固定资产管理制度和流程汇编【含12个管理制度+7条流程】 .pdf

固定资产管理制度和固定资产管理制度和 流程汇编流程汇编 6.16.16.16.1 固定资产管理风险与关键环节控制固定资产管理风险与关键环节控制 1 1 1 1 固定资产管理风险固定资产管理风险 为了加强对固定资产的内部控制， 防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为， 保护固定资 产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下 10 种风险，具 体如图 61 所示。 风险 1未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导 致资产损失 风险 2虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成企业固定资产 损失 风险 3固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费 风险 4固定资产使用、维护不当喝过了不善，可能造成企业资产使用效率 低下或资产损失 风险 5固定资产盘点不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成企 业资产流失 风险 6固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成企业资产的流 失或浪费 风险 7固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可 能资产损失 风险 8固定资产租凭未经有效审批、租凭费用会计处理不当，可能成本费 用失真 风险 9固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账 实不符或资产损失 风险 10选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能 造成决策失误 图图 6 6 6 61 1 1 1 固定资产管理中存在的风险示意图固定资产管理中存在的风险示意图 2 2 2 2 固定资产管理关键环节控制固定资产管理关键环节控制 企业在建立与实施固定资产内部控制时， 至少应当强化一下六个关键环节的控制， 具体如图 62 所示。 关键环节 1建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审批十足 关键环节 2固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范 关键环节 3加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整 关键环节 4明确谷底固定资产处置范围、 标准和审批权限， 避免固定资产流失 或浪费 关键环节 5固定资产的确认、 计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的 规定 关键环节 6固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程 应清晰、严密 图图 6 6 6 62 2 2 2 固定资产管理关键环节示意图固定资产管理关键环节示意图 6.26.26.26.2 职责分工与授权批准职责分工与授权批准 6.2.16.2.16.2.16.2.1 固定资产管理岗位设置固定资产管理岗位设置 1. 1. 1. 1.固定资产管理控制岗位设置固定资产管理控制岗位设置 企业应当建立固定资产业务的岗位职责制,明确相关部门和岗位的职责,权限,确保办理 固定资产业务的不相容岗位相互分离,制约和监督.具体的固定资产管理控制岗位 职责如下 表 6-1 所示. 表表 6-16-16-16-1固定资产管理控制岗位职责一览表固定资产管理控制岗位职责一览表 固定资产管理控制岗位主要职责不相容职责 1.董事会审批固定资产投资预算编制固定资产投资预算 2.总裁 审批固定资产管理相关规 章制度 审批固定资产投资预算 审批预算外固定资产投资 项目 组织进行重大固定资产购 建项目的技术可行性,时常可 行性及财务可行性分析 审批固定资产的维修保养, 盘点,报废,转移,处理,投保计 划 拟定固定资产管理相关规 章制度 编制鼓动资产投资预算 编制固定资产报废,维修保 养,转移,处置等报告 3.财务总监 组织编制固定资产投资预 算 审批授权范围内预算外固 定资产投资项目 审批授权范围内固定资产 购置申请 审批重大固定资产的维修, 处置,转移,投保申请 审批固定资产的维修保养, 盘点,报废,转移,处置,投保计 划 审批固定资产盘盈盘亏报 告 审批预算内固定资产投资 项目 审批一般固定资产的维修, 处置,转移,投保申请 编制固定资产的盘盈盘亏 制定固定资产管理各项规 章制度 编制固定资产投资预算 编制固定资产维修,报废和 4.