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/sundae_meng企业个人所得税业务操作手册内容简介21世纪什么最贵？人才！企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：企业发得多，员工拿到手的没有增多。因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，对个人所得税法部分内容修订如下：1、“工资、薪金所得” 减除费用标准从2000元提高到3500元。2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。新修订的个人所得税法实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；低于3.86万元的，个税负担降低，最大降幅为480元。工薪一族有人欢喜有人忧愁，有人少缴税有人需要多缴税，税务筹划策略需要重新调整。谁需要纳税筹划？个税修订以后，什么样的人需要纳税筹划？理道对此进行了专业分析和研究，我们认为，个税法修订以后，需要筹划的人发生了明显的变化。考虑年终奖后整体薪资方案，经我们测算（测算时按企业给员工买齐五险一金的模式，员工承担个人的社会保险、医疗保险与失业保险共11%，住房公积金12%），以下不同年薪段的人纳税不同。1、年薪约5.4万元以下的员工:全年不纳税；扣除社会保险与住房公积金后每月少于3500元。2、年薪在5.5万9.5万的员工：按3%的比率纳税，税负在0.7%1.1%，全年纳税1100元以内。3、年薪约9.5万15万，扣除保险住房公积金每月8000元，按10%的比率，税负在3%，全年纳税在7000元以内。4、年薪在15万20万，适用10%或者20%的比率，税负在5%7%。5、年薪在20万以上的，根据不同的工资发放方式，以及工资与年终奖的组合方式的不同，交税金额完全不同。由此可见，年薪9.5万元以内的人群基本不需要纳税筹划；年薪9.5万元到15万元的人群，有筹划的需要；年薪15万元以上，特别是年薪20万元以上这部分人员的工资特别需要进行税务筹划，这部分人员也基本上都是企业的中高层管理人员。算一算，研究研究，你才知道谁需要纳税筹划，才知道谁是税负痛苦一族。如何筹划？理道对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，归纳起来，具体方法有四大方面：1、工资发放方式：不同的工资发放方式，会导致多交个人所得税，员工需要选择最优的工资发放方式；2、合理的年终奖的确定：合理搭配年终奖金和月薪，整体税负可以降低，理道专门开发了优化模型。3、合理的福利结构：企业给员工的福利有工资等货币福利，也有非货币福利，两种福利合理搭配可以降低个税。4、实施针对高管人员的特殊激励：针对高管员人，公司除给予发放工资外，还可以考虑其他的薪酬方式来支付工资，比如：企业年金，住房福利、股权激励等等。员工需要筹划，老板更需要个税筹划。企业获取的经营利润按照25%税率缴纳企业所得税后，分配给个人股东时，个人股东还需按照20%税率缴纳个人所得税，合计税负达40%，企业赚100万元，老板最终只能拿到60万元。老板缴税金额巨大，不仅税负重，还影响企业现金流，老板比员工跟需要个人所得税筹划，因此，理道对个人股东的节税安排进行了专门的研究。十年磨一剑，理道凭借为企业提供服务丰富经验，对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，融合编辑成为企业个人所得税业务操作手册一书，为企业个人所得税筹划提供实操性的建议。本书将以电子版发行，节能环保。对于现代化的电脑办公环境，便于浏览和查询。一个企业购买一册，全公司共享。政策时刻在变，该书还将每年定期更新，与时俱进，是永不过时的电子书。书籍目录第一部分 个人所得税常见业务处理分析一、 工资薪金所得常见业务处理分析（一） 工资1、 员工两处任职的个人所得税处理分析2、 工资单中哪些项目可以税前扣除？3、 员工工资薪金所得与企业工资费用支出的差异分析4、 不为员工买社保，能否按“工资薪金所得”计缴个税5、 特种行业服务人员的个人所得税处理6、 年终双薪如何缴纳个人所得税7、 企业为员工负担工资薪金个人所得税如何计算扣缴个人所得税8、 单位为员工承担个人所得税的税务与会计处理分析9、 个人捐赠税前扣除不能结转到其他应税所得项目10、 个人获得上市公司股票期权如何计缴个税11、 股权激励分期缴纳个人所得税的计算分析12、 股票期权个税计算：12个月是实际工作年限还是等待期？