税收理论与实务

税收理论与实务税收理论与实务 平时作业平时作业 姓 名 学 号 专 业 学校名称 第一章税收总论 关键概念 税收、税法、税收“三性” 、税收的分类、税收的要素、税收原则 一、单选题 1下列关于税收概念的理解不正确是( )。 A一般认为，税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品最有效、最 重要的手段。 B税收是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质和内容的主要因素 C税收对经济的调节是无效的 D税收的本质是国家参与剩余产品分配，取得财政收入的方式 2根据税负能否转嫁或者最终归宿的不同，税收可以分为( )。 A直接税和间接税 B从价税和从量税 C价内税和价外税 D所得税和财产税 3根据计税依据或者标准的不同，税收可分为( )。 A价内税和价外税 B从价税和从量税 C中央税和地方税 D实体税和程序税 4根据征税对象的性质和作用不同，税收可分为( )。 A个人所得税和企业所得税 B实物税、货币税 C流转税类、资源税类、所得税类、财产和行为税类五大类型 D价内税和价外税 5根据计税价格中是否包含税款，从价计征的税种可以分为( )。 A直接税和间接税 B增值税和营业税 C矫正税和非矫正税 D价内税和价外税 3 / 21 6根据税收收入管理权和税收收入支配权的不同，我国的税收收入分为( )。 A中央税、地方税和中央与地方共享税 B从价税和从量税 C中央税和地方税 D实体税和程序税 7我国现行税法中，采用超额累进税的是( )。 A增值税 B消费税 C个人所得税 D关税 8我国现行税法中，采用超率累进税率的是( )。 A资源税 B城市建设维护税 C房产税 D土地增值税 9在税法构成要素中，区分税种的主要表示是( )。 A税率 B纳税人 C征税对象 D纳税环节 IO.我国企业所得税适用的税率属于( )。 A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D超率累进税率 二、多选题 1税收的特征有( )。 A固定性 B无偿性 C强制性 D随意性 2我国现行税率主要有( )。 A比例税率 B累进税率 C固定税额 D以上税率形式都存在 3为了更好地发挥税收调节经济的杠杆作用，税法一般都会规定减免税，从形式上 说主要包括( )。 A税基式减免 B税率式减免 C特定减免 D税额式减免 4下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有( )。 A税务部门 B在我国境内有所得的外国企业 C海关部门 D在我国境内有所得的外籍个人 5下列各项中，属于流转税的有( )， A增值税 B消费税 C营业税 D所得税 6税基式减免，是直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。具体包括( )。 A起征点 B免征额 C项目扣除 D跨期结转 7下列关于亚当斯密的税收原则的表述正确的有( )。 A平等原则。即“一国国民，都需在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按各 自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府。 ” B确实原则。 “各国民应当完纳的税赋，必须是确定的，不得随意变更。完税的日期、 完税的方法、完税的额数，都应当让一切纳税者及其他的人了解得十分清楚明白。 ” C便利原则。 “各种赋税完纳的日期及完纳的方法须予纳税者以最大便利。 ”税收的 征纳手续应尽量从简，在纳税的时间、地点、方式等方面给纳税人以最大的便利。 D最少征收费用原则。 “一切赋税的征收都设法使人民所付出的，尽可能等于国家所 收入的。 ” 三、判断题 1计税依据（又称为“税基” ）是纳税人正确履行纳税义务、合理负担税收的重要标 志。( ) 2征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所 作的规定，是征税对象量的表现。( ) 3税目是课税对象的具体化，代表征税的深度。( ) 4税率是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例。税率的高低直接体现 国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度。( ) 5起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定 数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。( ) 6直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。( ) 四、讨论及思考题 1如何理解税收的概念？ 2税收按照不同的标准有哪些分类？不同的分类的意义分别是什么？ 3税收的实体要素都有哪些？它们分别是怎样定义的？ 4如何理解税收的原则？ 5通过财政部、国税总局等网站查阅资料，了解我国现行税法体系的构成。 第二章 增值税 关键概念 增值额、增值税的类型、一般纳税人和小规模纳税人、增值税税率、视同销售行为、 增值税混合销售行为、增值税兼营行为、销项税额、进项税额、应纳税额、增值税“免抵 退税” 、增值税纳税义务发生时间、增值税专用发票管理制度 一、单选题 1按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，我国实行 的增值税属于( )。 