农业银行召开后续审计工作专题会议

农业银行召开后续审计工作专题会议车迎新强调标本兼治 促进合规文化建设本报记者 吴建轩 通讯员 宋伟 报道 2010年09月23日日前，农业银行在西安召开后续审计工作专题会议，听取10家审计分局对前三批分行集中审计整改工作的后续审计情况汇报。农业银行党委副书记、监事长车迎新出席会议并作重要讲话。据了解，此次后续审计是农业银行审计分局成立后统一组织各审计分局实施的第一个全行性审计项目。车迎新对各审计分局的后续审计工作开展，以及16家分行整改工作取得的成效给予了充分肯定。这次后续审计，督促整改了一批违规违纪问题，给被审计行提出了有价值有针对性的整改建议，促进了各级行发展理念的科学转变，有效降低了经营管理风险，审计增值作用得到明显体现。开展后续审计工作对于巩固集中审计成果，确保建立风险防控体系、推进业务经营转型、实施精细化管理具有积极作用。车迎新指出，集中审计是农业银行加强内部控制建设、构筑全面风险管理体系的一项重大举措，是强化内部管理的重要工程，受到了监管部门、外部舆论的高度关注，而整改作为集中审计的一个关键环节，事关集中审计目标的实现乃至整个工作的成败。各级行要站在全局利益的高度正确认识和看待整改工作的重要性，抓好整改工作，这既是应对当前复杂形势的客观需要，也是打造优秀上市银行的基本要求。通过集中审计的“扫雷”，认真查找内控风险点和薄弱环节，坚持从严治行，狠抓整改，达到“排雷”、“解雷”、标本兼治的目的，促使全行员工牢固树立“合规光荣、违规可耻”的合规文化氛围，以保证农业银行科学发展、长治久安。车迎新要求，做好后续审计工作，要突出重点，创新手段，使后续审计成为促进整改的主要途径。准确把握后续审计的定位，深刻领会后续审计的积极作用，熟练掌握开展后续审计的特点，做到突出审计重点，关注审计质量，必须把握好四个方面内容：一是突出对未整改问题的审计力度。特别要突出对没有彻底整改的严重违规、重大舞弊、高风险业务核查力度，督促责任追究到位，真正发挥查处一个、震慑一片的作用。二是要重点关注关键环节、重点部位。加强核查主要业务部门和核心业务存在问题的整改情况，杜绝屡查屡犯现象的发生。三是要客观评价原审计项目的质量。四是科学做好后续审计评价。车迎新强调，后续审计工作要加强风险控制能力研究，从体制、机制、管理上提出新的管理要求。要加强集中审计精品工程建设，通过对一级分行集中审计的全面摸排，从制度层面提出针对性的意见和建议；加强重点地区、重点行的重大问题研究，切实提高审计工作的针对性；加强制度建设，通过健全完善各项制度促进业务健康发展；要认真探索研究不同层面的审计评价工作；组织力量制定后续审计办法，从频率、质量、效率和整改等方面规范后续审计工作；加强审计宣传工作，要通过广泛宣传，使广大员工和社会各界认识和支持审计工作的开展。会议由农业银行总审计师贾祥森主持。各审计分局有关负责人参加了会议。 农业银行XX分行审计办事处后续审计实施方案 来源：zggww 作者：佚名 发布时间：2008-10-18 浏览：424次 内容预览：农业银行XX分行审计办事处后续审计实施方案为提高审计工作质量，加强对审计中发现问题的整改落实，加大对违规人员的责任追究力度，真正发挥内控管理机制和风险防范的作用，信阳审计办事处定于xxxx年xx月份开展代理业务专项检查的后续审计工作。一、审计对象各支行二、审计范围xxxx年代理业务专项审计中发现问题的整改情况和对有关责任人员的处理情况。如有必要，可适当扩大审计范围。三、审计时间xxxx年x月xx日x月xx日四、审计内容（一）被审计单位是否按审计决定书对相关责任单位和人员进行公正、合理的处理处罚；如被审计单位未执行或未完全执行审计决定，应对主观责任和客观原因进行分析和评价；（二）对被审计单位业务管理部门的督办职责履行情况进行评价；（三）检查被审计单位对同一类型的问题是否屡查屡犯，是否从制度和管理上进行了约束。