资产管理部经理 编制企业总体固定资产投 资预算 审核固定资产盘盈盘亏报 告 审核固定资产盘点,维修,报 废和投保等计划 审批权限内固定资产报废, 转移,外借,维修等申请 审核固定资产增加,转移,报 废,调拨,外借等各类业务手续 组织固定资产报废,报损的 技术鉴定,提出处理建议 参与固定资产的采购工作 投保等各项计划 办理固定资产增加,转移,调 拨,外借等各类手续 5.固定资产管理员 汇总各部门固定资产投资 预算 负责设置固定资产登记卡 和台账 定期盘点固定资产,编制盘 盈盘亏报告 定期检查各类固定资产的 使用损耗情况 拟定固定资产的盘点,更新, 维修,报废和投保计划 办理固定资产增加,转移,报 废,调拨,外借等各类手续 审核固定资产投资预算 审核固定资产更新,维修,报 废和投保计划 编制盘亏盘盈报告 审核固定资产投资预算 审核固定资产的各项会计 报表 审核支付账款凭证 汇总整理固定资产投资预 算 编制固定资产各项会计报 表 6.财务部经理审核固定资产盘盈盘亏报 告 参与固定资产的投资决策, 分析,评价各种投资方案 负责对固定资产购建,出售, 清理,报废和内部转移等活动 引起价值增减变动情况进行 控制和管理 决定固定资产投资决策 办理固定资产的付款结算 编制固定资产盘亏盘盈等 报告 7.固定资产会计 登记固定资产总分类和明 细分类账簿 审核固定资产增加,转移,处 理及对外出租出借等原始凭 证 开具固定资产支付账款凭 证 参与固定资产的盘点工作 办理固定资产的付款结算 参与固定资产的投资决策 审核固定资产的各类明细 账 8.出纳根据购置合同以及付款凭 证支付固定资产相关款项 审核固定资产原始单据并 入帐 9.工程部 进行设备等固定资产的验 收管理 负责设备等固定资产的安 装调试 负责设备等固定资产的维 护,大修和报废处理 设备等固定资产的日常保 管 审批设备等固定资产大修 和报废处置计划 10.采购部组织实施固定资产的询价 和采购 提出固定资产投资预算申 请 编制本 固定资产投资预算 提出本部门固定资产购置, 维修,转移,处理等申请 审批本部门固定资产投资 预算 负责固定资产的具体采购 11.固定资产使用部门 参与本部门所购固定资产 的可行性论证,招标,采购等活 动 设置所使用固定资产的台 账 负责固定资产日常维护和 管理 组织相关人员参与固定资 产验收 检查,报告固定资产日常使 用情况 办理固定资产内部借用和 调拨手续 事项 审批固定资产投保,大修,报 废,转移等申请 2. 2. 2. 2.固定资产管理岗位工作职责固定资产管理岗位工作职责 (1)资产管理部经理在固定资产管理方面的工作职责,如表 6-2 所示 表表 6-26-26-26-2资产管理部经理固定资产管理工作职责一览表资产管理部经理固定资产管理工作职责一览表 岗位名称岗位名称资产管理部 经理 部门名称部门名称/ / / /编号编号直接上级直接上级财务总监 工作联系工作联系内部总裁,本部们员工,财务部,工程部及其他各固定资产使用部门 外部固定资产的外部维修单位,固定资产出租,外借单位等 工作目标工作目标保证企业资产的安全和完整,提高资产的利用效率 序号序号工作职责工作职责负责程度负责程度 1组织制定企业资产管理各项规章制度,报上级审批后监督执行全责 2组织编制待处置资产的工作规划和年度工作计划,报上级审批全责 3组织和领导对企业待处置资产进行处置与清理工作全责 4指导企业各部门及子公司的资产管理工作全责 5审核企业各类资产使用和处置计划全责 6参与新投资项目论证,对投资企业的资产配置提出结构优化意见部分 7参与企业资产经营管理的实施,对经营管理过程中出现的问题提 供建议 部分 8审查待处置资产清理工作并及时向总裁和董事会提交审查意见全责 9参加企业董事会会议,落实相关待处置资产清理工作部分 10负责部门业务的日常管理,提出业绩考核指标和评价意见全责 确认 我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期： 生效日期批准日期 (2)固定资产管理员岗位工作职责,如表 6-3 所示. 表表 6-36-36-36-3固定资产管理员岗位工作职责一览表固定资产管理员岗位工作职责一览表 岗位名称岗位名称固定资产管 理员 部门名称部门名称/ / / /编号编号直接上级直接上级资产管理部 经理 工作联系工作联系内部总裁, 资产管理部经理,财务部,工程部及其他各固定资产使用 部门 外部固定资产的外部维修单位,固定资产出租,外借单位等 工作目标工作目标确保企业内部固定资产的安全和完整,防止固定资产流失或资源浪费 序号序号工作职责工作职责负责程度负责程度 1拟定固定资产盘点,维修,投保,报废等计划,报上级审批全责 2汇总整理企业各部门提交的固定资产投资预算全责 3负责企业固定资产的管理,建立固定资产分类台账全责 4负责定期对企业内部固定资产进行清查盘点全责 5负责检查企业各部门固定资产的日常管理情况全责 6负责办理购置设备转入固定资产的各项手续全责 7负责固定资产变更工作,掌握各部门固定资产变更情况,及时完 成各部门固定资产的变更 全责 8参与固定资产的验收工作部分 确认 我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以 上职责！ 