出口退税工作流程讲义(2)

任务二：生产企业出口退税流程【任务导入】同学们，不同的企业类型办理出口退税的流程不仅相同，上个实训我们已经学习了外贸企业办理出口退税业务的流程。本次实训，我们将学习生产企业办理出口退税业务的流程： 生产企业办理出口退税业务，如何进行系统操作？ 生产企业办理出口退税业务需提交哪些资料？任务书：10-02生产企业出口退税实训报告要求学生通过实训演练，掌握生产企业出口退税流程及业务的处理，并且通过实地调研，了解在实际工作中不同类型企业出口退税的工作流程，实训结束后制作一份实训报告。【任务分析、准备】 老师诱导、小组讨论，制定计划，收集资料老师：介绍重点难点任务实施注意事项。学生：明确小组分工，列出计划。以上任务涉及到生产企业出口退税业务流程的有关知识，学生需要查阅相关资料，如“威海市国家税务局/”等网站中关于企业出口退税有关规定，并通过自学和老师指导完成任务。【任务实施】 老师讲授新知识 问题一 生产企业办理出口退税业务，如何进行系统操作？一、 系统操作认知指导1出口企业根据当期出口销售明细账及出口发票、核销单等信息在生产企业出口退税申报系统“基础数据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项下，将当期相关数据录入到“生产企业出口退税系统”中。2期末，出口企业应于纳税申报期内在“生产企业出口退税申报系统”中，依次进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵退申报汇总表与附表录入、生成汇总申报数据等操作。3将本期录入与生成数据存盘备份。4打印当期出口货物明细表、收齐前期单证明细表、出口退税汇总表、附表等。二、 生产企业办理出口退税需提交的材料（重点） 问题二 生产企业办理出口退税业务需提交哪些资料？ ？认知指导申报期内办理出口货物“免、抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册与本期出口企业录入的出口退税系统信息的U盘报送主管退税部门，进行出口企业录入退税系统数据与海关、外管局数据信息核对。提交的资料如下：1本期数据U盘；2出口货物报关单（出口退税专用）；3出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；4出口专用发票；5生产企业出口货物免、抵、退税申报表（单证收齐）；6生产企业出口货物免、抵、退税申报表（出口货物）；7生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表；8主管征税部门审核确认的增值税纳税申报表；9免、抵、退税申报U盘；10退税部门要求的其他资料。 学生模拟实训做中学自主学习相关知识，分组完成任务。（一）企业基本信息威海锦尚服装有限公司属于一般纳税人，适用增值税率为17%，退税率为13%。贸易类型为一般贸易出口，自产自营。企业组织机构代码：795309888；税务登记证号：37020795309888；海关代码：3711062900；办税员：阮红；税收专管员：王清（二）企业出口退税相关资料2010年12月8日，办税员阮红到办税服务厅上报企业出口退税业务。填制的出口销售明细账登记表如表10-11所示，生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表如表10-12所示。出口业务涉及的单据，如出口商品专用发票报关联6份、出口货物报关单6份、出口收汇核销单出口核销专用联（境内收入）等略。（三）实训要求：根据资料填写表10-13至表10-17的相关内容。表10-11371020200004105出口销售明细账登记表企业名称（章）威海锦尚服装有限公司企业代码：795309888 单位：元序号申报序号记账凭证号记账时间销售金额备注100013010720101130120507.16USD4820.29200023010720101130246245.39USD9849.8230033010720101130242560.47USD9702.4240043010720101130203958.83USD8158.3550053010720101130183438.20USD7337.536006301072010113037472.89USD1498.92合计1034182.94USD151459.84声明：此表是根据国家税务总局出口货物退(免)税管理办法的规定填报的，我确认它是真实的，可靠的。法人签字：张锦绣2010年12月3日主管税务部门审核意见：业务公章2010.12.08经办人签字：宋霞负责人签字：XXX （公章）2010年12月8日Yibin City City track traffic planning is Yibin city regional range within track traffic system of once integration, and city track traffic also is Yibin City City integrated track traffic system in the of part, for accurate grasp city track traffic research of object表10-12生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表海关代码：3711062900企业名称：威海锦尚服装有限公司税务登记代码：37020795309888 （）出口货物 （ ）单证齐全 所属期：2010 年 11月 所属年度2010 单位：人民币元至角分序号出口发票号码出口报关单号出口日期代理证明号核销单号出口商品代码出口商品名称计量单位出口数量出口销售额征税税率退税税率出口销售额乘征退税率之差出口销售额乘退税率海关进料加工手册号单证不齐备注美元人民币123456789101112131415=12（13-14）16=1214171819略男衬衫件255029870.51203958.8317.0013.008158.3526514.65HB女风衣件61626865.19183438.2017.0013.007337.5323846.97HB女风衣件1265488.0437472.8917.0013.001498.924871.48HB男西裤件60817648.71120507.1617.0013.004820.2915665.93男西裤件124236063.53246245.3917.0013.009849.8232011.90男衬衫件303235523.86242560.4717.0013.009702.4231532.868174151459.841034182.9441367.33134443.79单证齐全并且信息齐全销售额609313.02单证不齐全或信息不齐销售额424869.92出口企业退税部门3710000012475兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 （公章）经办人：阮红 财务负责人：张燕 企业负责人：张锦绣 2010 年 11月8 日 业务公章2010.12.08 （章）经办人：宋霞 复核人：负责人：XXX 2010 年 11 月 8 日 会计岗位综合实训 精品课程表10-13生产企业出口退税专用封面纸企业所属市区及性质： 本袋编号：201011企业名称： 税款所属期：序号单证内 容备注1报关单份数本次报关销售额（美元）累计报关销售额（美元）本次销售数量（KG/个）2出口发票份数金额数量KG3退税金额（元）0免抵金额（元）104796.06结转下期抵扣金额（元）04其他代理出口货物证明进料加工贸易申请表软盘（张）1审 核 项 目一审二审终审贸易性质（一般贸易进料加工境外投资中标机电产品）你对单证（报关单、核销单、代理证明、进料加工贸易申请表、完税凭证等）真实性是否验证，请签字经营方式：自营出口代理出口是否清算：你认为清算请签字应退税额人民币大写表10-14“免抵退”生产企业出口退税确认证明单国税局综合管理科：我科所辖 （企业）于2010年 月出口共 笔，出口销售额 美元，合 元。当月应纳税款 12189.64 元，并已（未）按规定缴纳了税款。当月申请出口退税 元，免抵税额 元。经我科核查确认如下：1、该企业上述货物已按规定做销售处理,海运费、佣金等已冲减外销收入。2、该企业纳税申报表中“免抵退已退税额” 0 元与上期免抵退税申报汇总表中“应退税额” 0 元相等；3、该企业纳税申报表中“免抵退出口销售额” 元与本期免抵退税申报汇总表中“当期出口销售额” 元相等； 4、该企业纳税申报表附表二中“免抵退不予免征抵扣税额” 元与本期免抵退税申报汇总表中“不予免征抵扣税额” 41367.33 元相等；5、该企业本月根据征退税率之差计算的进项税额转出应为 元。6、该企业本月进项税额抵扣 223777.46 元，其中四小票抵扣税款 0 元 ；海关补征进口环节增值税 0 元 ，该企业无从敏感地区取得的增值税专用发票抵扣联，且该企业所取得的所有抵扣凭证均真实有效；7、该企业本月的出口货物均为自产货物或视同自产货物，其中：视同自产品销售额 0 美元，占当月自产产品出口额比例 0 %（大于50%的报市局审批）。特此证明。税源监控人员签字： 税源监控科长签字：表10-15“免抵退”生产企业出口退税交接清单 企业公章企业名称海关代码办税员上报日期税款所属期报关单份数税收专管员出口发票份数本次申报免抵税额本次销售额（美元）本次申请退税额本次确定结转下期留抵税额办税服务厅接单日期经办人办税服务厅业务章科长签字1、本表供出口退税资料交接使用2、企业在上报出口退税资料次日起七个工作日内，完成审核审批工作。3、本表一式二份，企业留存一份，退税机关留存一份。表10-16出口退（免）税审核情况表企 业名 称企业代码申报年月初审疑点问题：初审意见：初审人（签名）： 科长（签名）：复审疑点问题：复审意见：复审人（签名）： 科长（签名）：调查落实情况调查人员（签名）：审批意见审批人（签名）：表10-17生产企业出口货物免抵退税申报汇总表（适用于增值税一般纳税人）纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：海关代码： 税款所属期： 申报日期： 金额单位：元（列至角分）项目栏次当期本年累计报表差额(a)(b)(c)免抵退出口货物销售额（美元）1-免抵退出口货物销售额2=3+4其中：单证不齐销售额3- 单证齐全销售额4-前期出口货物当期收齐单证销售额5-单证齐全出口货物销售额6=4+5-免税出口货物销售额(美元)7-免税出口货物销售额8-全部出口货物销售额（美元）9=1+7-全部出口货物销售额10=2+8-不予免抵退出口货物销售额11-出口销售额乘征退税率之差12-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额13-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额14-免抵退税不得免征和抵扣税额15结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额16-出口销售额乘退税率17-上期结转免抵退税额抵减额18-免抵退税额抵减额19-免抵退税额20-结转下期免抵退税额抵减额21-增值税纳税申报表期末留抵税额22-计算退税的期末留抵税额23=22-15c-当期应退税额24-当期免抵税额25=20-24-前期单证收齐26前期信息收齐27出口企业申明：退税部门：此表各栏填报内容是真实、合法的，与实际出口货物情况相符。此次申报的出口业务不属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序的出口业务。否则，本企业愿意承担由此产生的相关责任。经办人：财务负责人： （公章）企业负责人： 年 月 日 经办人：复核人： （章） 负责人： 年 月 日受理人： 受理日期： 年 月 受理税务机关（签章）注：1本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期增值税纳税申报表附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联；2第（ c）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（ b）列“累计”申报数减增值税纳税申报表对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对增值税内税申报表进行调整。 学生完成任务 学生在实施任务时，在查阅信息时，要有针对性； 老师随时检查学生的完成进度和产生的问题，注意对共性问题集中进行更正； 学生注意作好书面记录，以便任务结束时进行公平的考核； 任务完成后要认真填写实训报告任务书：10-02生产企业出口退税业务实训报告,并将任务实施的过程、结果、问题等制作成PPT演示文稿。【任务检查与评价】 每个小组派代表对任务实施过程、结果以及存在的问题等方面进行汇报,组内成员可以进行补充.老师和其他小组成员根据汇报情况进行提问，该小组成员进行现场答疑。 小组评价评价指标小组序号小组任务计划合理（10%）资料收集准备充分（15%）账务处理正确（30%）凭证填制项目齐全（15%）总结汇报内容详实（20%）实训报告全面（10%）总分100 企业评价聘请某企业优秀管理人员，对部分小组的实训报告进行点评。 老师总结与评价老师在学生任务准备以及任务实施时的表现和任务汇报情况进行记录，根据这些记录进行评价。具体的评价表如下：评价指标团队序号小组任务计划合理（10%）资料收集准备充分（15%）账务处理正确（30%）凭证填制项目齐全（15%）总结汇报内容详实（20%）实训报告全面（10%）总分100第一组第二组第三组第四组第五组第六组 综合评价老师根据任务书（实训报告）、小组互评表和老师评价表的结果，对每个小组