A消费型增值税 B收入型增值税 C生产型增值税 D实耗型增值税 2某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006 年 3 月取得销售收入 8. 48 万元（含 增值税） ；购进原材料一批，支付货款 2. 12 万元（含增值税） 。已知该企业适用的增值税 征收率为 3%。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元。 A.0. 48 B.0.36 C.0.31 D.0.25 3某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为 3%。2 月份取得销售收入 16 960 元；直接从农户购入农产品价值 6 400 元，支付运输费 600 元，当月支付人员工资 2 460 元。该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。 A. 493. 98 B.597.6 C.870 D.960 4根据增值税暂行条例的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税 5 / 21 专用发票的是( )。 A提供修理修配劳务 B销售报关出口货物 C销售房地产 D向消费者销售应税产品 5根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增 值税纳税义务的发生时间是( )。 A销售方收到第一笔货款的当天 B销售方收到剩余货款的当天 C销售方发出货物的当天 D购买方收到货物的当天 二、多选题 1根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。 A银行销售金银业务 B邮政部门发行报刊 C商店销售集邮商品 D纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务 2根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。 A销售机器设备 B邮政部门发行报刊 C进口货物 D银行销售金银业务 3根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。 A邮政部门销售集邮商品 B邮票厂印制邮票 C银行销售金银 D商场销售金银饰品 4根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有( )。 A纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值 税的销售额为计税销售额 B纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注朗，均以扣 除折扣额以后的销售额为计税销售额 C纳税人采取以 1 日换新方式销售货物，以扣除 1 日货物折价款以后的销售额为计税 销售额 D纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货 物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 5下列纳税人中按规定不可以领购使用增值税发票的是( )。 A增值税小规模纳税人 B增值税一般纳税人 C销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 D不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人 三、判断题 1增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。( ) 2增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算 其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。( ) 3增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算或不能准确核算销售额的， 从高适用税率。( ) 4纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货 物的当天。( ) 5纳税人采取预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务的发生时间为收到预收款 当天。( ) 四、计算题 1德森家具公司为增值税一般纳税人。2012 年 2 月，该公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专 用发票注明的货款（不含增值税）为 40 万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额 为 1 万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税 税额为 9 万元，已办理验收入库手续。 (3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格 8 万元，已纳关税 1 万元。 (4)销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6 万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为 17%；支付的运输费用按 7%的扣除率计算进项税额。 