确 认 人： 确认日期： 生效日期批准日期 6.2.26.2.26.2.26.2.2 固定资产授权批准制度固定资产授权批准制度 制度名称制度名称固定资产授权批准制度固定资产授权批准制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第第 1 1 1 1 章章总则总则 第 1 条目的。 1明确固定资产授权审批方式、程序和相关措施，规定审批人权限、责任以及经办人的职责范围和工 作要求。 2确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率。 第 2 条责权单位。 1资产管理部为固定资产的管理部门。 2固定资产使用部门为固定资产的日常维护和保养部门。 3财务部为固定资产各类账务的处理部门。 第 3 条本制度所指的固定资产包括使用年限超过一年，单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、 运输工具、仪器仪表、电子设备、办公设施等。 第第 2 2 2 2 章章固定资产投资预算审核审批固定资产投资预算审核审批 第 4 条固定资产使用部门根据实际使用情况，编制本部门固定资产投资预算。 第 5 条资产管理部固定资产管理员根据各部门提交的固定资产投资预算，汇总整理成企业固定资产 总投资预算，经资产管理经理审核确认后，交财务部审核。 第 6 条财务部对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务部经理 提供审核意见，交总裁审核后，提交董事会批准。 第 7 条各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产，并将固定资产投资严格控制在预算之内。 第第 3 3 3 3 章章固定资产购置申请审批固定资产购置申请审批 第 8 条固定资产使用部门填写固定资产采购申请单。 第 9 条采购申请单的批准。 1资产管理部审核采购申请单，审查是否在采购预算范围之内，如果在采购预算范围之内，资产管理 部经理审批即可。 2采购预算外金额在万人民币元以下固定资产采购申请，企业财务总监审核批准即可。 3投资预算外金额在万人民币元以上（含万）的固定资产购置应报总裁审批。 第 10 条经审批的采购单交到采购部，采购部根据采购申请单及企业采购相关规定进行采购。 第 11 条质量管理部和技术部相关人员应参与购货订单或购货合同在技术和质量方面的条款的制定。 第 12 条对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同，应由不同专业技术人员如采购专家、 工程师、生产人员、法律顾问、财务专家组成的小组做最后的审查。 第第 4 4 4 4 章章固定资产维修申请审批固定资产维修申请审批 第 13 条使用部门负责固定资产的日常维修保养工作，对于定期的维修保养应提交维修申请。 第 14 条固定资产管理员审核维修申请单，资产管理部经理签字后，交财务部复核，维修申请在维修 计划内并且维修金额在元以内的，资产管理部直接安排维修。 第 15 条固定资产临时维修或维修费用在元以上的维修应报总裁审批后再进行安排。 第 16 条工程部根据审批后的维修申请单进行固定资产的维修。 第第 5 5 5 5 章章固定资产处置与转移申请批准固定资产处置与转移申请批准 第 17 条固定资产报废和出售申请审批。 1固定资产使用部门根据固定资产的实际使用情况，提出报废和出售申请。 2计划内预计报废的固定资产报废或出售，由资产管理部经理批准即可。 3计划外的预计金额在万元以下固定资产报废或出售，由资产管理部经理审批。 4计划外的预计金额在万万固定资产报废或出售，财务总监审批，计划外金额万以上的 （包括万元）的固定资产报废（出售） ，上报企业总裁审核批准。 第 18 条固定资产报损和报失申请审批。 1固定资产发生破损或丢失时，固定资产使用部门提出报损或报失申请单。 2报损固定资产的预计价值在万元以下，报财务总监审批即可；价值在万以上（含万） ，上报 企业总裁审核批准。 3报失固定资产的预计价值在万元以下，报财务总监审批即可；价值在万以上（含万） ，上报 企业总裁审核批准。 第 19 条固定资产出租和出借申请审批。 1由租用人或借用人提出书面要求或申请，说明相关情况，送资产管理部。 2资产管理部会同财务部门拟订方案，与租用人或借用人签订出租或出借合同。 3出租或出借合同审批。 （1）出租或出借合同金额在元以下，由资产管理部经理审批即可。 （2）金额在元以上（含元） ，由财务总监审批签字。 （3）计划外的出租出借申请一律上报企业总裁审核批准。 4资产管理部根据经过审批的出租或出借合同办理固定资产移出手续，会同财务部根据合同填写固定 资产管理卡并进行账务处理。 第第 6 6 6 6 章章附则附则 第 20 条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。 第 21 条本制度由资产管理部负责解释。