（四）在现场审计过程中，如审计组发现新的重大问题和线索，应扩大审计范围，对重大事项查清查透；如审计组发现原审计结论中的意见和决定与事实不符、缺乏可操作性或丧失时效性时，应及时进行修正。五、整改标准根据整改问题的性质和内容的不同，从整改结果来看，主要分为已整改、部分整改和浅析金融机构后续审计张汝涛（审计署郑州特派员办事处）【时间:2009年10月16日】【来源:】【字号：大 中 小】后续审计是金融机构内部审计程序的重要环节, 它是指内审机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。加强后续审计程序的执行力度和规范程度，对促进审计结果的利用,提高审计的附加价值至关重要。笔者结合当前金融机构后续审计方面普遍存在的问题，谈点粗浅认识。一、存在的问题（一）后续审计制度不完善。目前的我国的金融机构，制定的后续审计准则大都只是对后续审计政策、范围、形式、程序等作了大的原则要求，不够细化和具体，操作中缺乏配套的实施细则或实施办法，如：没有建立重要审计发现整改测试标准，由于审计查出的问题类型不同，情况千差万别，怎样才能准确把握整改标准，没有统一规定；对剩余风险如何评估，没有模型，可操作性不强，对审计追踪结果的认定存在一定的随意性。在评价审计发现整改效果时，也只是简单的用“已整改”个数和金额来表示，对有些部分整改的问题在归类时往往列为已整改，如此操作可能存在一定的风险，如未经人行批准开立账户共有10户，假如审计后其中的5户已经人行批准，另外5户未整改，统计为已整改，实际就放大了整改效果，存在审计风险。总之，在实际工作中，各个审计主体或人员由于认识和理解的差异，掌握的尺度不统一，影响了追踪的效果和评价的准确性。（二）后续审计环节弱化。在执行审计规范的过程中，虽然有些单位的上级审计机构对后续审计提出了要求，后续审计工作也在不断加强，但相对于初始审计还比较弱化，究其原因一是审计资源不足，一般配备审计人员较少，有些银行的办事处每年甚至要做几十个审计项目，人员与工作量不匹配；有些被审单位对某些问题，出于自身利益考虑，则采取回避的办法，使审计人员无法全面判断和评价整改措施和结果的有效性，二是审计人员受业务知识、审计手段等方面的局限，还缺乏对剩余风险的识别能力。（三）后续审计阶段职责不清。在实际工作中，审计意见书发出后，一般是主审或组长督促整改问题的反馈，但整改报告收到后，没有组织审计组对被审单位整改报告进行讨论，对采取的整改措施及效果、整改证据进行认真分析研究，以确定采取何种追踪方式，往往是等部门领导安排了，才有人考虑这项工作，造成后续审计前期工作薄弱。同时，原审计组成员因执行别的审计任务，后续审计工作由另外的人员去实施的情况很多，如果对整改结论定为“有条件接受”或“不可接受”，应该由谁来持续关注被审单位的未整改问题。也不够明确。（四）被审计机构对审计发现的整改重视不够。具体表现在一是被审计单位对整改工作研究和关注不够，相比而言，对审计期间发现的问题比较重视，有的单位把审计发现与个人绩效挂起钩来，有的单位实行积分办法，二是重视上级部门安排的系统审计项目，对自定的审计项目则漠不关心，如有的单位未明确负责整改情况综合反馈的职能部门，有的只是临时指定的人员汇总整改报告，至于撰写的整改情况是否符合审计规范的要求则无人负责，处于一种应付状态，整改报告质量不高。二、几点思考（一）完善后续审计制度，制定后续审计实施细则或办法。对各类重要审计发现，明确整改测试标准；对有些无法整改、但在以后的经营管理中必须按制度执行的问题，应明确是否延伸检查测试，以确认整改，如大额取现管理，查库制度执行等；对后续审计方式的选择应有原则性要求；对整改问题应分为已整改、部分整改、未整改，对部分整改的问题应要求在审计报告中描述清楚。