第三章 审计法

第三章第三章 审计法审计法 一、判断题 逆查法的优点是能全面地审查问题，不易有遗漏。 （ ） 审计组的审计报告报送审计机关前，无需征求被审计对象的意见。 （ ） 上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级 审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。 （ ） 审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由争议双方协商确定。 （ ） 审计人员向有关单位和个人进行调查时，只需出示审计通知书副本。 （ ） 二、单项选择题 关于审计书面资料的方法，下列表述错误的是（ ） 。 A顺查法比较复杂，不易掌握，工作量大，一般只运用于业务规模小，或存在问题较多的 被审计单位 B逆查法适用于业务规模较大的单位，应结合抽样方法进行 C详查法一般用于审计业务规模小，或出现重大案件和严重违反财经法规事项的单位 D抽查法一般适用于业务规模大、内部控制制度和财务管理工作比较好的单位 在审计的技术方法体系中，证实客观事物的方法不包括（ ） 。 A盘存法 B账户分析法 C调节法 D鉴定法 审计机构及其审计人员在项目审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程，称为 （ ） 。 A审计目标 B审计测试 C审计程序 D审计步骤 在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作 疏忽等原因造成的审计风险属于（ ） 。 A非抽样风险 B抽样风险 C误拒风险 D信赖不足风险 按审计执行地点的不同，可以将审计划分为（ ） 。 A报送审计和就地审计 B强制审计和任意审计 C内部审计和外部审计 D预告审计和突击审计 根据规定，我国各级审计机关对其负责并报告工作的是本级人民政府和（ ） 。 A上一级人民政府 B上一级审计机关 C审计署 D审计机关的派出机构 审计机关组成审计组后，一般来说，应向被审计单位送达审计通知书的时间是（ ） 。 A接受审计项目之日 B进驻之日 C实施审计之日 D实施审计三日前 审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技 术的总称称为（ ） 。 A审计测试 B审计方法 C审计技术手段 D审计步骤 在直接盘存方式下，对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采 用（ ） 。 A抽查性的盘点 B顺查性的盘点 C突击性的盘点 D核对性的盘点 10详查法的缺点主要是（ ） 。 A往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论 B工作量大，费时费力，审计成本相对较高 C能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果 D对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，容易疏漏 三、多项选择题 1按审计内容和目的分类，可以将审计划分为（ ） 。 A财政财务审计 B财经法纪审计 C财务会计审计 D经济效益审计 2根据 审计法的规定，审计机关在审计过程中有权（ ） 。 A要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、 财务会计报告 B经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户 C检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 D就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料 3在审查会计资料时，一般主要核对的内容有（ ） 。 A核对原始凭证的数量、单价、金额和合计数是否相符 B核对各明细账户的余额合计数与总账中有关账户的余额是否相符 C核对银行对账单、客户往来清单等外来对账单是否与本单位有关账项的记载相符 D核对账卡上所反映的实物余额是否与实际存在的实物数额相符 4审计分析的方法具体包括（ ） 。 A账龄分析法 B技术经济分析法 C账户分析法 D观察分析法 天合教育天合教育 考点自测考点自测 版权所有 侵权必究 3 网站： 5关于抽查法，下列表述正确的有（ ） 。 A抽查法又称抽样法，是指从被审单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查， 并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法 B其主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果 C其缺点是审计结果过份依赖抽查样本的合理性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏 概全，作出错误的审计结论 D其最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间 四、简答题 1简述审计法的宗旨与原则。 2简述审计机关的权限。 3简述审计方法中的顺查法的特征及其优缺点。 五、案例分析题 某县审计局对该县的国有某制药厂进行财务审计，最终作出了该药厂某些经济活动的 会计记载不真实的审计结论，并作出了相应的审计处理决定，包括对该药厂处以罚款 10 万 元。县政府在得知这一情况后，以制药厂是本县的利税大户为由，出面要求审计局取消对 制药厂的处罚。审计局予以拒绝。于是县政府宣布免去审计局长的职务，并任命了新的局 长。 试对本案中县政府的做法依法进行评析。 参考答案与详解参考答案与详解 一、判断题 【解析】逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺 点是不能全面地审查问题，易有遗漏。 【解析】根据审计法规定，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提 出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。 被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计 组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。 【解析】根据审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违 反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变 更或者撤销的决定。 【解析】根据审计法规定，审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或 者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。审计机关之间对审计管辖范围有争议的， 由其共同的上级审计机关确定。 【解析】根据审计法规定，审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示 审计人员的工作证件和审计通知书副本。 二、单项选择题 【解析】凡是按照会计核算程序，由会计凭证、会计帐簿到会计报表进行检查，则 为顺查。顺查法比较简单，容易掌握，但不分重点，工作量大，一般只运用于业务规模小， 或存在问题较多的被审计单位。 