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.36.36.36.3 取得与验收控制取得与验收控制 6.3.16.3.16.3.16.3.1 固定资产采购审批流程固定资产采购审批流程 部门 步骤 总裁 进行 采购 提出 购置 申请 审批 实施 采购 方案 使用部门财务总监 下达固定资 产投资预算 审核 财务部 审批 固定 资产 采购 申请 超预算 资产管理部采购部 审核固定资产 购置申请单 通知采购部 进行采购 编制采购 实施方案 提供采购 建议 组织相关部门审 议采购实施方案 实施采购 审批审批 审核审批 填写固定资 产购置申请 提供采购 建议 6.3.26.3.26.3.26.3.2 固定资产验收管理流程固定资产验收管理流程 部门 步骤 财务总监 转固 处理 初步 检验 移交 所购 资产 供应商财务部 按照合同协议检 查设备数量 需试运行 相关部门 质量 检验 相符 资产管理部 送货 转交质检部门检 验质量 开箱检验并填写 开箱验收单 试运行并编写 试运行记录 合格 与供应商 协商解决 审批 移交固定资产并 填写移交单 固定资产编号贴 牌并登记台帐 填写所购物资转 固申请表 编制会计凭证和 明细表、总账 审批 6.3.36.3.36.3.36.3.3 固定资产购置管理制度固定资产购置管理制度 制度名称制度名称固定资产购置管理制度固定资产购置管理制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第 1 条为对企业固定资产的购置进行有效管理，降低购置成本，特制定本制度。 第 2 条本制度适用于企业所需机械设备的购置以及购建工程等。 第 3 条编制固定资产采购计划与预算。 1固定资产使用部门根据实际需要，编制本部门的固定资产年度采购计划，填制固定资产新增计划 表以及部门的固定资产购置预算表 。在经由部门负责人审核批准后，报资产管理部汇总。 2资产管理部固定资产管理员对各部门上报的固定资产新增计划表和固定资产购置预算表 进 行审核汇总，并据此编制企业的固定资产购置预算表 ，报财务部批准备案。 3固定资产管理员审核内容包括以下几个方面。 （1）购置的原因。 （2）拟购入时间。 （3）拟购入数量。 （4）对于是由于现有固定资产折旧年限已到需新增的，应审核其相应的购入时间和实际折旧年限。 4 固定资产新增计划表和固定资产购置预算表在经由资产管理部经理审核签字后，交财务部。 5财务部审阅并核对下一年度的固定资产采购计划，由财务总监签字确认后，上交董事会审批，形成 正式的下一年度固定资产购置预算表和固定资产新增计划表 ，并在财务部和资产管理部归档保存。 6企业各部门根据正式的固定资产购置计划进行固定资产购置申请。 第 4 条购置申请。 1根据年度固定资产新增计划以及实际的使用需要，各部门详细填列固定资产采购申请表 ，提出 固定资产购置申请。 2申请表填制内容主要包括：固定资产名称、规格、型号、预算金额、主要制造厂商以及购置原因等。 3 固定资产采购申请表由各部门购置申请人，报部门负责人审核签字。若属计划外采购，还需递 交计划外固定资产购置说明 ，对计划外购置的原因进行详细说明。 第 5 条审核审批。 1资产管理部固定资产管理员对使用部门提交的购置申请表进行审核。 2 审核的内容包括： 购置金额大小， 购置申请是否经由部门负责人合理审批， 是否属于计划内购置等。 3固定资产管理员审核后交资产管理部经理签字确认，然后交财务部审核，财务总监和总裁按权限进 行审批。 第 6 条采购。 1采购部根据批准的固定资产采购申请表进行采购，根据申请受理时间，对采购申请单连续编号。 2采购过程中应注意以下 6 点。 （1）固定资产购置应坚持多方询价（不少于三方）的原则，保证资产购置价格的合理性。 （2） 单批购置固定资产金额达到万元以上采用公开招标采购， 招标文件和成交合同交财务部备案。 （3）对不宜招投标的，应当进行市场调查和多渠道询价，然后确定供货商。 （4）采购人员在进行供货商的选择时，应着重考虑供货商的资质、能力、信誉以及质量保证体系； 同 时，根据供货厂商的报价函及其他书面资料填写固定资产供货商综合评估表 ，书面记录选择过程，并根 据价格、品质、交货期、付款条件、厂商信誉以及历史使用情况等选择出最优者。 （5）在确定供货商或者承包商后，由采购人员或有关负责人在授权的范围内与之签订合同。 （6）合同应该明确规定购置固定资产的型号、性能、价格、质量要求、交货期限、结算方式等，或者 土建工程的结构、面积、工期、造价、质量标准等。 第 7 条验收。 采购部门接到供应商发来的机械设备，或者承包商发来的“竣工验收通知单”后，通知资产管理部组 织验收。 1工程部和使用部门一起对购置的机械设备等固定资产进行验收，并开具验收报告和验收单。 2大型设备和土建工程项目验收。 （1）成立验收委员会，验收委员会由企业工程部、质检部门、使用部门、财务部组成，并邀请银行、 城建、环保、土管、消防等机关参加，必要时可以聘请中介机构和相关专家参与。 （2）检查验收符合质量标准者，填制验收合格的书面文件和“付款通知书” ，通知财务部门结算价款。 第 8 条移交。 1固定资产验收合格后，由资产管理部移交使用部门投入使用。 2资产管理部开具一式三联的固定资产调拨单，经资产管理部门和使用部门双方签字后，一联由资产 管理部留存，一联交使用单位作为填制固定资产登记卡的依据，第三联交财务部门办理入账手续。 第 9 条结算付款。 