13、 退休人员再任职的判断条件及个税处理分析14、 退休人员取得收入缴纳个人所得税的归纳总结分析15、 员工未休完的年假按规定补偿部分如何计缴个税（二） 奖金1、 一次发放数月奖金不属于“其他所得”2、 企业为员工负担年终奖个人所得税如何计算扣缴个人所得税3、 如何理解年终奖计税办法每年只允许采用一次4、 年终奖：“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额”如何计算5、 年终奖分次发放如何扣缴个人所得税？6、 2011年9月1日以后发放年终奖如何扣缴个人所得税7、 母公司向子公司员工发放奖金的税务处理分析8、 员工突出贡献奖如何扣缴个税?9、 招聘新员工内部推荐奖励如何扣缴个人所得税？10、 内部劳动分红的税务处理11、 哪些奖金可以免征个人所得税？ 12、 成都市高新区政府发放的“个税奖励”是否应扣缴个税（三） 福利1、 差旅费津贴的个人所得税免税标准分析2、 差旅费定额包干使用的个人所得税处理分析3、 各大主要城市差旅费津贴的个人所得税政策汇总4、 私车公用的个人所得税处理分析与操作建议5、 各大主要城市交通补贴的个人所得税政策汇总6、 单位购车登记到股东等个人名下的个人所得税纳税分析7、 办公通讯费报销涉税风险分析8、 各大主要城市办公通讯费报销的个人所得税政策汇总9、 凭境外凭证报销通讯费需要扣缴个人所得税吗？10、 发放困难补助给员工的涉税处理分析11、 企业给灾区职工发放生活困难补助无需扣缴个税12、 员工报销生活消费支出的税务风险分析13、 向职工支付抚恤金的会计和税务处理14、 春节福利的个人所得税处理分析15、 给员工发开门利是需扣缴个税吗？16、 企业过节时发放的礼品是否需要交纳个人所得税？17、 报销探亲费的个人所得税处理18、 引进高技术人才的个人所得税免税政策19、 用工单位直接向劳务派遣人员发放福利的个人所得税处理20、 误餐补助的税务处理21、 高温津贴的税务处理22、 取暖补贴的税务处理23、 生育津贴的个人所得税与会计处理分析24、 与员工餐费相关的个人所得税政策分析25、 工会经费发放职工福利的税务风险分析26、 企业高管公费读MBA是否需要缴纳个人所得税？27、 企业为员工报销医疗费的税务处理28、 企业免费提供宿舍给职工住宿的个人所得税处理分析29、 员工报销高尔夫球费用是否需要缴纳个人所得税30、 单位组织员工旅游是否需要扣缴个人所得税31、 “会议+旅游”模式需防范税务风险32、 个人向公司借钱的税务风险分析33、 企业借款给职工买房如何代扣代缴个人所得税34、 员工自带电脑办公的涉税处理分析（四） 保险、住房公积金1、 年金如何计算扣缴个人所得税2、 企业年金个税：“工资薪金所得低于费用扣除标准”的含义分析3、 2011年部分地区离职补偿、住房公积金个税免税限额标准汇总4、 2011年7月1日起实施社会保险法对企业、员工个人的影响分析5、 企业为员工购买商业保险的个人所得税处理6、 住房公积金如何计缴个税7、 按规定补缴住房公积金如何计缴个税？8、 按规定补交社保费如何计缴个税？ 9、 员工离职退保是否可以退还个人所得税10、 企业为员工负担社保、住房公积金如何计算扣缴个人所得税（五） 其他1、 离职补偿的个人所得税处理2、 竞业限制补偿款如何缴纳个人所得税3、 企业支付员工的工伤赔偿是否要缴纳个税？4、 个人捐赠支出如何税前扣除5、 员工退休获得独生子女一次性补助的涉税分析二、 劳务报酬所得常见业务处理分析1、 如何区分工资薪金所得与劳务报酬所得2、 同样的劳务申请代开发票，个体户和个人征税为何不同3、 董事费的税务处理分析4、 个人所得税“劳务报酬所得”扣除项目分析5、 支付税后的劳务报酬如何还原为税前收入？6、 形象代言人报酬的税务处理分析7、 学生勤工俭学的涉税问题分析8、 驻场促销员类临时人员的个人所得税处理分析与操作建议9、 实习生报酬的税务处理10、 个人兼职取得报酬如何缴纳个人所得税三、 财产转让所得常见业务处理分析1、 个人以评估增值的非货币资产对外投资是否缴纳个人所得税2、 自然人以股权出资是否交纳个人所得税？3、 个人买卖住房个人所得税优惠政策综合分析4、 个人二手房转让不同计税方式的税负对比分析5、 个人股权转让价格偏低的涉税风险分析6、 股权转让特殊情况的个税处理分析7、 二手房转让据实征收的情况下哪些费用可以扣除？8、 承债式股权转让的个人所得税分析9、 如何确定拆迁补偿住房的购买时间10、 转让同一住房所交个税为何不同？11、 杨惠妍成为中国首富的过程是否涉及税务问题？12、 个人取得对方支付的合同违约金是否交纳个税？13、 代理持股股权转让的个人所得税处理14、 个人拍卖书画作品、古玩等如何计税15、 个人因购买和处置债权取得的所得如何计税四、 财产租赁所得、稿酬所得常见业务处理分析1、 同为稿酬，适用的个税政策为何不同2、 个人同一作品从两处或两处以上取得稿酬如何计税3、 个人同一作品在报纸上连载取得稿酬如何计税4、 个人同一作品连载后再出书取得稿酬如何计税5、 个人购买设备合作经营分成的个人所得税处理分析6、 个人出租房屋的税务处理7、 支付境外个人稿酬如何扣缴个人所得税五、 利息、股息、红利、特许权使用费所得常见业务处理分析1、 公司分红分期支付，何时扣缴个人所得税？