要求：(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司 2 月份增值税进项税额，说明理由并列出计算过程。 (3)计算该公司 2 月份增值额销项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司 2 月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 （笞案中的金额单位用万元表示） 2九华服装公司为增值税一般纳税人。2012 年 10 月份从国外进口一批服装面料，海 关审定的完税价格为 50 万元，该批服装布料分别按 5%和 17%的税率向海关缴纳了关税 和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入 100 万元（不含增值 税） ，同时支付运输费 3 万元（取得运费发票） 。 已知：该公司适用的增值税税率为 17%。 要求：(l)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。 (2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 (3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。 五、案例分析题 北斗机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为 17%，增值税以 1 个月为一个纳税期，自期满之日起 10 日内申报纳税，增值税专用发票 通过防伪税控系统开具。2012 年 7 月 5 日该公司申报缴纳 6 月份增值税税款 100 万元。7 月底，税务机关对该公司 6 月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： (1)6 月 6 日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为 40 万 元，增值税税额为 6.8 万元。在查明原因之前，该公司将 40 方元作为待处理财产损益 7 / 21 人账。 (2)6 月 10 日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额 3.51 万元全部确认为其 他业务收入。 (3)6 月 15 日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金 额为 1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为 0.1 万元。 (4)6 月 25 日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金 2.34 万元。该公 司将该项价外费用全部计人了营业外收入。 (5)6 月底计算应纳增值税时，将 2012 年 2 月份取得的一张防伪税控系统开具的增值 税专用发票，作为 6 月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为 1. 87 万元，开票时间为 2012 年 1 月 25 日。 根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金， 并处少缴税款 1.5 倍的罚款。该公司于 2012 年 8 月 3 日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳 天数为 24 天）和罚款。不考虑其他税收因素。 要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题： 1指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确，并说明理由。 2计算该公司应补缴的增值税税款，并列出计算过程。 3计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，并列出计算过程。 六。讨论及思考题 1如何理解增值税转型改革对我国产业结构调整、税制完善的重大意义？ 2增值税纳税人分类的标准和作用是什么？ 3一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额应如何计算？有什么区别？ 4增值税销项税额、进项税额以及应纳税额应如何计算？ 5在计算应纳增值税税额时，税法对准予从销项税额中抵扣的进项税额和不准予从 销项税额中抵扣的进项税额是如何规定的？ 6增值税优惠包括哪些内容？ 7增值税出口退（免）税政策包含哪些内容？ 8税法对增值税专用发票的领购使用范围、开具范围、开具时限等有何规定？ 第三章 消费税 关键概念 消费税、消费税的纳税人、从量计征、复合计征、委托加工应税消费品、自产自用应 税消费品 一、判断题 1消费税属于流转税、中央税、价内税。( ) 2在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒之外，其他一律不得采用从价定率和 从量定额相结合的复合计税方法。( ) 3对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。( ) 4纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费 税。