B【解析】证实客观事物的方法具体有：盘存法、调节法、观察法、鉴定法。选项 B 属 于审计分析的方法。 【解析】本题考查审计程序的含义，要求考生识记。 【解析】本题考查非抽样风险的含义。非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外 的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证 据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用 的抽样方法无关。 【解析】按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类，审计可以分为内部审计和外 天合教育天合教育 考点自测考点自测 版权所有 侵权必究 5 网站： 部审计。按审计执行地点分类，审计可以分为报送审计和就地审计。按审计是否预告分类， 审计可以分为预告审计和突击审计。按审计动机分类，审计可以分为强制审计和任意审计。 B【解析】根据审计法规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关 负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 【解析】根据审计法规定，审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审 计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级 人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 B【解析】本题考查审计方法的含义。审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。它贯穿于整个审计工作过 程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。 【解析】直接盘存是审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物 资是否相符的方法。在直接盘存方式下，对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重 的原材料，应采用突击性的盘点。对于大宗的原材料、产成品等，应采用抽查性的盘点。 10B【解析】详查法的主要优点是能全面查清被审单位所有在的问题，特别是对弄虚作假、 营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作量太大， 耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。 三、多项选择题 1ABD【解析】按审计内容和目的分类（按审计客体的分类），审计可以分为:财政财务审 计：对会计资料的真实性和对财政、财务收支的合法性、合规性的审计；财经法纪审计： 对违反国家财经法纪行为所进行的专案审计；效益审计：对经济活动的经济性、效率性、 效果性所进行的审计。 2ABCD【解析】本题考查审计机关的权限。根据审计法的规定，审计机关享有下列职 权：获得真实、完整审计资料权，审计检查权，获得协助权，制止权，等等。选项 A 属于 获得真实、完整审计资料权的内容；选项 C 属于审计检查权的内容；选项 BD 属于获得协助 权的内容。因此答案为 ABCD。 3ABCD【解析】在审查会计资料时，一般主要核对下列内容：（1）核对原始凭证的数量、 单价、金额和合计数是否相符。 （2）核对记账凭证与其所附原始凭证是否相符，原始凭证 的合计数是否与记账凭证的合计数是否相符，原始凭证的张数与金额是否相符。 （3）核对 记账凭证是否已过入有关明细账和总账。 （4）核对各明细账户的余额合计数与总账中有关 账户的余额是否相符。 （5）核对总账各账户的期初余额、本期发生额和期末余额的计算是 否正确，各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否平衡。 （6）核对会计报表的数字是否 与总账余额或明细账余额相符。 （7）核对银行对账单、客户往来清单等外来对账单是否与 本单位有关账项的记载相符。 （8）核对资产负债表、损益表和现金流量表之间以及损益表 与利润分配表、主营业务收支明细表之间的相关数字是否相符。 （9）核对账卡上所反映的 实物余额是否与实际存在的实物数额相符。 4ABC【解析】审计分析的方法具体包括： 账户分析法、账龄分析法、技术经济分析法、 经济活动分析法。 5ABC【解析】抽查法又称抽样法，是指从被审单位审查期的全部会计资料中抽取其中一 部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。抽查法的主要优点 是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结 果过份依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现 问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。因此，这种方法仅适用于内部控制制度较健 全、会计基础较好的企业事业单位。选项 D 属于逆查法的优点。 四、简答题 1简述审计法的宗旨与原则。 答：审计法的宗旨是为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资 金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。 审计法的原则，是指由审计机关确定的凡审计机构及与审计有关的其他社会主体必须遵循 的行为规则。我国实行审计监督制度，国务院和县级以上人民政府设立审计机关。具体的 审计法原则包括： （1）独立行使审计监督权的原则。 （2）依法审计原则。 （3）客观公正，实事求是，廉洁保密的原则。 （4）向人大常委会报告原则。 2简述审计机关的权限。 答：审计机关的权限具体包括：（1）获得真实、完整审计资料权；（2）审计检查权； （3）获得协助权；（4）制止权；（5）建议权；（6）通报权。 3简述审计方法中的顺查法的特征及其优缺点。 答：顺查法的特征：（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、 正确、合法、台规，核对证证是否相符；（2）审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计 算是否正确、合规，核对证证是否相符；（3）审查会计账簿，查明记账、过账是否正确， 核对账证、账账是否相符；（4）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核 对账表、表表是否相符。 顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是 面面俱到，不能突出重点， 工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，用于那些业务十分简单，或一些已经发现有严 重问题的单位。 五、案例分析题 答：县政府免去审计局长职务的行为是违法的。我国审计法规定：审计人员依法 履行职务，受法律保护。法律明确规定审计机关和审计人员依照法律的规定独立行使审计 监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。审计机关的负责人依照法定的程序 任免，地方审计领导人员任免的规定与地方审