财务部门审查验收合格文件、付款通知书、供货或承包合同、账单、发票，审查无误后，由固定资产 会计开具付款凭证，出纳与供应商或承包商办理结算付款。 第 10 条安装。 1需要安装的固定资产，由固定资产使用部门填制固定资产领用单，经总裁批准后领出。 2购置合同中规定供应商负责安装的，工程部协助供应商进行安装；供应商不负责安装的，由工程部 负责安装、调试，安装调试合格后投入使用。同时将设备“领用单”送财务部门记账。 第 11 条记账。 1固定资产会计应当核对原始凭证与记账凭证是否相符，根据原始凭证和记账凭证及时登记固定资产 明细账、固定资产登记簿和开设固定资产登记卡。 2登记完毕后应在记账凭证上签名或盖章，并与原始凭证一并转交总账会计登记总分类账。 3总账会计人员应当审查记账凭证的对应关系是否合规，借、贷方金额是否一致。 4根据记账凭证直接或者汇总登记总分类账。登记或汇总完毕，并在记账凭证上签名或盖章，将凭证 归档保管。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.3.46.3.46.3.46.3.4 固定资产验收管理制度固定资产验收管理制度 制度名称制度名称固定资产验收管理制度固定资产验收管理制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第第 1 1 1 1 章章总则总则 第 1 条目的。 1使固定资产在投入使用前都能得到合理有效的验收。 2使固定资产及时转入到所需部门。 第 2 条固定资产验收人员。 固定资产的验收由工程部、使用部门、采购部、质检部门和资产管理部等相关人员共同验收。 第 3 条固定资产验收范围。 1企业外购设备。 2企业自建工程。 第第 2 2 2 2 章章外购设备验收外购设备验收 第 4 条采购设备运到后，工程部和设备使用部应对设备进行开箱检查，并填列设备开箱验收单 。 第 5 条工程部人员在设备开箱验收单上填列所收到设备的名称，数量，规格型号，相关参数， 出厂日期，制造单位，以及附属设备和技术文件等。 第 6 条设备开箱验收单一式三联，在与采购合同或采购订单核对一致后，由工程部人员、设备 使用部门和供货商分别签字确认，并由三方分别归档保存。 第 7 条设备试运行。 1无需试运行处理。 （1）在对设备进行开箱验收后，工程部人员填制固定资产移交单 ，将验收合格后的固定资产移交 给使用部门。 （2）由工程部人员和使用部门相关人员分别在固定资产移交单上签字确认。 （3） 固定资产移交单一式三联，其中一联由使用部门保管，一联由资产管理部归档保存，并以此 作为设备转入的依据，一联随固定资产转交申请表交给财务部。 2需要试运行处理。 （1）在进行开箱验收确保型号、数量与合同规定一致后，应先由设备使用部门对设备进行试运行。 （2）试运行过程中，应详细填列相关的试运行记录。 （3）试运行合格后，应由设备试运行部门相关人员、安装技术人员、检验员以及供货商签字确认， 同 时，填列固定资产移交单 ，与设备使用部门办理移交手续。 第 8 条验收后续工作。 1对购入设备办完移交手续后，资产管理部固定资产管理员应对固定资产及时进行编号。 2固定资产一经编号，不得改变，也不能重复编号，同一编号不能重复使用。 3验收后应及时生成该固定资产序号并及时贴于固定资产上。 4固定资产管理人员同时登记固定资产台账 。 5 固定资产台账至少应包括以下内容：设备编号、设备名称、规格型号、制造厂家、使用部门、 存放地点、出厂日期、出厂编号、使用日期、设备价值、折旧年限和残值率等。 6设备价值应包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所 发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装调试费用和专业人员服务 费等。 7如果不能及时取得发票，可按合同金额或采购订单上的金额登记固定资产台账 ，待取得发票后， 再对设备原值进行调整。 第 9 条账务处理。 1在设备达到可使用状态后，固定资产管理员应填列固定资产转固申请表 ，连同固定资产移交 单一起报给财务部进行审批和相关账务处理。 2 固定资产转固申请表至少应包括以下内容：编号和名称、规格型号、制造厂家、原值、残值率、 折旧年限、设备出厂日期、验收日期以及开始使用日期等。 固定资产转固申请表一式两联，一联由资产 管理部归档备查，一联作为财务转固的依据。 3财务部固定资产会计对固定资产转固申请表进行审核，审核的内容包括：转交金额是否与合同 或采购订单一致，选用的折旧年限是否合理，是否满足转交条件，同时，审阅相应的固定资产移交单， 对该设备的开始使用时间进行核实。 4固定资产会计在对固定资产转固申请表核实无误后，生成相关的转交凭证。同时，从下月起开 始对当月转交的固定资产计提折旧。如果转固时间与财务入账时间出现差异，应对折旧进行调整。 5固定资产审核。 （1）固定资产会计应于每月月末与固定资产管理员核对当月新增固定资产，从而保证达到可使用状态 的固定资产能够及时转固。 （2）每年年末进行固定资产盘点前，固定资产会计应与固定资产管理员对账，保证会计记录和固定 资产台账一致。 