平衡记分卡商业银行的应用.doc

平衡记分卡商业银行的应用摘要：在2006年国内金融业全面对外开放的压力下，国有商业银行股份制改革的不断深入。与此同时，国有商业银行绩效管理也面临着转型的问题，即由传统的财务绩效管理向战略绩效管理转变。本文从目前商业银行绩效管理存在的缺陷出发，引入平衡记分卡管理思想，从实践角度阐述了商业银行如何运用平衡记分卡加强绩效战略管理。关键词：平衡记分卡 绩效评估 商业银行establish balance scored as an efficient performance evaluating systemfor chinas commercial banksabstract: under the promise of joining wto, china will gradually open its financial sectors in 2006,which no doubt will create great pressure on commercial banks. at the same time the state owned bank is stepping steadily towards shareholdings reform. still the bankings performance evaluating system is facing a transition: changing from tradition financial performance evaluation to strategic performance evaluation. this paper first explores the shortcomings of current performance evaluation system, and then introduces balance scored management system. on this basis, we further elucidate how to apply bsc in commercial banks from practice angle.keywors: balance scored performance evaluation commercial banks 作者简介：姜志敏，女，汉族，1981年 ，河北省保定人，统计学专业，研究方向：金融统计与数量分析陈奉先，男，满族，1982年 ，河北唐山人，金融专业，研究方向：中央银行理论与货币政策联系方式：四川成都西南财经大学研究生部10#信箱，收邮编：610074电子邮件： 姜志 陈奉衡记分卡商业银行的应用摘要：在2006年国内金融业全面对外开放的压力下，国有商业银行股份制改革的不断深入。与此同时，国有商业银行绩效管理也面临着转型的问题，即由传统的财务绩效管理向战略绩效管理转变。本文从目前商业银行绩效管理存在的缺陷出发，引入平衡记分卡体系，从实践角度阐述了商业银行如何运用平衡记分卡加强绩效战略管理。关键词：平衡记分卡 绩效评估 平衡一、引言按照中国的“入世”承诺，中国将在2006年逐步开放国内银行业对外资银行的地域和业务限制，赋予外资金融机构以国民待遇，这一举措无疑会对国内的银行业，特别是国有银行形成严峻的挑战。随着竞争的日益激烈，我国商业银行更应该注重自身的长期战略发展以提高资本的效率和自身的发展。当今我国商业银行传统的绩效评估方法存在很大的缺陷，已经不能再适应现在银行业的发展，由此，我们讨论平衡记分卡这种新的战略方法在中国商业银行的应用尤为重要。二、我国商业银行绩效评价的现状我国商业银行绩效评价中存在的主要问题是：（一）目标定位模糊考核的首要目的是对管理过程的一种控制，其核心的管理目标是通过了解和检验员工的绩效以及组织的绩效，并通过结果的反馈实现员工绩效的提升和银行管理的改善。