高中政治 第三单元 第八课 第2框 征税和纳税学案2 新人教版必修1

1 征税和纳税征税和纳税 学习目标要点晨背 1.识记税收的含义、基本特征、税 收的种类。 2.理解税收的本质和基本特征。 3.了解增值税和个人所得税的内容 和作用。 4.懂得依法纳税是公民的基本义务。 5.正确区分违反税法的四种行为。 1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这 些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标 志。 2.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的 一种税。征收增值税可以避免对一个经营额重复 征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏 税行为。 3.个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调 节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 4.在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、 集体利益、个人利益在根本上是一致的。 探究一 税收及其种类 1税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 判断 税收收入就是财政收入。 提示 错误。财政收入的来源有税、利、债以及其他收入。其中，税收收入是财政收入最 基本、最稳定、最可靠的形式，但税收收入不等于财政收入。税收本质上是一种特殊的分 配关系。 2税收的基本特征 (1)内容：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入 形式的主要标志。 判断 税收的强制性，就是要求纳税人必须依法纳税。 提示 错误。税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依 法征税。 (2)联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决 2 定了它必须具有固定性。 想一想 税收的固定性是不是意味着税收是一成不变的？ 提示 不是。税收的固定性是相对的，税收会随着经济社会条件的变化而作出调整。 3税收的种类 (1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大 类。 (2)影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。 征税对象意义 增值税生产经营中的增值额 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生 产经营环节企业的偷漏税行为 个人所 得税 个人所得 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、 实现社会公平的有效手段 判断 征税对象就是纳税人。 提示 错误。征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、 所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。 2015 年我国继续完善结构性减税政策，进一步扩大增值税制度改革试点，将目前征收营业 税的行业逐步改为征收增值税，并在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。各级税务部门必须依法征缴，任何单位和个人都必须依法纳税。 问题探究 (1)上述材料体现了税收的哪些基本特征？ (2)分析增值税改革的意义？ 答案 (1)税收具有固定性，国家新增 11%和 6%两档低税率，体现了税收的固定性；税收具 有强制性，税务机关依法征税，纳税人依法纳税体现了税收的强制性。 (2)增值税只对生产经营中的增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前 一生产环节企业的偷漏税行为。加快增值税改革，可以减轻企业的负担，为企业的生产增 添新活力，促进经济发展。 名师点拨 3 1理解税收的三个基本特征 (1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。 (2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直 接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。 (3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批 准是可以改变的。 (4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示： 2增值税与个人所得税的比较 增值税个人所得税 含义 以生产经营中的增值额为征税对 象的一种税 国家对个人所得征收的一种税 征税对象增值额个人所得 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人，从我国境内 外取得的所得；在我国境内无住所又 不居住或者在境内居住不满一年的个 人，从我国境内取得的所得 基本税率 17% 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税， 也可以防止前一生产经营环节企 业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，是调节 个人收入分配、实现社会公平的有效 手段 3.