第第 3 3 3 3 章章自行建造固定资产验收自行建造固定资产验收 第 10 条企业建造的固定资产主要是工程项目，工程项目的验收有逐期验收和完工验收 2 种。 第 11 条逐期验收由工程部门依据工程合同书估验该工程无误后，填写验收单。 第 12 条完工验收。 1由施工单位在工程完成后，向企业提出验收申请。 2资产管理部会同工程部、使用部门、施工单位，依据工程合同书及工程设计蓝图的规定，核对进度 及竣工图，汇总整理工程分段验收记录、监工记录、材料结算书、检验报告和其他有关资料，逐项核对查 验，针对施工进度及质量进行验收作业。 3验收无误后，将验收结果填在验收单上。 第 13 条重要工程应聘请第三方评审机构进行验收，并编制验收决算报告，其中包括工程总结、试运 行报告、财务决算和环保、消防、职业安全卫生、防疫等综合情况。 第 14 条验收结算报告需由工程部核对后，交财务部复核。 第 15 条验收决算报告核对无误后，送交使用部门、工程部和财务部的负责人签字确认，然后交总裁 审批。 第 16 条审批后，财务部根据发票以及验收决算报告按照企业规定的付款程序进行付款，将工程项目 转为固定资产。 第第 4 4 4 4 章章附则附则 第 17 条本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。 第 18 条本制度由资产管理部负责解释。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.46.46.46.4 使用与维护控制使用与维护控制 6.4.16.4.16.4.16.4.1 固定资产维修流程固定资产维修流程 部门 步骤 财务总监 检查 维修 记录 编制 维修 计划 进行 维修 验收 和 记录 相关部门财务部 编制年度固定 资产维修计划 审批 工程部 审核 维修 申请 审核 资产管理部 进行 维修 制订固定资产 年度维修计划 审核固定资产维 修申请表 审核 外部维修 进行 维修 队维修商进行询 价比价 将询价结果填入 申请表 通知维修商进行 固定资产维修 对固定资产维修 情况进行验收 定期检查固定资 产维修记录 审核固定资产 维修记录 参与 验收 填写 维修 记录 使用部门登 记维修记录 参与 检查 审批审核审核 推出固定资产维 修申请 6.4.26.4.26.4.26.4.2 固定资产盘点流程固定资产盘点流程 部门 步骤 财务总监 调整 账务 制订 盘点 计划 盘点 总结 使用部门财务部 制订全面 盘点计划审批 固定资产会计 实施 盘点 审核 固定资产管理员资产管理经理 编制盘点通知 和盘点表格 审批 审核 组织盘点召开盘点 会议 汇总整理各 部门盘点表 编制总盘点 表 分析盘点表 编制盘盈盘 亏报告 审核 审核审核审批 处理 相关账务 提供 建议 进行 盘点 填写 盘点 6.4.36.4.36.4.36.4.3 固定资产保管制度固定资产保管制度 制度名称制度名称固定资产保管制度固定资产保管制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第第 1 1 1 1 章章总则总则 第 1 条为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本制度。 第 2 条固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。 在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资产移交手续。 第 3 条管理权限。 1资产管理部负责建立固定资产卡片和台账。 2财务部负责登记固定资产总账，并协助资产管理部进行固定资产清查。 第第 2 2 2 2 章章编制固定资产目录编制固定资产目录 第 4 条编制固定资产目录及统一编号，是实行固定资产归口分级管理与建立岗位责任制的重要基础 工作，是编制固定资产台账、建立固定资产卡片、进行维修、编制统计报表及进行固定资产核算与管理的 依据。 第 5 条固定资产目录按每一固定资产项目进行编制。 第 6 条固定资产项目是指一个完整的独立物体，或者连同其必不可少的附属配套的综合体。 第 7 条编制目录时，要注意划清两个界限。 1划清固定资产与低值易耗品的界限。 2划清生产用和非生产用固定资产的界限。 第 8 条编制固定资产目录及统一编号时应注意以下 5 个事项。 1进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法。 2号码一经编定不能随意变动。 3新增固定资产应从现有编号依次续编。 4每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致。 5编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销，并且编号一经注销通常不 能补空。 第第 3 3 3 3 章章建立固定资产卡片建立固定资产卡片 第 9 条建立固定资产卡片，是用于进行固定资产明细核算的依据。 第 10 条固定资产卡片由财务部签发，通常一式三份，财务部门、资产管理部门和使用部门各一份。 第 11 条固定资产卡片应按每一独立登记对象登记，一个登记对象设一张卡片。