分析未彻底整改的原因。（二）建立评估剩余风险模型，通过定性与定量相结合，科学的评价审计发现问题的剩余风险状况。选择对剩余风险产生直接影响的风险因素确定风险分值，按分值大小确定整改的可接受程度，避免主观判断的差异，规避审计风险。（三）采取措施，加大后续审计力度。后续审计是审计项目的关键环节，鉴于审计人员较少的情况，一是通过被审单位提供的整改报告、整改证据情况在后续审计中的应用，初步掌握被审计单位的整改情况，据以确定适当的审计追踪方式，促进审计目标的实现。尽量减少进驻被审单位的次数和时间，节约审计成本，提高审计效率。二是上级审计机构应把后续审计工作质量作为项目考核的重要内容，不仅要看后续审计程序执行了没有，更要看后续审计工作是否按审计规范操作，后续审计方案的制定，后续审计报告格式、内容是否符合要求，整改评价是否有充分的整改证据作支撑，通过考核，使后续审计程序执行到位，达到应有的效果。三是加强风险评估知识培训，提高风险识别能力。 （四）明确后续审计职责。后续审计是整个审计项目的重要组成部分，应该实行原审计项目组长负责制，整改报告反馈后，审计组长应组织审计组成员，按照审计意见书所列的审计发现和建议，及时对整改情况进行分析研究，对整改效果进行认真讨论和认定，对应该采取的审计追踪方式向审计机构负责人提出建议，在后续审计安排上，应尽量让原审计组执行后续审计，以保持审计工作的连续性，并对未整改和整改不彻底的重要问题实行持续监督。如果后续审计不是原审计组成员去实施，则后续审计结果应与原审计组长和主审沟通情况，以便持续关注未整改问题。（五）认真落实审计机构与被审计单位联系制度。由于审计项目多，牵涉面宽，整改情况反馈是一项经常性的工作，审计机构应建立对被审计单位信息反馈约束机制，在年度内部控制评级中，作为一项重要评价内容，督促被审行落实责任部门和责任人，使之成为被审单位相关部门的一项工作职责，改变当前整改质量不高的状况。中国银行现场稽核实施细则（试行稿）一、总则第一条为使现场稽核工作规范化、制度化、科学化，进一步提高稽核工作质量和效率，依据中国银行现场稽核规程，制定本实施细则。第二条本实施细则适用于中国银行各级稽核部门开展的现场业务稽核。其他形式的稽核，除有特定的要求外，可参照使用。第三条本实施细则所指的现场稽核包括稽核准备、稽核实施、稽核报告和稽核后续四个阶段。二、稽核准备阶段第四条确定稽核项目，指定稽核组长或稽核组长与主稽人。1.稽核组可根据具体情况单设稽核组长，或同时设立稽核组长与主稽人。其中，主稽人可由派出行任命，也可由稽核组长指定。2.稽核组长是稽核项目的负责人，应对本次稽核工作负全责。包括对稽核组的领导与重要事项的协调、现场稽核的组织与实施、稽核工作的质量控制、稽核报告的形成、稽核档案的完整与及时移交及有关文件的起草等。在现场检查期间，稽核组长要负责对稽核人员的工作进行指导监督，进行必要的复核，并及时分阶段听取各小组的汇报，了解工作进度，判断对有关问题的检查是否清楚，以便各小组互相沟通，及时解决疑难问题，引导现场工作逐步深入，按时保质保量完成稽核任务。3.稽核组同时设立稽核组长与主稽人时，应注意明确相关责任。一般而言，稽核组长是稽核项目的负责人，应对稽核工作负全责，其主要职责是对稽核组的领导与重要事项的协调；而主稽人是稽核项目具体组织与实施的负责人，其主要职责是保证现场稽核工作按时保质顺利完成。具体来说，稽核组长与主稽人的职责分工如下：（1）稽核组长的职责是： 选定稽核组成员，成立稽核组； 审核稽核方案； 组织或参加进点会谈； 组织或参加总结会谈； 审核稽核报告； 督办或指定专人督办稽核处理意见的落实； 稽核档案的完整与及时移交。