我国商业银行对绩效考核定位模糊主要表现在考核缺乏明确的目的上，考核定位的偏差主要体现在片面看待考核的管理目标上，如很多银行将考核定位在确定利益分配的依据和工具，使得考核目标的定位过于狭窄。 （二）我国商业银行传统绩效评价体系存在的问题目前国内商业银行进行业绩评价主要参照的是财务指标，其缺陷表现在考核体系僵化，绩效考核指标权重设计不合理，过分重视短期经营目标，忽视银行的成长性及可持续性发展的要求。业绩评价只包括财务业绩，而不考虑非财务方面的贡献和业绩，不能综合全面地反映银行的价值，使评价结果与银行长期发展战略不相关，助长了经营者的短期行为；财务指标基本为结果性指标，是对过去经营成果的反映，缺乏解释性指标，如管理能力、创新能力指标；财务指标重视实物资产的衡量，没有把管理活动影响战略结果的能力考虑在内，对无形资产的评价显得力不从心。（三）风险管理评价技术落后风险评价技术相对落后。目前，我国商业银行进行风险管理所采用的资产负债管理方法有缺口分析、持续期管理和动态模拟法，适用于风险类型简单且高度不安全的资产组合占总资产比例很小的情况，难以适应风险环境的日益复杂，对精确风险度量技术需求扩大的形势需要。 （四）缺乏相配套的激励机制商业银行如果没有相应的激励措施的话，势必会引发银行经营参与者的道德风险，从而无法提高商业银行的经营效率。我国商业银行现行的激励奖励措施普遍存在约束方法僵硬、激励与约束不对称、激励方法未与风险揭示相联系的现象。（五）指标过分侧重经济效益。国有商业银行的生存的原因之一是市场失灵的重要补充，有着“企业性”和“公共性”双重身份，因此，对于国有商业银行的指标设计也要考虑到其社会性。三、平衡记分卡的内容和特点1.平衡记分卡的概念“平衡记分卡”的概念最早出现在1988年，由哈佛大学商学院教授robert s. kaplan和nolan norton institute总裁david p. norton在1990年带领下的研究小组在“衡量未来组织的业绩”的研究课题中提出的。两人发表于哈佛商业评论1992年1-2月号的平衡计分卡业绩衡量与驱动的新方法、1993年9-10月号的平衡记分卡的实际应用、1996年1-2月号的把平衡记分卡作为战略管理体系的基石等三篇论文构成了著名的“平衡记分卡”，从而成为企业绩效评价研究新的里程碑。他们认为传统的财务会计测量方法，如：资产回报率和回收期，提供的是不完全的、过时的商业行为规划，这些商业行为隐含了长期商业价值的创造。平衡记分卡是一个划时代的战略管理和战略部署工具；它不仅提出了一项企业战略，而且在该战略的开发和实施中，能有效的调动和调整各种管理要素，通过积极的平衡创造一种增量保障能力。以保障企业战略的有效实施和落实。2.平衡记分卡的主要框架平衡记分卡从财务、顾客、内部运营及学习与发展等四个互为关联的维度来平衡定位和考核公司各个层次的绩效水平。表1 bsc的主要框架财务要在财务方面取得成功，组织如何满足所有者？目标评估指标计划内部运营为了使股东和客户满意，我们必须擅长于什么业务程序？目标评估指标计划客户为了实现设想，我们应该怎样对待客户？目标评估指标计划学习与成长要实现设想，我们将如何保持改革和提高的能力？目标评估指标计划远景与战略 3.平衡记分卡的特点平衡记分卡重在平衡。平衡记分卡所指的平衡，是一种综合的、动态的、战略的、增量的平衡。其特点是：（1）外部衡量和内部衡量之间的平衡 平衡计分卡将评价的视线范围由传统上的只注重企业内部评价，扩大到企业外部，包括股东、顾客；同时以全新的眼光重新认识企业内部，将以往只看内部结果，扩展到注意结果同时还注意企业内部流程及企业的学习和成长这种企业的无形资产。平衡计分卡还把企业管理层和员工的学习成长视为将知识转化为发展动力的一个必要渠道。 （2）所要求的成果和这些成果的执行动因之间的平衡 企业应当清楚其所追求的成果（如利润、市场占有率）和产生这些成果的原因即动因（drivers，如新产品开发投资、员工训练、信息更新）。