登记对象的确定方法 如下。 1房屋：以每所房屋（连同附属建筑物及设备）作为一个独立登记对象。 2建筑物：以每一独立建筑物（连同附属装置）作为一个独立登记对象。 3动力设备：以每一动力机器（连同机座和附属设备）作为一个独立登记对象。 4传导设备：以在技术上能够构成一个完整的传导系统的设备作为一个独立登记对象。 5工作机器及设备：以每一独立机器（连同基座、附属设备和工具、仪器等）作为一个独立登记对象。 6工具、仪器及生产用具：以每一具有独立用途的各种工作用具、仪器和生产用具（连同便于操纵控 制的各种附具）作为一个独立登记对象。 7运输设备：以每一独立的运输工具（如一辆汽车、一艘船、一架飞机等）作为一个独立登记对象。 8管理用具：以每件管理用具作为一个独立登记对象。 第 12 条在每一张卡片中，应记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、技术资料编号、 附 属物、使用单位、所在地点、建造年份、开始使用日期、中间停用日期、原价、使用年限、购建的资金来 源、折旧率、大修理基金提存率、大修理次数和日期、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。 第 13 条固定资产卡片应根据交接凭据和有关折旧、大修理、报废清理等凭证进行登记。 第第 4 4 4 4 章章建立固定资产登记簿建立固定资产登记簿 第 14 条为了汇总反映各类固定资产的增减变动和结存情况， 使固定资产卡片适应固定资产增减变动 的要求，资产管理部应按固定资产类别建立固定资产增减登记簿。 第 15 条增减登记薄的两种登记核算形式。 1按固定资产使用部门开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。 2按固定资产类别开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。 第 16 条增减登记薄以固定资产调拨（增减变动）通知单作为增减登记的依据，对固定资产的增减进 行序时核算，每月结出余额。 第第 5 5 5 5 章章附则附则 第 17 条本制度自颁布之日起执行。 第 18 条本制度的解释权归资产管理部所有。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.4.46.4.46.4.46.4.4 固定资产投保制度固定资产投保制度 制度名称制度名称固定资产投保制度固定资产投保制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第 1 条 投保目的 为确保企业固定资产安全、完整，降低各种非正常损失，特制定本制度。 第 2 条 选择投保的基本原则 1. 投保的金额应与所投保的固定资产相适应。 2. 所投保的时间长度应该与固定资产的使用寿命相匹配。 第 3 条 投保范围 1. 原值在_万元以上的，易引起灾害导致发生重大损失的固定资产。 2. 投保资产包括设备、房屋、建筑物、仪器、电器和车辆等。 第 4 条 投保申请 1. 资产管理部取得固定资产时，对于应投保的固定资产，填写投保申请书 ，一式三份，技工资产 管理部经理核准送财务部门签署意见，转呈总裁批准。 2. 一份送总裁办公室，一份送回资产管理部，一份送财务部门。 第 5 条 办理投保 1. 固定资产原值大于_万元人民币的投保，应采取招标方式确定保险公司。 2. 固定资产投保申请书审批之后，资产管理部开具要保书后，会同财务部向保险公司接洽商谈保险事 宜，确定保险的类别、期限和金额等，并填写保险合同。在填写投保单及明细附表时应注意以下事项。 （1） 企业法人名字要写全称，投保固定资产所在地址要明确。如果投保标的存放地址不止一处时， 应另加附表列明各处地址及投保标的项目。填写地址时应注明邮政编码。 （2） 根据企业固定资产的特点选择帐面原值、账目原值加成数、重置价值及其他方式确定投保价值。 （3） 保险责任期限为一年，也可根据实际情况投保短期保险，但应征得保险人的同意，由双方确定 合同起止时间，期满另办手续。 （4） 对投保单填写内容核对无误并对条款的内容及说明已经了解，同意从保险单签发之日起保险合 同成立，须在保险人签章处签章，并填写填单日期。 3. 订立报销契约后，保单正本由资产管理部自存，保单副本连同收据送财务部。 4. 财务部根据保险合同要求办理付款。如投保的固定资产因提供抵押而必须办理受益人转移时，则保 单正本交债权人收执。 第 6 条 固定资产报销合同签订后在资产管理部和财务部存档备查。 1. 资产管理部应在固定资产台帐添加关于保险的部分，如购买时间、险种、期限、保险合同编号等。 2. 财务部固定资产会计根据保费支付的相关业务及时进行账务处理。 第 7 条 投保期间如果固定资产遭受损失，资产管理部应与保险公司进行现场调查。明确损失造成的原 因，编制相应的分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。 第 8 条 保险期届满后，如果固定资产的使用年限尚未结束，应向保险公司申请续保。 第 9 条 财务部和资产管理部应定期复核保险记录和保险合同，及时更新到期的保险合同。