（2）主稽人的职责是： 组织起草稽核方案； 组织实施现场稽核； 现场稽核工作质量控制； 重点复审稽核工作底稿； 起草或指定专人起草稽核报告； 整理本次稽核项目的有关档案。第五条明确稽核目的与稽核范围。稽核组在实施现场稽核前应明确稽核目的与稽核范围。其中，稽核目的是派出行期望通过现场检查所实现的最后结果；稽核范围是依据稽核目的确定的稽核检查范围，包括检查的业务范围和时间范围。第六条成立稽核组。1.稽核组长在选定稽核组成员时，要充分考虑其经历、经验及专业水平。在确定人员分工时，要考虑相关内容之间的配合，根据各稽核人员的经验和能力安排不同的任务，做到组内分工明确、责任落实，保证稽核组人员构成与分工的科学合理。2.稽核组根据需要可以分为若干专业小组，每个小组至少由两人组成，以保证各项稽核内容均有适当形式的复核。3.一般稽核人员应对所查内容的真实性与可靠性负责，各专业小组长的主要职责是： 组织实施所承担内容的稽核检查； 随时掌握本小组工作开展情况，遇重要问题，及时向稽核组长或主稽人报告； 撰写小组交换意见稿； 负责所查项目有关档案材料的整理与汇总。第七条了解被稽核单位基本情况。1.在实施现场稽核前，稽核组应当了解被稽核单位的以下情况，据以判断可能影响稽核结论的重要事项：（1）经营情况与经营风险；（2）相关内部控制制度： 组织结构 授权情况 报告关系 其他有关内部控制制度（3）接受外部审计的有关情况；（4）重大差错与违规案件情况；（5）其他与被稽核单位有关的情况。2.稽核组可采用以下方式，了解被稽核单位的基本情况：（1）调阅以前年度对被稽核单位的稽核档案。稽核组可通过查阅以前年度与被稽核单位有关的稽核档案，了解被稽核单位的内部控制状况，经营管理存在的主要问题等情况。（2）向前次稽核人员调查了解有关被稽核单位的情况。（3）利用非现场稽核提供的有关数据与信息，了解被稽核单位的情况。（4）发出“稽核前问卷”。稽核组在实施稽核前，可通过向被稽核单位发出“稽核前问卷”，了解被稽核单位的有关情况。“稽核前问卷”的内容包括：被稽核单位的内部组织结构；被稽核单位高级管理层的职责分工；被稽核单位的会计核算方法和账务组织体系；被稽核单位的主要内部控制制度；被稽核单位的资产负债状况；被稽核单位的外部审计情况；被稽核单位的重大差错与案件情况；其他需要了解的与本次稽核相关的重要内容与事项。稽核组应在“稽核前问卷”上注明填报要求，包括填报的具体内容和时间要求。被稽核单位应在稽核组指定的时间内，将填制的“稽核前问卷”反馈至稽核组。“稽核前问卷”是稽核工作档案的重要组成部分，稽核组应妥善保管。以后对被稽核单位再次稽核时，只需对已发生变化或新增加的情况进行报送。第八条收集相关资料。稽核组在实施现场稽核前，应收集与本次稽核有关的文件及其他资料，主要包括：1.与本次稽核有关的国家金融法规、方针政策；2.总行的有关规定；3.有关部门掌握的被稽核单位的情况；4.群众举报的有关材料；5.其他方面反映的有关情况。第九条综合分析被稽核单位基本情况，初步判断重点稽核内容及稽核风险，制定稽核策略。1.稽核组应对被稽核单位反馈的“稽核前问卷”进行审核、分析和评价，包括填报是否完整、是否符合要求、是否有明显出入或差错等。如需要，可要求被稽核单位补报。2.稽核组应对收集的与被稽核单位有关的资料进行综合分析，以了解被稽核单位的经营管理情况，初步判断可能存在的重大问题及稽核风险，作为制定稽核方案的重要依据。第十条制定稽核方案。稽核方案是稽核组为实现稽核目的，在具体执行现场稽核前，对稽核范围、重点与稽核程序等进行的综合规划。1.稽核方案应包括以下内容：（1）制定稽核方案的依据；（2）稽核目的与稽核范围；（3）稽核工作的进度及时间安排；（4）稽核组的人员及分工；（5）初步判断的重点稽核内容；（6）其他与稽核方案有关的内容。2.