纳税人、负税人和征税对象 含义对象 纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人 负税人最终承担税款的单位和个人 可以是自然人，也可以是法人 征税对象 征税所指向的客体，表明对什么 东西征税 可以是商品、所得、财产，也可以 是资源 典例 1 2016 年 1 月 1 日，关税调整方案实施，将税率高于 5%的 27 项环境产品税率降至 5%， 这主要体现了税收具有( ) 4 A强制性 B无偿性 C固定性 D自觉性 答案 C 解析 根据关税调整方案实施税率调整，体现了税收的固定性特征，C 项符合题意。A、B 两项不符合题意；D 项不是税收的特征，排除。 探究二 依法纳税是公民的基本义务 1依法纳税的必要性 (1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各 界缴纳的各种税收作为物质基础。 (3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 2违反税法的行为及处理 (1)违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。 (2)违反税法的处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法 的还要由司法部门追究其刑事责任。 3树立纳税人意识 (1)公民要增强义务意识：自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 (2)公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的 征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。 判断 中学生不是直接纳税人，不用树立纳税人意识。 提示 错误。每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有纳税人意识。纳税人意识有两 种：一种是义务意识，要自觉诚信纳税；另一种是权利意识，要以主人翁的态度积极关注 国家对税收的征管和使用，不要错误地认为纳税只是纳税人的事。 依据下面漫画，思考问题： 问题探究 (1)漫画中富翁的行为是违反税法的何种行为？请简要分析说明。 (2)假如你是一名税务工作人员，现派你向富翁作税收政策解读，请你列出宣讲提纲。 5 答案 (1)漫画中富翁的行为是有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税 款的行为，这属于偷税行为。 (2)在我国，税收是取之于民、用之于民的新型税收，每个公民的生活都与税收息息相关。 税收是国家组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质保证。公民在享受国 家税收提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉依法诚信纳税。对于违反税法的行 为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部 门追究其刑事责任。 名师点拨 1全面理解“依法纳税是公民的基本义务” (1)从税收的地位看：税收收入是国家财政收入最重要的来源。 (2)从税收的作用看：税收为国家的存在和发展提供物质保障，社会主义国家各项职能的实 现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 (3)从我国税收的性质看：在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我 国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。 (4)从公民的权利与义务的关系看：公民在享受着国家提供的各种社会服务的同时，必须承 担自觉诚信纳税的义务。 2违反税法的四种行为比较 不同点相同点 行为 实施手段目的 偷税欺骗或者隐瞒不缴或少缴 欠税超出缴税期限不缴 骗税欺骗以获得税收优惠骗取税收优惠 抗税暴力、威胁等不缴 都是违反税法的行为都 要受到法律的处罚和制裁 3.我国税收的作用 (1)税收是筹集财政收入的基本形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证 收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。 (2)税收是调节经济的重要杠杆。国家通过税种的设置以及在税目、税率或减免税等方面的 规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 (3)税收是国家实现经济监督的重要手段。 (4)税收具有维护国家政权的作用。 典例 2 小张经营一家电器行，因外出旅游，没有按时到地税局交税。对此种行为认识正 确的是( ) A欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了 B偷税，最终将受到罚款或者法律制裁 6 C骗税，以外出旅游为借口，达到不交税的目的 D抗税，通过非暴力手段，达到不交税的目的 答案 A 解析 由题干可知，小张因为旅游没有按时交税，属于欠税行为，旅游结束应到地税局补 缴税款，故 A 项符合题意；B、C、D 三项均不符合题意。 新闻播报 深化税收征管体制改革 助推国家治理现代化 2016 年改革的重头戏之一就是加快供给侧改革。 “供给管理”要求减少干预，提振企业和 经济的活力，其中一个重要财政手段是结构性减税。