现的常的常见见不合不合规现规现象甚象甚 至至违纪违违纪违法行法行为为有哪些？有哪些？ 答：答：常见不合规现象甚至违纪违法行为主要有： 1、单位制度不健全、不落实，与国家规定相矛盾； 2、违规层层转拨经费；部分单位违反规定，擅自调整预算自 行增加课题合作单位，以委托测试等的名义将科研任务外包， 向合作单位以外的其他单位转拨经费； 3、违规发放劳务费、专家咨询费 ，扩大与人员相关费用的 发放范围、标准以编造虚假劳务合同、代签代领、虚构人员 名单等方式违规支出劳务费、专家咨询费发放手续不完备， 随意性强，超范围支付专家咨询费、劳务费，向有工资收入 12 的课题参加人员发放劳务费；同一个人在课题组中既领取劳 务费又领取专家咨询费； 4、以合作方式将经费转移到利益相关人谋取私利：课题组成 员在合作公司中占股份；课题组成员（或利益相关人）注册公 司，以合作名义截留、挪用、转移等； 5、超范围支出：个人消费性