稽核组应根据稽核方案，制定每个具体稽核项目的现场工作计划，编制“稽核程序表”（参考格式见附件）。稽核组长或主稽人应负责对各小组的“稽核程序表”进行审核。“稽核程序表”包括以下内容：（1）稽核步骤编号；（2）稽核步骤的具体内容；（3）稽核方法；（4）稽核执行人；（5）执行日期。第十一条审定稽核方案。稽核组编写稽核方案后，应报告派出行总稽核或行领导审核批准。1.派出行在审定稽核方案时应着重考虑以下因素：（1）稽核目标与稽核范围的确定是否恰当；（2）时间安排是否合理；（3）稽核小组成员的选派和分工是否恰当；（4）对被稽核单位内部控制的信赖程度是否合理；（5）稽核风险的判断是否恰当。2.在实施稽核过程中，稽核组可视具体情况的变化及时对稽核方案进行修改、补充。稽核方案的重大变动与修改应经派出行总稽核或行领导同意，并记录于稽核工作档案。3.稽核方案是稽核工作档案的重要组成部分。4.稽核方案的执行情况应作为检查考核稽核组工作质量的重要依据。第十二条发出“稽核通知书”。1.“稽核通知书”的内容包括：（1）稽核依据与范围；（2）预计稽核起始工作日；（3）稽核组长及稽核组成员名单；（4）对被稽核单位配合工作的其他要求。2.“稽核通知书”应由稽核组长核准定稿，报派出行总稽核或行领导签发。经派出行总稽核或行领导签发的“稽核通知书”可视为派出行对稽核组的授权。三、稽核实施阶段第十三条进点会谈。进点会谈的主谈人为稽核组长或主稽人。1.进点会谈前，稽核组应认真阅读稽核准备阶段掌握的与被稽核单位有关的所有材料，并明确会谈目的，拟定会谈提纲。2.进点会谈时，稽核组应说明本次稽核的目的、内容、大致安排，以及对被稽核单位的有关要求等，并介绍稽核组成员。3.进点会谈时，稽核组应特别关注被稽核单位介绍情况与稽核组所掌握情况存在偏差的地方。4.进点会谈后，稽核组应完成进点会谈记录。进点会谈记录应说明会谈的时间、地点、参加人、主要内容等，并着重说明被稽核单位负责人介绍的有关情况。进点会谈记录是稽核工作档案的重要组成部分。第十四条调阅有关资料，进行分析性检查。稽核组在调阅资料时应填写“调阅资料清单”（参考格式见附件）一式两份，由稽核组和被稽核单位分别保存。稽核组取得被稽核单位有关资料后，应对资料进行分析性检查。现场稽核结束时，稽核组应将资料交回被稽核单位有关部门，核实无误后，收回调阅清单并签名。第十五条了解、检查与评价被稽核单位的内部控制状况和风险管理状况。1.调查了解被稽核单位内部控制状况稽核组在每次稽核时都必须调查了解被稽核单位的内部控制状况，常用的方法包括：（1）进行“内部控制问卷”调查。“内部控制问卷”（参考格式见附件）是调查了解被稽核单位内部控制状况的重要方式。每次稽核时，稽核人员可根据具体情况适当对“内部控制问卷”进行取舍，灵活组合运用。（2）进行“穿行测试”。“穿行测试”是稽核人员根据各项业务的流程，从头至尾追查几笔通过关键控制点的业务，以进一步了解被稽核单位内部控制的设计与执行情况。2.实施符合性测试。符合性测试是在稽核组调查了解被稽核单位内部控制状况后，为确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的稽核程序。常用的符合性测试方法包括：（1）将“稽核前问卷”、“内部控制问卷”等材料反馈的情况及稽核组调查了解的有关内部控制状况与被稽核单位的实际情况进行比较。（2）实地观察内部控制的执行情况。（3）重新执行某项内部控制程序。3.评价被稽核单位的内部控制状况和风险管理状况。稽核组在完成符合性测试后，应对被稽核单位的内部控制状况进行评价，判断控制风险，并据以确定实质性测试的性质、时间和范围。一般来说，被稽核单位内部控制好，控制风险低，稽核组可以执行有限的实质性测试；被稽核单位内部控制差，控制风险高，稽核组只有依靠执行更多的实质性测试程序，才能控制检查风险，才能保证稽核风险处于较低水平。