李克强总理要求，在供给方面，继续 运用好结构性减税等手段，推动“双创”和“中国制造 2025” “互联网”行动计划，促 进服务业、先进制造业发展，扶持小微企业成长，发挥制度创新和技术进步对供给升级的 倍增效用，扩大有效供给。 “就引领产业升级、转变经济发展方式而言，当前可重点从增值 税着手。 ”在增加劳动力要素供给方面，可以采用降低个人所得税边际税率的减税政策。 深度思考 分析我国实施结构性减税政策的意义？ 答案 (1)实行结构性减税政策，有利于减轻企业负担，增强发展活力，有利于加快转变经 济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康协调发展。 7 (2)实行结构性减税是积极财政政策的重要内容，它在促进社会公平、改善人民生活，促进 资源合理配置，促进国民经济平稳运行方面发挥了重大作用。 1目前，越来越多的人在网上开店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。而按照我国税 法，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法的这一规定表明( ) A税收具有固定性特征 B税收是财政收入的主要来源 C税收具有强制性特征 D税收是国家宏观调控的工具 答案 C 解析 按照我国税法，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法的这一规定 表明税收具有强制性特征，故 C 项入选；A 项材料未体现；税收是财政收入的主要来源的 观点正确，但材料未体现，排除 B 项；D 项与题意无关。故选 C 项。 从 2015 年起，武汉市将连续 3 年对营业税改征增值税试点的工业设计企业，提供技术转让、 技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。据此回答 23 题。 2增值税的征税对象是( ) A经营活动的营业额 B生产经营中的增值额 C特定的消费品和消费行为 D企业所得 答案 B 解析 增值税是流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，B 项符合题意； A、C、D 三项分别是营业税、消费税、企业所得税的征税对象，不符合题意。 3实行“营业税改征增值税” ，可以( ) 调节收入差距，维护社会公平 减轻企业税收负担，推动经济发展 扩大增税范围， 保证财政收入来源 防止偷税漏税行为 A B C D 答案 C 解析 国家实行“营业税改征增值税”的目的是减轻企业负担，促进企业发展，同时防止 偷税漏税行为，符合题意；是个人所得税的意义，不符合题意；说法错误，故选 C 项。 4国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具 8 发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是( ) A推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B对无需报账的就餐者可以不开具发票 C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D索要和提供餐饮发票有利于减少税收流失 答案 D 解析 发票是餐饮业营利的依据，也是消费者维权的依据，故消费者应该向餐饮企业索要 发票，这样有利于减少企业的偷漏税行为，有利于减少国家税收的流失，D 正确；推行刮 奖发票的目的是刺激消费者索要发票，进而避免企业的偷漏税行为，A 说法错误；B 明显错 误；提供刮奖发票，企业的税收负担会相应增加，一定程度上讲不利于企业利润的增加， C 说法错误。 5在我国，房地产业中诞生了不计其数的百万、千万乃至亿万富翁。然而， “赢利巨人” 却是“纳税侏儒” 。房地产企业之所以成为“纳税侏儒” ，与他们虚开开发成本、人为隐瞒 利润、逃避税收有重大关系。要改变这种状况，必须( ) 加强税收征管，依法打击偷逃税款行为 完善税制，提高税率、扩大税目 加强税 法教育，强化依法纳税意识 使每一个公民都成为直接纳税人 A B C D 答案 C 解析 材料主要说明经济活动中存在偷税漏税行为，提出了针对性措施，符合题意； “提高税率、扩大税目”未必适合经济形势需要，也无助于改善税收征管，说法错误； 并非每个人都是直接纳税人，只有直接负有纳税义务的单位和个人，才是纳税人，说法 错误；故选 C 项。 基础自测 知识点一 税收及其种类 1某律师成立了一家以他个人名义命名的律师事务所，自成立后的五年中取得营业收入 1 489.9 万元，这个建立律师事务所的律师不按法律规定申报税额，缴纳的税款仅有 3.8 万 元，按法律规定计算偷逃所得税、营业税等 114 万元之多，已构成偷税罪，据此，法院判 处他有期徒刑 4 年，并处罚金 115 万元。这表明税收具有( ) A固定性 B无偿性 C强制性 D随意性 答案 C 解析 本题考查税收的特征，题干说法院判处他有期徒刑 4 年，并处罚金 115 万元，说明 9 税收具有强制性，违反税法就会受到法律的制裁，故 C 观点符合题意。A、B 与题意不符； D 观点错误，税收具有固定性，不是随意的。 2税收是国家财政收入最重要的来源，下列关于税收三个基本特征之间的关系说法正确的 是( ) 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的 税收的无偿性要求它具有强制性，强 制性是无偿性的保障税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 税收的强制 性体现在国家凭借政治权力强制征税 A B C D 答案 C 解析 符合题意，不体现三者关系，排除。故选 C 项。 3我国个人所得税法规定，工资薪金所得减除费用标准由 2 000 元/月提高到 3 500 元/月。 