第二章__预算管理(四)_讲义

【例题 15单选题】在下列各项中，不能纳入企业现金预算范围的是（ ） 。 （2008 年） A.经营性现金支出 B.资本化借款利息 C.经营性现金收入 D.资本性现金支出 【答案】B 【解析】现金预算中的预计现金流入是指经营性现金收入；现金预算中的预计现金流出 包括经营性现金支出（短期资金流出）和资本性现金支出（长期资金流出） 。资本化借款利 息（如购置固定资产的资本化利息支出）已经计入固定资产购建支出，即已经包含在资本 性现金支出，不再单列项目反映。 【例题 16多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括 （ ） 。 （2008 年） A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量 【答案】BCD 【解析】生产预算，即产量预算。某种产品预计本期产量=预计产品销售量+预计期末产 品存货量-预计期初产品存货量。预计材料采购量，影响直接材料采购预算，而不影响生产 预算。 【例题 17单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期 末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ ） 。 （2007 年） A.偿还部分借款利息 B.偿还部分借款本金 C.抛售短期有价证券 D.购入短期有价证券 【答案】C 【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时， 说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项 A、B、D 均可以减少 企业的现金余额，而选项 C 则会增加企业的现金余额，所以不应采用选项 C 的措施。 【例题 18判断题】在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编 制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。 （ ） （2007 年） 【答案】 【解析】由于编制预计资产负债表的某些数据需要根据利润表中的相关数据作为基础， 如资产负债表所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目金额的确定依赖于利润表中的净 利润金额的确定。因此，通常应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。 【例题 19单选题】某企业编制弹性利润预算，预算销售收入为 100 万元，变动成本为 60 万元，固定成本为 30 万元，利润总额为 10 万元；如果预算销售收入达到 110 万元，则 预算利润总额为（ ）万元。 （2006 年） A.14 B.11 C.4 D.1 【答案】A 【解析】本题的主要考核点是弹性利润预算的编制。变动成本总额在一定的业务量范围 内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变 动，是固定不变的。因此：销售收入百分比=110/100100%=110%，预算利润总额=110- 60110%-30=14（万元） 。 【例题 20判断题】在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据 各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 （ ） （2006 年） 【答案】 2 【解析】本题的主要考核点是预计资产负债表项目的填列。预计资产负债表中年初数是 直接根据上年数填列，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 【例题 21计算题】ABC 公司 2008 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 5060 万元，其中，年末余额已预定为 60 万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须 为 10 万元的倍数，年利息率为 6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款 利息，还款发生在相关季度的期末。2008 年该公司无其他融资计划。 ABC 公司编制的 2008 年度现金预算的部分数据如下表所示： 20082008 年度年度 ABCABC 公司现金预算公司现金预算 单位：万元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初现金余额 40* （H） 经营现金收入 1010*5516.3 可运用现金合计 *1396.301549* （I） 经营现金支出 800*13024353.7 资本性现金支出 *3004003001200 现金支出合计 10001365*16025553.7 现金余缺（A） 31.3-37.7132.3* 资金筹措及运用： 019.7 （F） -72.3* 加：短期借款 0 （C） 0-200 减：支付短期借款利息 0 （D） 0.30.3* 购买有价证券 00-90 （G） * 期末现金余额（B）（E） *60 （J） 说明：表中用“*”表示省略的数据。 要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项 必须列出计算过程） 。 （2006 年） 【答案】 A=40+1010-1000=50（万元） ；B=50（万元） ； 19.7=C-D=C-C6%4，则 C=19.7/（1-1.5%）=20（万元） ； D=206%4=0.3（万元） ；E=31.3+20-0.3=51（万元） ； F=0-0.3-（-90）=89.7（万元） ； -72.3=-20-0.3-G，所以，G=52（万元） ； H=40（万元） ；I=40+5516.3=5556.3（万元） ；J=60（万元） 。 【解析】本题的主要考核点是现金预算各项目金额的填列。 【例题 22计算题】C 公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为 17%，只生产 一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中 60%在 本季度内收到现金，其余 40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算 有关的数据如表 1 所示： 表 1 单位： 元 季度 1234 预计销售收入 *100000110000* 增值税销项税额 *17000 （D） * 预计含税销售收入 117000 （B） *128700 期初应收账款 20800* 3 第一季度销售当期收现额（A） 第二季度销售当期收现额（C） 第三季度销售当期收现额 * 第四季度销售当期收现额（E） 经营现金收入合计 *117000124020128700 说明：上表中“*”表示省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中 50% 于本季度内支付现金，其余 50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付 能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表 2 所示： 表 2 单位:元 季度 1234 预计材料采购成本 60000*65000* 增值税进项税额 * （G） 11050* 预计含税采购金额合计（F） 702007605077220 期初应付账款 1000035100 （H） * 第一季度采购当期支出额 * 第二季度采购当期支出额 * 第三季度采购当期支出额 38025 第四季度采购当期支出额 * 经营现金支出合计 45100* 说明：上表中“*”表示省略的数据。 要求： （1）根据资料一确定表 1 中用字母表示的数值（不需要列示计算过程） 。 （2）根据资料二确定表 2 中用字母表示的数值（不需要列示计算过程） 。 （3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 （2009 年） 【答案】 （1）A=70200（元） ，B=117000（元） ，C=70200（元） ，D=18700（元） ，E=77220（元） （2）F=70200（元） ，G=10200（元） ，H=35100（元） （3）应收账款年末余额=51480（元） ，应付账款年末余额=38610（元） 。 【解析】 A=11700060%=70200（元） ；B=100000+17000=117000（元） ； C=11700060%=70200（元） ；D=11000017%=18700（元） ； E=12870060%=77220（元） ；F=60000（1+17%）=70200（元） ； G=70200/（1+17%） 17%=10200（元） ；H=7020050%=35100（元） ； 应收账款年末余额=12870040%=51480（元） ； 应付账款年末余额=7722050%=38610（元） 。 考点七：预算的调整考点七：预算的调整 （一）企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场 环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预 算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。 （二）企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、 筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取 有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 4 （三）企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告， 阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算 指标的调整幅度。 （四）企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制 企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下 达执行。 考点八：预算的分析与考核考点八：预算的分析与考核