稽核组在判断控制风险时，应着重考虑以下因素：（1）必须以所了解的内部控制状况和执行符合性测试所获得的证据作为判断依据；（2）应充分运用职业判断；（3）必须注意内部控制各组成部分及其之间的相互影响。4.实施实质性测试。实质性测试是稽核组在符合性测试的基础上，对被稽核单位的账表和业务进行的实地检查、分析、询问和调查取证等稽核程序。（1）检查。稽核人员根据稽核方案，对各项业务进行检查。检查的方法包括审阅核对、计算、简单比较、比率分析、结构配比分析、趋势分析、查询函证、现场监督盘点、实地观察等。（2）取证。对稽核发现的问题和需要查实的情况，稽核人员应通过查阅有关文件和资料、实地查看，或向有关部门和个人进行调查，以取得足够可靠的证明材料。（3）分析评价。稽核人员应对检查中认定的事实及有关资料进行调整分析，以确定查证的问题，并对查出的事实进行综合评价，形成相应的稽核结论。对证据的评价，应当坚持实事求是、客观公正的原则。对稽核过程中未涉及的具体事项、证据不足、评价依据或标准不明确的事项不作结论性评价。对稽核过程中发现的，尚有疑虑的重要事项，应进一步检查、取证和分析评价，直至达到稽核目的为止。第十六条编写小组交换意见稿。1.稽核人员在现场检查中，应将稽核查证的主要事实及来源、计算分析的结果及认定事实的依据等进行整理，记录于稽核工作底稿，并对稽核工作底稿的真实性负责。2.各专业小组编写的小组交换意见稿应当包括与形成稽核结论有关的所有重要事项，做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。3.小组交换意见稿通常包括以下基本内容：（1）稽核项目内容；（2）稽核发现主要问题；（3）稽核建议；（4）被稽核单位有关部门意见；（5）稽核人员姓名及编写日期；（6）复核人员姓名及复核日期；（7）证明材料（包括有关附件）；（8）索引号及页次；（9）其他应说明的事项。第十七条复审小组交换意见稿。1.稽核组应实行二级复审制度。每个稽核人员的稽核工作底稿必须由稽核小组长或另一位稽核人员进行详细复审，稽核组长或主稽人应对各小组的交换意见稿和稽核工作底稿进行重点复审，以保证对稽核人员工作质量和任务完成情况的指导和监督。2.稽核组长或主稽人复审小组交换意见稿时应着重考虑以下因素：（1）所获取的证据是否充分适当；（2）稽核结论是否恰当。3.稽核组长或主稽人在审核小组交换意见稿时，应做出必要的复审记录，书面表示复审意见并签名。4.小组交换意见稿应交由被稽核单位有关部门负责人签字认可。如有异议，应及时重新进行检查，并取得有关证据。如确有差错，应及时予以更正。第十八条撰写稽核组稽核报告（初稿）。稽核组长或主稽人收集各小组交换意见稿和有关材料后，应进行总体分析判断，形成总体的稽核报告（初稿），并召集各专业小组长讨论审定。第十九条总结会谈。1.总结会谈由稽核组长或主稽人主持，被稽核单位的负责人和有关部门负责人参加。2.在总结会谈中，稽核组应听取被稽核单位对稽核事实与评价结果的意见，并作好总结会谈记录，为撰写稽核报告征求意见，同时也为稽核组进一步复查核实提出建议。3.稽核组应尽可能争取在现场与被稽核单位取得对稽核认定事实及问题评价的一致意见，获得被稽核单位负责人的签字认可。如被稽核单位对所查问题有异议时，稽核组应进行核对，确有差错时应进行更正，或视情况安排进一步复查；如对问题评价有异议时，稽核组应与被稽核单位进行讨论，并尽可能达成共识，如不能达成共识，被稽核单位可以提出书面意见，作为稽核报告的附件。如因被稽核单位不予配合或其他客观原因导致无法举行总结会谈或使总结会谈无效，稽核组可限定被稽核单位在规定的时间内，对稽核报告（初稿）提出反馈意见。被稽核单位过期未反馈意见的，视为同意稽核组认定事实及评价。