( ) 5除规定不退税的应税消费品以外，对生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费 品，一律免征消费税。( ) 二、单选题 1我国除另有规定外，只是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择一部分消费 品征收( )。 A消费税 B营业税 C关税 D资源税 2金银首饰应在( )征收消费税。 A生产环节 I3流通环节 C消费环节 D零售环节 3-客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税） 250 800 元，另付设计、改装费 30 000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。 A. 214 359 B.240 000 C.250 800 D.280 800 4下列各项中，符合消费税法有关“应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应 税消费品已纳消费税税款”规定的是( )。 A外购已税白酒生产的药酒 B外购已税化妆品生产的化妆品 C外购已税白酒生产的巧克力 D外购已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰 5下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( A进口的应税淌费品，为取得进口货物的当天 B委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 C自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 三、计算题 1某化妆品公司为庆祝三八“妇女节” ，特别生产精美套装化妆品，全公司 600 名职 工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套的生产成本为 100 元，若化妆品全国平均 成本利润率为 5%，成套化妆品消费税税率为 30%，计算该公司应纳消费税税额。 2某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送 500 瓶白酒，共计 250 千克，每瓶白酒的市 场价格为 68 元（含增值税） 。计算该厂应纳消费税税额。 3某摩托车生产企业，6 月份将生产的气缸容量在 250 毫升以上的某型号摩托车 30 辆， 以每辆 12 000 元（不含增值税）的出厂价格销售给自设非独立核算的门市部，门市部又以 每 辆 16 380 元（含增值税）的价格销售给消费者。计算该企业 6 月份应纳消费税税额。 4.甲企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟厂自行提 供烟叶的成本为 35 000 元，甲企业代垫辅助材料 2 000 元，发生加工支出 4 000 元。烟丝 成本利润率为 5%。计算甲企业应代收代缴的消费税。 5某公司以境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 105 000 元，进口关税 税率为 40%，消费税税率为 30%。计算该业务应纳消费税税额。 9 / 21 四、讨论及思考题 1哪些消费品属于消费税的征收范围？原因是什么？ 2消费税的税率有哪几种类型？分别适用于哪几种产品？ 3什么是复合计税？如何理解实施复合计税的立法意图？ 第四章 营业税 关键概念 营业税、营业额、混合销售行为、兼营非应税劳务 一、单选题 1下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。 A从事修理、修配业的单位 B从事货物销售的个人 C从事电力生产的企业 D从事旅游服务的单位 2在我国，营业税采用( )形式。 A定额税率 l3累进税率 C超率累进税率 D比例税率 3我国现行的营业税共有( )税目。 A14 个 B8 个 C12 个 D9 个 4纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可 以按营业额发生的( )的市场汇率确定。 A当月任何一天 B当月最后一天 C前一天 D当天或当月 1 日中国人民银行公布 5中央铁路运营业务的纳税人是( )。 A铁道部 B铁道部直属各铁路局 C铁道部直属铁路分局 D各车务段 二、计算题 1某单位 2008 年购买房屋两套，原价为 180 万元，2009 年将其出售，卖价为 200 万 元，计算该单位应纳的营业税税额。 2某旅游公司 2009 年 6 月份在境内组级旅游，取得收入 40 万元，其中包括代旅游 团 成员支付的住宿、门票等费用 20 万元；同月，该公司组团出境旅游，到境外后由外国某 旅游公司接团，共取得收入 50 万元，支付给境外旅游公司 30 万元。计算该公司当月应纳 的营业税税额。 3某银行 2012 年一季度吸收存款支付利息 56 万元，贷款取得利息收入 70 万元。同 时，以 5%的利率从境外筹措资金 5 000 万元，并将其中的 3 000 万元转贷给企业，获得转 贷利息收入 210 万元。另外取得结算业务手续费 10 万元。计算该银行当季度应纳的营业 税税额。 4某宾馆 2012 年 8 月的营业收入情况如下： 客房收入 80 万元；餐厅收入 40 万元；KTV 收入 20 万元；出租车营运收入 10 万元； 附设商场销售收入 8 万元。 该宾馆对上述各项收入均分别核算，该地区娱乐业营业税税率为 20%。计算该宾馆当 月应纳的营业税税额。 