这一调整将( ) A有利于从根本上消除居民的收入差距 B有利于调节个人收入分配，实现社会公平 C增加国家财政的支出 D能提高全体居民的生活水平 答案 B 解析 个人所得税起征点上调，有利于调节个人收入分配，实现社会公平，故 B 符合题意。 A 观点错误，不能从根本上消除居民的收入差距；C 观点与材料无关，税收是财政收入的来 源，不是财政支出；D 观点错误，提高起征点不能提高全体居民的生活水平。 4财政部、国家税务总局决定自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应纳税所得 低于 10 万元(含 10 万元)的小型微利企业，其所得按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率 缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局这一新政体现了( ) 国家财政具有促进资源合理配置的作用 国家通过调整分配政策促进生产的发展 国家减少财政收入支持经济的健康发展 我国税收具有固定性的基本特征 A B C D 答案 D 解析 材料中对小型微利企业缴纳企业所得税的规定，表明国家在征税之前就以法律的形 式，预先规定征税对象和税率，体现税收具有固定性特征，符合题意；材料中的政策有 利于减轻小型微利企业的负担，促进小型微利企业的健康发展，符合题意；材料未体 现；表述不科学，故选 D 项。 5增值税作为一种“优良税种” ，目前已被世界近 200 个国家和地区广泛采用，营业税改 增值税是国务院确定的“十二五”必须完成的税改目标。营业税改增值税，体现了税收的( ) A税率的调整 B纳税人的变化 10 C征税对象的变化 D征税主体的变更 答案 C 解析 增值税以增值额为征税对象，营业税以营业额为征税对象，因此，营业税改增值税， 体现了税收的征税对象的变化，C 项符合题意。 知识点二 依法纳税是公民的基本义务 62015 年全国税收宣传月的主题是“税收发展民生” ，因为“国是篱笆税是桩，拆了 桩子篱散光。你添饭来我加桩，国富民强世代昌。 ”这启示我们( ) A税收“取之于民、用之于民” B税收是财政收入的基本形式 C税收具有强制性的基本特征 D依法纳税是公民的基本义务 答案 D 解析 本题为启示类选择题，主体为我们即公民。材料强调税收对国家的重要性，D 项符 合题意；A、B、C 三项正确但与题意不符。 7下列观点与右图漫画的寓意一致的是 ( ) 我国税收取之于民，用之于民 依法纳税是我国税收的基本特征 要积极承担义务， 自觉诚信纳税 加强税收调节，调整税收结构 A B C D 答案 A 解析 漫画反映公民的税收用于社会福利和公共事业建设，正确；在材料中没体 现；故选 A 项。 8某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐步虚增二极管等商品的价格，并在此过 程中将套取的增值税专用发票的品名由 CPU 转换为二极管等商品，虚报出口价格。从税法 的角度来讲，该公司的这种行为属于( ) A偷税 B欠税 C骗税 D抗税 11 答案 C 解析 本题材料中某公司通过“虚设贸易环节” “虚增二极管等商品的价格” “虚报出口价 格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故 C 项符合题意；A、B、D 三项在材料 中未体现出来，故不能入选。 9 “纳税诱发纳税人的一种强烈的关切，关切那含有你血汗钱的事业。税款在缴纳的那一 刻起就转化为一种文化自觉：这个事业，这个国家，从此有我一份。时时考虑这个钱怎么 花，花得妥不妥。 ”下列对这段话理解不正确的有( ) A每个公民应该以纳税人的高度责任感积极关注、监督国家对税收的使用 B通过纳税能培养纳税人参与国家管理的责任感和主人翁精神 C税收的使用直接关系到国家的发展和纳税人的利益 D通过纳税使纳税人成为税收的使用者和管理者 答案 D 解析 此题考查对公民依法纳税的全面理解。注意题干中“不正确”的逆向限定。在社会 主义条件下，纳税人是税收的最终受益者，但不一定是税收的直接使用者和管理者，D 项 错误，符合题意。 综合提升 102015 年 8 月 19 日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定从 2015 年 10 月 1 日起到 2017 年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额 20 万元以内(含 20 万元)扩大到 30 万元以内(含 30 万元)。此次税收政策调整，其合理的 传导顺序是( ) 投资需求释放 更多小微企业享受税收优惠 缓解经济下行压力 自主创业积极 性提高 A B C D 答案 A 解析 对小微企业实行企业所得税优惠政策，可以让更多小微企业享受税收优惠，提高企 业的自主创业积极性，可以增加投资需求，缓解经济下行压力，促进经济发展。故合理的 传导顺序是， 故选 A 项。 112015 年我国新能源汽车生产 340 471 辆，销售 331 092 辆，同比分别增长 3.3 倍和 3.4 倍，远高于同期非新能源汽车的产销增量。2016 年新能源汽车销量有望达到 70 万辆。 新能源汽车热销的可能原因有( ) 国际原油价格持续走低 消费者绿色消费观的增强 传统汽车企业去库存降产能 国家免征新能源汽车车辆购置税 A B C D 12 答案 C 12 “曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。到税务稽查时，我才追悔莫及如果再 给我一次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税！如果要给它加