第二十条结束现场稽核。稽核组在稽核方案规定的时间内完成现场稽核检查工作，退出被稽核单位。四、稽核报告阶段第二十一条撰写稽核报告。1.总结会谈结束后，稽核组应以稽核报告（初稿）为基础，结合被稽核单位的反馈意见，全面反映稽核发现的问题，并作客观公正的评价，向派出行稽核部门负责人提交稽核报告。2.稽核报告应客观、清楚、简明、及时并富有建设性。稽核组应对稽核报告的真实与客观负责。稽核报告的真实与客观是指稽核报告应如实反映稽核范围、稽核依据、已实施的稽核程序和应发表的稽核意见。3.稽核报告的参考格式如下：（1）稽核目的、范围与稽核组概况；（2）被稽核单位的基本情况，包括被稽核单位的经营情况、主要业务的基本情况及内部控制状况等；（3）发现问题及结论。包括本次稽核发现的主要问题、总体评价以及重要的综合性建议；（4）业务检查情况详述。参考格式如下：业务 主要问题及性质 风险分析 稽核建议（5）有关附件第二十二条派出行稽核部门负责人初步审定并签发稽核报告（征求意见稿）。稽核组完成稽核报告后，应提交派出行稽核部门负责人审定。派出行稽核部门负责人负责审查稽核报告，对稽核报告内容的完整性、评价的客观性和报告引用法律法规、规章制度的准确性，以及所提稽核建议的恰当性和可行性进行把关，并根据具体情况向被稽核单位签发稽核报告（征求意见稿）。一般情况下，凡重大项目的稽核须签发稽核报告（征求意见稿）。第二十三条派出行总稽核或行领导审批签发稽核报告。派出行稽核部门负责人在收到被稽核单位的反馈意见后，对稽核报告（征求意见稿）进一步审定，并签署意见，报总稽核或行领导审批签发。如被稽核单位在规定的时间范围内未反馈意见，视为对稽核报告（征求意见稿）无异议。1.凡上级行下达的稽核项目，派出行总稽核或行领导审查稽核报告后，须报上级行审批，待收到上级行的批复后再予以签发。2.凡属派出行自行安排的稽核项目，其稽核报告只需向上级行报备，上级行不再进行批复，经总稽核或行领导审批同意的稽核报告为最后定稿。3.稽核报告成文并经总稽核或行领导审定签发后，任何人无权改动。如被稽核单位对稽核报告结论与决定不服，可以在收到稽核报告之日起十五日内，向上一级稽核部门，直至总行稽核委员会申请复议。上一级稽核部门应在收到复议申请之日起三十日内，作出复议的结论与决定。特殊情况下，作出复议结论与决定的期限可适当延长。复议期间，原稽核结论与决定照常执行。总行稽核委员会的稽核结论与决定为终审结论与决定。五、稽核后续阶段第二十四条发出“稽核处理意见执行通知书”。1.稽核组填写“稽核处理意见执行通知书”后，随同稽核报告上报派出行稽核部门负责人审定，由派出行总稽核或行领导审批并签发被稽核单位。（1）凡上级行下达的稽核项目，派出行总稽核或行领导审查“稽核处理意见执行通知书”后，须连同稽核报告报上级行审批，待收到上级行的批复后再签发被稽核单位。（2）凡属派出行自行安排的稽核项目，其“稽核处理意见执行通知书”直接连同稽核报告发送被稽核单位，勿需上级行审批，向上级行报备即可。2.“稽核处理意见执行通知书”是稽核工作档案的重要组成部分，稽核组应妥善保管。第二十五条填写“稽核处理意见审查督办情况表”。督办人原则上由派出行总稽核或行领导或实施稽核的稽核组长或其指定人担任。1.被稽核单位收到“稽核处理意见执行通知书”后，应制定具体的整改措施和执行时间表，经被稽核单位主管人员签章后，将填写完毕的“稽核处理意见执行通知书”一份退寄督办单位。2.派出行根据被稽核单位填写的“稽核处理意见执行通知书”，实施稽核督办，并将督办的结果填入“稽核处理意见审查督办情况表”。3.凡上级行下达的稽核项目，督办人要将督办情况按时限上报上级行。4.“稽核处理意见审查督办情况表”是稽核工作档案的重要组成部分，稽核组应妥善保管。5.