2、 2011年9月1日以后发放年终奖如何扣缴个人所得税3、 终止股权投资取得收入，不同类型投资者所得税处理差异对比分析4、 个人取得境外上市公司股息是否可以减按50%缴纳个人所得税？5、 公司引入新股东，原个人股东是否缴纳个人所得税？6、 有限责任公司资本公积转增资本，境内个人股东是否缴纳个税？7、 公积金转增资，股东的税务处理分析8、 个人取得利息收入如何缴纳个人所得税9、 老板用公司钱买车如何缴纳个人所得税？10、 代理持股分红的个人所得税处理11、 是否有规定长期未分配利润应扣缴个人所得税12、 核定征收企业所得税的企业，个人股东股息如何缴纳个人所得税六、 偶然所得、其他所得常见业务处理分析1、 哪些属于个人所得税“其他所得”项目2、 促销活动中常见的个人所得税问题分析3、 企业组织客户旅游是否要扣缴个税？ 4、 年终晚会员工抽奖的个人所得税处理分析5、 个人受赠股权的个人所得税处理分析6、 单位无偿赠与房产给个人的个人所得税处理分析7、 预存话费获赠的手机是否需要交纳个人所得税七、 纳税申报业务处理分析1、 工资薪金所得代扣代缴个人所得税的时间要求2、 企业如何做好个人所得税全员全额扣缴明细申报3、 个人所得税纳税地点特殊规定总结分析4、 什么情况下需要自行申报5、 年所得12万元以上自行申报“年所得”包括“经国务院财政部门批准免税的所得”6、 个税自行申报各项年所得计算举例7、 工薪阶级如何判断是否需要自行申报个税8、 国家税务总局有关方面负责人就加强年所得12万元以上个人自行纳税申报信息保密管理问题答记者问9、 个人所得税自行申报的法律责任10、 建筑安装企业异地施工如何扣缴员工个人所得税11、 外地来穗施工企业如何申报个人所得税12、 如何计算个人取得境外所得税前抵免限额13、 企业筹建期如何申报个人所得税14、 分公司员工的工资薪金所得由谁扣缴个税？15、 个人股权转让应由谁代扣代缴个人所得税？16、 明星应在哪里缴纳个人所得税17、 劳务派遣人员的个人所得税由税代扣代缴18、 企业如何对个人所得税自行申报提供协助19、 个税稽查补税的法律责任20、 享受个人所得税减免优惠如何办理手续第二部分 个人所得税筹划一、 个人股东的个税筹划1、 个人股东通过一人有限公司或投资公司对外投资的节税分析2、 个人股东交叉持股节税的案例分析3、 个人转让股权的税务筹划策略4、 股东在企业领取工资的税务安排5、 股东个人车辆的税务安排6、 个人股东与企业之间借支的税务安排7、 个人股东投资企业使用房产的税务安排8、 个人股东投资企业使用商标的税务安排9、 通过合伙企业持有上市公司股份的税务安排二、薪酬福利的个税筹划1、 各月工资、奖金均衡发放可以降低个人所得税负担2、 充分利用个人所得税分项征收进行个税筹划3、 利用个人所得税不按家庭征收进行个税筹划4、 个人所得税修订，谁需要纳税筹划？5、 新个人所得税法实施后年终奖的个人所得税筹划分析6、 新个人所得税法实施后，外籍个人如何利用年终奖政策进行个税筹划7、 新个人所得税法实施后发放年终奖仍需警惕地雷区8、 企业高管人员的个人所得税筹划9、 上市公司职工行使股票期权个人所得税筹划10、 非上市公司职工行使股票期权个人所得税筹划11、 异地施工人员缴纳个人所得税的节税分析12、 连续居住超过183天也不用在中国纳税13、 个税筹划渠道：住房补贴可免征个税14、 交通福利的节税安排15、 企业饭堂的节税安排16、 保险福利的节税安排17、 通讯费用的节税安排18、 培训福利的节税安排19、 住房福利的节税安排20、 企业年金的节税安排21、 企业文化建设的个税安排22、 生活困难补助的节税安排23、 节假日实物福利的节税安排24、 扣缴税金返还的手续费如何筹划25、 劳务派遣的节税安排26、 利用独生子女补贴、托儿补助费的免税政策进行筹划27、 奖励员工汽车的节税安排三、劳务报酬的个税筹划1、 个人劳务报酬中“次数”的税务筹划分析2、 股东董事报酬的税务安排3、 如何避免加成征收个人所得税4、 税前收入相同，工资与劳务报酬的个税负担比较分析5、 退休人员取得劳动报酬和再任职取得工资薪金的税负比较分析；签何种用工合同能少缴个人所得税6、 企业年成本相同，按员工（考虑年终奖）和临时劳务人员缴税，哪个划算？7、 雇佣临时员工的税收筹划分析四、其他个税筹划1、 个人住房转让的个人所得税筹划2、 装修费用也能在税前扣除3、 给人捐赠不如给他报酬第三部分 个人所得税常见问题解答1、 工资薪金所得1) 工资2) 奖金3) 福利4) 社保、住房公积金5) 其他2、 劳务报酬所得3、 财产转让所得4、 稿酬所得5、 利息、股息、红利、特许权使用费所得6