平衡计分卡正是按照因果关系构建的，同时结合了指标间相关性。（3）强调定量衡量和强调定性衡量之间的平衡 定量指标（如利润、员工流动率、顾客抱怨次数）较准确，具有内在的客观性，但定量数据多为基于过去的事件而产生，因此，定量数据的分析需要以“趋式可预测”为前提条件。但目前企业所面临的众多不确定性，导致基于过去对未来所做的预测其实际意义趋于递减。而定性指标由于其具有相当的主观性，甚至具有外部性，比如顾客满意度是在企业内部无法获得的，所以往往不具有准确性，有时还不容易获得，但这并不影响定性指标的相关性、可靠性，而这两个性质正是我们业绩评价中所需要的。平衡计分卡正是引入定性的指标以弥补定量指标的缺陷，使评价体系具有新的实际应用价值。 （4）短期目标和长期目标之间的平衡 目前，企业发展的速度越来越快，现实已经使企业不但要注意短期目标（如利润），还必须制定出长期目标（如顾客满意度、员工训练成本与次数），相应的则需要有一套监督企业在向未来目标前进的过程中的位置和方向的指标。平衡计分卡正是根据这一情况的而设计的，它完全能够使企业了解自己在未来发展的全方位的情况。四、商业银行bsc体系的构建表2 商业银行bsc评价体系的构成指标类别战略目标影响因素绩效指标财务维度提高资金获利的能力并控制风险生存指标现金流增加收入eva市场风险raroc指标发展能力营业收入增长率顾客维度以顾客为中心，增加可获利顾客的数量和比重顾客满意顾客满意度顾客投诉次数顾客忠诚老顾客续约率新顾客成长率新顾客签单的比重市场份额市场占有率顾客获利能力顾客收益率创新能力新产品的上市时间金融新产品研发的费用比重内部运营维度提高竞争优势优势产品产品的性能产品的费用服务质量服务方式服务效率服务成本学习与成长维度增强学习能力，保证组织健康成长员工工作效率员工培训频数与质量员工满意通过调查员工忠诚度员工流动率有效激励程度责权利对应程度信息系统完善程度信息系统的更新时间1.财务维度：（1）商业银行是管理风险的特殊行业，其风险管理在财务中与足轻重，为此我们采用raroc（risk adjusted return of capital）风险调整的资本回报方法来代替传统的以绝对量来评估收益的标准。raroc方法既考虑了各种风险又具有长期性，是一个长期资本管理指标，因此适用于商业银行的战略管理。其核心是按照所承担的风险，衡量所取得的收益，是扣除风险因素后的实际收益水平。简单来说，raroc资本管理方法有两个步骤：一是正确的测度各个风险需要的经济资本，二是计算风险调整资本回报，评估风险绩效继而调整资本配置。经济资本作为银行用于抵偿非预期损失所需的资本，完善其预算管理，将能使经济资本分配发挥指导信贷资源有效配置，约束风险资产总量增长的目标。更重要的是，通过细化对客户、部门、分支行的经济增加值的管理，建立有效的执行力文化，引导业务经营主体的价值行为，有助于推动纵向横向价值管理的深入进行。在这里，经济资本的确定是关键。对此，heman shah和peter nakada认为计算经济自本首先必须进行风险划分，通过将商业银行的风险划分为资产、负债和经营三大类风险来分别确定各类风险单独要求的经济成本，最后将之整合成一个总体计算总经济资本。有些学者也提出用资产定价模型（capm）或是套利定价模型（apm）来核算经济资本。j.paul newsome，robin albanese和vincent w.foley对经济成本的概念进行了进一步的阐述，提出风险价值（var）测度技术是最适合计算经济资本的方法。var技术能够在一定的概率水平(置信度)下，将包含各种资产头寸的标的资产组合在未来特定一段时间内的最大可能损失整合成一个数，较准确地测量由不同风险来源及其相互作用而产生的潜在总损失。因此，商业银行必须建立一个总体性风险管理框架var（风险价值）模型。风险价值指在一定的置信水平q下，某标的资产在未来特定的一段时间t内的最大可能损失。