如需要，派出行可实施现场稽核，检查验证被稽核单位的落实整改情况。第二十六条稽核工作档案的整理移交与归档保管。1.稽核工作档案的整理可按照下列顺序进行：（1）筛选清理本次稽核的稽核工作档案。常见的稽核工作档案包括： 稽核前问卷及反馈材料； 稽核方案； 稽核通知书； 进点会谈记录； 稽核工作底稿：内部控制调查问卷稽核证据与分析材料各项业务检查表格及文字材料其他工作底稿 小组交换意见稿； 总结会谈记录； 被稽核单位反馈意见书； 稽核报告； 稽核处理意见执行通知书； 稽核处理意见审查督办情况表； 其他与本次稽核有关的材料。（2）将筛选后的稽核工作档案分类整理；（3）将整理好的各类稽核工作档案编号，分别立卷归档。2.稽核工作档案一般应保存十年。3.各级稽核部门应建立健全稽核工作档案的借阅保管与保密制度，对其中涉及商业秘密的信息要严格保密。第二十七条稽核工作的总结。稽核工作完成后，稽核组应对本次稽核工作进行总结，以吸取教训、总结经验，以便今后更好地实施现场稽核。六、附则第二十八条本实施细则自1999年9月1日起执行。第二十九条本实施细则由总行稽核部负责解释。附件一： 项目稽核程序表执行时间稽核步骤编号稽核步骤稽核方法稽核执行人计划实际编制人：审核人：附件二：资料调阅清单资料名称资料编号资料日期数量调阅签名调阅日期退回签名退回日期附件三：书面问卷格式 （参考格式）被稽核单位：年月日回答内容是否说明稽核意见：发布部门：中国银行发布日期：1999年08月02日实施日期：1999年09月01日(中央法规)后续审计方案怎么写：我认为：后续审计方案，是接着上次审计事项而进行的审计，那么本次要写就得从以下方面着手：1、为什么要后续审计；2、审计的时间安排；3、审计的人员安排情况；4、审计的内容；5、审计结果（达到目的）；6、需被审计单位准备哪些资料、7、需被审计单位哪些人员配合；8、如果是就地审计，需被审计单位准备工作场所等；做好后续审计要把握好五个环节来源：考试大【考试就上考试大,大小考试都不怕】2009年7月6日开展后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高、维护审计权威和提高审计工作质量具有重要意义，做好后续审计要把握好五个环节。 (一)熟悉审计决定，落实后续审计工作责任 后续审计一般是在下达审计结论，被审计单位整改后进行离审计时有一定时间间隔，而且开展后续审计的人员不一定就是原审计人员，所以，后续审计人员对审计决定和审计意见不一定十分清楚。在开展后续审计前，审计部门要做好审前准备，要对审计期间的各类审计决定和审计意见进行认真收集，充分掌握资料，并做好分类，将相对应的被审计单位审计回复(整改报告)进行清理。组织审计人员进行学习，熟悉审计决定、被审计单位整改报告和审计依据等资料，找准审计决定和审计意见中的重要问题和疑难问题，逐条列出后续审计清单，将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打基础。 (二)检查被审计单位的审计回复 审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出答复的一种书面文件，是执行审计决定和审计意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题整改情况，是落实审计决定的具体体现。对审计回复的检查主要分三种情况：一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况，要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时，要重点检查审计回复是否充分；对整改报告中已经整改的问题，要分析被审计单位整改的方法是否正