三、讨论及思考题 1对营业税的纳税人与扣缴业务人是如何规定的？ 2营业税的征税范围包括哪些？ 3营业税的计税依据是怎样确定的？ 4混合销售行为和兼营非应税劳务有何区别？分别如何纳税？ 5营业税的应纳税额应如何计算？ 6营业税的减免规定包括哪些内容？ 第五章 关税 关键概念 关税、进口关税、出口关税、滑准税、关税完税价格、行邮税、关税的追征与补征 一、单选题 1关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。我国负责关税征收工作的 部门是( )。 A税务机关 B海关 C工商部门 D财政部门 2随着进口商品价格由高到低而设置由低到高税率的关税计征方法是( )。 A从价税 B从量税 C复合税 D滑准税 3进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起( )日内，向指 定银行缴纳税款。 A10 B7 C15 D5 4我国对进口商品基本上实行( )。 A从价税 B从量税 C复合税 D滑准税 5因纳税义务入违反海关法规定而造成的少征或漏征，海关在( )内可以追征。 A1 年 B2 年 C3 年 D5 年 6进出口货物的完税价格，由海关以该货物的( )为基础审查确定。 A成交价格 B市场价格 C估算价格 D重置价格 7进口货物自运输工具申报进境之日起( )日内，由纳税义务人向入境地海关申 报纳税。 A14 B15 C7 D10 8因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 ( )年内，向海关申请退税。 11 / 21 A. 3 B. 1 C. 2 D.半 二、判断题 1根据我国关税条例的规定，个人邮递物品可以不纳关税。( ) 2关税是由税务机关对进出关境的货物征收的一种税。( ) 3我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价 税。( ) 4进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定、 公布、实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。( ) 5最惠国税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔 约方的进口货物。( ) 6 海关法规定，进出口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确 定，成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。( ) 7确定进口货物完税价格时，由买方负担的购货佣金不计人完税价格。( 8因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，并且已征收的 出口关税给予退还。( ) 9确定进口货物原产国的主要原因之一是便于正确运用进口税则的各栏税率。( ) 10.出口货物应以海关审定的以成交价格为基础的离岸价格作为关税的完税价 格。( ) 三、计算题 1某企业进口一批货物，其成交价格为 300 万美元，货物运抵我国境内输入地点 起卸前的运输费为 50 万美元，从该榆入地点到该企业的运输费用为 20 万美元，货物运 抵我国境内输入地点起卸前的保险费为 30 万美元，为购买该批货物，该企业支付购货 佣金之外的佣金费用 20 万美元。该货物的关税税率为 5%，计算该企业应纳进口关税 税额。 （汇率为 USDl= RMB7） 2某进口公司 2008 年 3 月从国外进口一批摩托车 50 辆，单价 6 000 元，该批摩托车 运抵我国港口起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费共计 50 000 元，计算摩托车进口 关税税额。 （进口关税税率为 30%） 3东方进出口公司进口一批货物，离岸价格为 100 万美元，境外运费及保险费为 5 万 美元，货款已支付。货到当日的人民币汇率为 1 美元兑 7 元人民币，关税税率为 20%，消 费税税率为 10%，代征增值税税率为 17%。出口货物一批，离岸价格为 55 万元人民币， 出口税率为 10%，免征增值税。计算该企业应纳关税、消费税、增值税税额。 （金额单位 用万元表示） 四、讨论及思考题 1什么是关税？什么是国境和关境？国境和关境有什么区别与联系？ 2进口货物的完税价格是如何确定的？ 3出口货物的完税价格是如何确定的？ 4.关税的计征方法有哪几种？各有什么特点？ 5关税的应纳税额是如何计算的？ 第六章 企业所得税 关键概念 居民企业、非居民企业、应纳税所得额、关联企业、税收优惠、源泉扣税 一、单选题 l.下列企业不属于企业所得税纳税人的是( )。 A股份制企业 B合伙企业 C外商投资企业 D有经营所得的其他组织 2我国企业所得税的基本税率是( )。 A33% B25% C20% D27% 3企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第 一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 4 中华人民共和国企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合 独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务 发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A.4 年 B8 年 C10 年 D12 年 5某公司 2009 年度财务费用账户中利息支出为 24 万元，其中向银行借款利息支出为 12 万元，向非银行金融机构借款 100 万元，期限一年，利率 12%，银行同期贷款利息为 8%，该公司 2009 年度可在税前扣除的利息费用是( )。 