而损失与准备金之间的差额（相对var值）就是为资产应持有的资本，实际上，这就是经济资本的含义，因此var技术已经成为金融业测度经济资本的主要方法。用公式来定义：，p损失的绝对值varq第二步是计算风险调整资本回报，其公式为：（2）eva（economic value added）经济增加值指标，是真正的利润度量指标，等于税后经营利润减去资本（包括债券和股权资本）的成本。该指标同样是一个长期指标，它很好的解决了委托代理问题，使经营者和股东的利益根本一致，更有利于实现股东财富最大化的目标。除此之外，还设计其他指标：现金流、营业收入增长率等指标来核算商业银行生存与发展的能力。2.顾客维度：银行是一个以顾客为中心的服务行业。外资银行对国有商业银行的冲击首先体现在客户上，表现为国有银行大量优质客户的流失。根据银行经营中通行的“二、八”法则，即20%的大客户可为银行带来80%的收益，我们设计了老客户的留存度指标。考虑到商业银行的发展战略，需要不端的发展新的客户，由此设计新客户的增长率来反映。决定一个商业银行客户战略成功与否的关键因素在于客户满意度。考察客户满意度的可以用调查问卷的或者顾客投诉次数进行考核。至于市场份额则以市场占有率为标准。顾客盈利率是通过目标客户的获取成本和该客户带来收入的增加来确定。3. 内部运营维度：每个银行都有其优势产品和服务。因此，我们要明确自己的优势在哪？还有哪些可以经过改进后成为优势的？为此，我们设计了两方面的指标：产品和服务。产品有性能和费用两种指标，服务从方式、效率和成本的角度来考察。4.学习与发展的维度：在竞争日益激烈的环境下，商业银行应该更多的投资于内部的基本构架，不断地创新和发展，这包括员工和信息系统的发展。首先员工的发展，我们从两个方面指标反映：（1）员工流失率，银行要发展离不开人才，所以保持一定的流失率是相当重要的，如果太高，银行将不具备竞争力，不稳定，银行的稳定性是经营效率稳定的基础；如果太低，银行业也不能进步。（2）员工的培训也是商业银行长期发展的影响因素之一，可以通过员工培训的频数和质量来衡量。（3）银行的激励制度，我们只有不断完善激励制度，员工才会有更大的动力，才会有更多的创新，创新是银行的生命之所在。银行的激励措施是否有效，我们可以通过员工责权利是否对应来考察。其次，信息系统的投资，现在是信息化的时代，如果信息系统得不到及时的更新，信息系统的更新是银行进行其他工作创新的基础，也将决定该银行是否有更大的潜力不断发展，这一项我们通过信息系统更新的时间来衡量。五、商业银行bsc系统的内部联系在商业银行bsc评价体系中，财务、顾客、内部运营、学习和成长四个维度之间是存在密切联系的。各个层面之间存在着横向的因果关系。四个方面所追求的最终目标是企业价值最大化（股东价值最大化）。具体而言，要想增加股东价值，则必须以增加收入为主要策略。而增加收入的动因主要在于提高顾客满意度和市场占有率。进一步分析，要想提高顾客满意度和市场份额，企业必须在提高服务质量，加强品种创新上做文章。服务和品种创新都离不开员工素质和满意度的提高，预示着两个指标又构成了学习与成长维度。他们之间的具体联系见下图：图1 商业银行bsc评价体系内部联系公司价值最大化（股东价值最大化）财务维度顾客维度内部运营维度学习成长维度 提高资金获利的能力并控制风险生存指标收入增加市场风险发展能力现金流evararoc营业收入增长率以顾客为导向，增加可获利顾客的数量和比重客满意顾客忠诚度新顾客成长率市场份额顾客获利能力创新能力顾客满意度顾客投诉次数老顾客续约率新顾客签单的比重市场占有率顾客收益率新产品的上市时间金融新产品研发的费用比重 提高竞争优势优势产品服务质量产品的性能产品的费用服务方式服务效率服务成本增强学习能力，保证组织健康成长员工工作效率员工满意员工忠诚度有效激励程度信息系统完善程度员工培训频数与质量通过调查员工流动率责权利对应程度信息系统的更新时间参考文献:1 (美)