A. 24 万元 B21 万元 C20 方元 D18 万元 二、多选题 1依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。 A登记注册地标准 B所得来源地标准 C经营行为实际发生地标准 D实际管理机构所在地标准 2以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。 A财政拨款 B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D国债利息收入 3在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。 A为企业产品宣传而支付的赞助性支出 13 / 21 B工商局罚款 C企业违反销售合同向对方支付的违约金 D向银行贷款的利息支出 4在计算企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。 A支付的增值税 B按规定为职工个人提取的住房公积金 C资助给非关联科研机构的研究开发经费 D为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 5纳税人发生的下列支出项目中，在计算应纳税所得额时有扣除限额标准的是( )。 A企业的业务招待费 B给残疾人福利基金会的捐款 C企业的广告费 D对外投资向银行借入资金的借款费用 三、计算题 1某运输公司自行申报 2008 年度的收入总额为 60 万元，成本费用为 56 万元。经税 务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为 15%，则该 运输公司 2008 年度应缴纳的企业所得税为多少万元？ 2某企业 2010 年亏损 20 万元，2011 年亏损 15 万元，2012 年实现应纳税所得额 40 万元，弥补亏损后，2012 年该企业应纳企业所得税额为多少？ 3某企业 2009 年度的生产经营情况为：销售收入总额 6 000 万元，销售成本 5 600 万 元，销售费用 50 万元。缴纳增值税 30 万元，缴纳消费税、城建税和教育费附加共计 47 万 元，发生财务费周 40 万元，发生管理费用 100 万元（其中含业务招待费 40 万元） ，营业外 支出 30 万元，其中通过救灾委员会向灾区捐赠 20 万元，直接向灾区某公司捐款 10 万元。 根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位： (1)全年税前应扣除的业务招待费用是多少？ (2)税前扣除的捐赠限额是多少？ (3)全年应纳税所得额是多少？ (4)全年应缴纳企业所得税额是多少？ 4某公司 2009 年度共取得境内应纳税所得额为 1 625 万元，该公司适用的企业所得 税税率为 25%，其中投资到 A 国企业分回税后利润 70 万元，A 国税率为 30%，这部分税 后利润已在 A 国缴纳企业所得税 30 万元；投资到 B 国企业分回税后利润 150 万元，B 国 税率为 20%，这部分税后利润已在 B 国缴纳企业所得税 37.5 万元。 根据上述资料计算回答以下问题，以万元为单位，小数点后保留两位： (1)来源于 A 国所得境外已缴所得税抵免限额是多少？ (2)来源于 B 国所得境外已缴所得税抵免限额是多少？ (3)该公司全年应缴纳企业所得税税额是多少？ 5某企业 2012 年度实现会计利润 80 万元，利润总额中含有本期购买国库券利息收入 20 万元；营业外支出中因工商管理部门的罚款支出 5 万元；吏付非金融机构借款利息 10 万元（借款金额为 100 万元，银行同期贷款利率为 7%，非金融机构贷款利率为 10%） 。 该企业所得税税率为 25%。 根据上述资料计算该企业上年度实际应缴纳的企业所得税税额，以万元为单位，小数 点后保留两位。 四、讨论及思考题 1我国现行的企业所得税法实现了哪五个统一？ 2税前扣除的确认一般应遵循哪些原则？ 3对企业所得税税前可扣除的业务招待费是如何规定的？ 4.哪些企业需要进行特别纳税调整？调整的方法有哪些？ 第七章 个人所得税 关键概念 个人所得税、居民纳税人、非居民纳税人、劳务报酬所得 一、单选题 1下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。 A发表论文取得的报酬 B提供著作的版权取得的报酬 C将国外的房屋出租取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 2在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中，不需在我国申报缴纳个人所得 税的是( )。 A-个纳税年度内累计离境不超过 90 日，从境内取得的劳务报酬所得 B境内居住不满 90 日，由境外企业支付的工资薪金所得 C境内居住满 90 日不满 183 日，由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得 D境内居住 4 年，取得的由境外企业支付的境外工资薪金所得 3付先生接受某外资企业的委托，将外文资料翻译成中文。那么付先生这项收入应 按( )项目计算缴纳个人所得税。 A。工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C稿酬所得 D特许权使用费所得 4下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前减除一部分费用的是( )。 A分得的红利所得 B股票转让收入所得 C有奖销售中奖所得 D租赁财产所得 5 中华人民共和国个人所得税法规定，自行申报纳税时，中国境内两处或两处以 上取得工资薪金的，其纳税地点的选择是( )。 A收入来源地 B税务局指定地点 C纳税人户籍所在地 D纳税人选择并固定一地申报纳税 15 / 21 二、多选题 1下列个人所得，适用 20%比例税率的有( )。 A劳务报酬所得 B偶然所得 C个体工商户的生产、经营所得 D特许权使用费所得 E工资收入 2对于劳务报酬所得畸高，以下说法正确的有( )。 A劳务报酬收入为 2 万元至 5 万元的加征五成 B劳务报酬应纳税所得额为 2 万元至 5 万元的加征五成 C劳务报酬收入为 5 万元以上的加征十成 D劳务报酬应纳税所得额为 5 万元以上的加征十成 3下列免征个人所得税的项目有( )。 A政府特殊津贴 B单位年终奖 C军人转业费 D保险赔款 4下列项目在计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元作为应纳税所得额 的有( )。 A稿费 1 900 元 B在有奖销售中取得一次性奖金 500 元 C提供咨询服务一次取得收入 2 500 元 D国家发行的金融债券利息收入 2 000 元 5下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是( )。 A同一作品再版所得的稿酬 B同一作品加印追加的稿酬 C同一作品连载分次取得的稿酬 D同一作品分三次支付的稿酬 三、计算题 1国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3 000 元、 4 000 元和 5 000 元。计算该作家三个月所获得稿酬应缴纳的个人所得税锐额是多少。 2张某按年薪制领取工资收入，2012 年 1 月至 12 月，每月领取基本收入 4 000 元， 均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取绩效奖金 12 000 元。请计算张某 2012 年全年应 缴纳个人所得税税额是多少。 3某人 2012 年月工资为 6 500 元，12 月份另有几笔收入： (1)一次取得工程设计费 50 000 元，从中拿出 10 000 元向“希望工程”捐款； (2)持有某上市公司股票获得股利收入 6 000 元； (3)以前年度购买的国库券利息收入 5 000 元； (4)取得省人民政府颁发的科技成果奖奖金 30 000 元。 计算该纳税人 1 2 月份应缴纳的个人所得税税额。 4李某是中国居民，在一外资公司工作，2012 年他取得以下收入： (1)公司每月支付的工资 8 000 元； (2)2 月，为某企业提供技术服务，取得报酬 30 000 元； (3)3 月，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15 000 元，已按 A 国税法规定缴纳 个人所得税折合人民币 1 500 元，并取得完税凭证； (4)4 月到 B 国为一所大学授课，取得课酬折合人民币 10 000 元，未扣缴税款； (5)出国期间将自己的轿车出租，取得租金收入 5 000 元（已超过营业税起征点） ； (6)5 月与同事（外籍）合作出版了一本书籍，李某获得稿酬 3 000 元，获 得稿酬 8 000 元； (7)6 月取得国库券利息收入 900 元； (8)7 月取得银行存款利息收入 200 元。 根据以上资料按顺序计算出每一项收入的应纳个人所得税额，并计算其全年应纳 税额。 四、讨论及思考题 1个人所得税的纳税人有哪些？税法是如何划分居民纳税人和非居民纳税人的？ 2我国个人所得税将征税对象划分为 11 类，请问它们分别是哪些？ 3对不同应税收入扣除标准是如何规定的？ 4如何计算不同应税项目应纳的个人所得税？ 第八章 资源类税 关键概念。 。 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税 一、单选题 1.下列各项中，不属于资源税纳税人的有( )。 A开采原煤的国有企业 B进口铁矿石的私营企业 C开采石灰石的个体经营者 D开采天然原油的外商投资企业 2对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由 省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。 A0% B20% C30% D40% 3城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据。 A实际占用 B拥有 C自用 D被税务部门认定 4域镇土地使用税由( )负责征收管理。 A税务机关 B财政机关 C土地管理部门 D房产管理部门 5下列不属于耕地占用税免税范围的是( )。 A学校占用耕地 B医院占用耕地 C军事设施占用耕地 D疗养院用地 二、计算题 1某铅锌矿山 2012 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 340 000 吨，在开采铅锌矿的过程 中还开采了铝土原矿 6 800 吨，对外销售 4 500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为多少？ （该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元吨，铝土矿 18 元吨） 17 / 21 2某城市的一家公司，实际占地 23 000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又 受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的 2 000 平 方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公 司当年应缴纳城镇土地使用税为多少？ 3某企业 2012 年度全年实际占地共计 60 000 平方米，其中厂房占地 50 000 平方米， 办公楼占地 4 000 平方米，医务室占地 1 000 平方米，幼儿园占地 2 000 平方米，厂区内道 路及绿化占地 3 000 平方米（城镇土地使用税税率为 4 元平方米） 。该企业 2012 年度应 纳 的城镇土地使用税为多少？ 4某企业占用耕地 8 000 平方米建设厂房，当地政府规定的耕地占用税适用税额标准 为 6 元平方米。该企业应纳的耕地占用税为多少？ 三、讨论及思考题 1资源税的征税范围具体包括哪些？ 2城镇土地使用税对纳税人的具体规定是什么？ 3耕地占用税的税率设计有何特点？ 4对烟叶税应纳税额的计算是如何规定的？ 第九章 财产类税 一、单选题 1下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。 A房屋产权出典的由承典人纳税 B房屋出租的由承租人纳税 C房屋产权未确定的由伐管人或使用人纳税 D产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 2车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，应当代为缴纳车船税的是( )。 A车船所有人 B车船使用人 C车船承租人 D税务机关认定的纳税人 3下列项目中应当缴纳房产税的是( )。 A高校后勤实体自用的房产 B国家拨付经费的事业单位自用办公用房 C个人所有非营业用房 D行政机关所属招待所使用的房产 二、多选题 1下列( )属于房产税的征税对象。 A围墙 B玻璃暖房 C室外游泳池 D商场的地下停车场 E室内游泳池 2房产税的计税依据有( )。 A房产净值 B房产余值 C租金收入 D房产市值 3下列车辆中需缴纳车船税的有( )。 A行驶在公路上的摩托车 B自行车 C商店待售的小轿车 D企业运输用的大卡车 三、计算题 1企业 2012 年 1 月 1 日有原值 3 000 万元房屋一栋，4 月 1 日将其中原值 1 000 万元 的一个房间出租，月租金为 5 万元，现按原值减征 20%计税，计算当年该企业应纳的房产 税是多少。 2某公司有乘用车 8 辆，分别为：排气量 2.0 的 3 辆，3.0 的 5 辆；商用载货汽车 4 辆（自重全部为 15 吨） ；客车 2 辆。请计算该公司应纳的车船使用税税额（假设乘用车排 气量为 2.0 的税额为 500 元辆，3.0 的税额为 2 000 元辆；商用载货汽车每吨 50 元； 客 车为 800 元辆） 。 四、讨论及思考题 1房产税的纳税人和纳税义务发生时间是如何规定的？ 2车船税的纳税人是如何规定的？ 第十章 行为类税 关键概念 印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、城市维护建设税 一、单选题 1甲乙双方发生房屋交换行为，交换价格相等时，契税的税务处理方法为( )。 A由甲方缴纳 B由乙方缴纳 C由甲乙双方各缴一半 D甲乙双方都不缴纳 2房屋赠与缴纳契税的计税依据以( )核定。 A成交价格 B国家定价 C征收机关参照市场价格 D评估定价 3。城建税不适用的税率有( )。 A7% B5% C3% D1% 4下列项目中，按件 5 元定额贴花的是( )。 A借款合同 B权利许可证照 C购销合同 D应税凭证的副本 5张先生购买一辆排量为 3.0 的小轿车，这部车应缴纳的车辆购置税的税率是( )。 A. 10% B5% C20% D8% 6土地增值税采用的税率形式是( )。 A全额累进税率 B超率累进税率 C超倍累进税率 D超额累进税率 19 / 21 7某房地产公司转让商品楼取得收入 5 000 万元，计算土地增值额准予扣除项目金额 4 200 万元，则适用税率为( )。 A. 30% B40% C50% D60% 8纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价 款加开发成本之和的( )计算扣除。 A. 5%以内 B10% C10%以内 D20%以内 二、多选题 1对城建税的叙述，在下列各项中，符合规定的有( )。 A海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 D出口产品退还增值税、消费税的，按 50%退还已缴纳的城市维护建设税 2印花税的纳税义务人，根据不同的纳税对象，可分为( )。 A立合同人 B代理人 C立据人 D领受人 3下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。 A通过职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合 作制企业承受原企业的土地、房屋权属 B城镇职工自己购买商品住房 C房屋交换 D有荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的 三、计