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.4.56.4.56.4.56.4.5 固定资产折旧制度固定资产折旧制度 制度名称制度名称固定资产折旧制度固定资产折旧制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第 1 条目的 为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。 第 2 条固定资产折旧 固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 第 3 条责任单位 1财务部负责企业固定资产的折旧核算。 2资产管理部和固定资产使用部门协助完成折旧核算。 3财务总监批准固定资产的折旧方法、使用年限及净残值率。 第 4 条在用固定资产折旧范围 1房屋和建筑物。 2季节性停用和大修停用的固定资产。 3融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 4在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具等。 第 5 条在建固定资产折旧范围 1在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为 调整当月的成本、费用处理。 2如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算 手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。 第 6 条不需计提折旧的固定资产 1房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。 2以经营租赁方式租入的固定资产。 3已提足折旧且继续使用的固定资产。 4按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 第 7 条固定资产折旧时间和总额 1按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产， 当月照提折旧，从下月起不提折旧。 2企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，并根据复核结果进行调 整。具体内容如下。 （1）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。 （2）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。 （3）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。 3固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。 4提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 5固定资产应提折旧总额=该项固定资产的原值预计残值+预计清理费用。 第 8 条固定资产折旧年限和净残值率 固定资产折旧年限和净残值率一览表固定资产折旧年限和净残值率一览表 固定资产类别折旧计提年限净残值率 房屋及建筑物20% 机器设备10% 运输工具10% 工具及其他生产用具10% 计算机设备5% 办公家具5% 电视机、复印机、文字处理 机 5% 说明净残值率一般在 3%5%之间 第 9 条固定资产折旧方法 1年限平均法（直线法） 年折旧额固定资产原价(1预计净残值率）/固定资产预计使用年限 月折旧额固定资产年折旧额/12 2工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提） 。 每单位工作量折旧额（固定资产原价预计净残值）/固定资产预计使用年限内可完成的总工作量 3双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提） 年折旧率2/预计使用年限100% 月折旧率年折旧率/12 月折旧额固定资产账面净值月折旧率 4年数总和法（年限合计法） 年折旧率（预计使用年限已使用年限）/预计使用年限（预计使用年限+1）/2100% 月折旧率年折旧率/12 月折旧额（固定资产原值-预计净残值）月折旧率 预计净残值固定资产原价预计净残值率 第 10 条生效执行 此制度自颁布之日起执行。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.4.66.4.66.4.66.4.6 固定资产维修制度固定资产维修制度 制度名称制度名称固定资产维修制度固定资产维修制度 受控状态受控状态 文件编号文件编号 执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门 第第 1 1 1 1 章章 总则总则 第 1 条 目的 1. 确保固定资产正常使用，满足企业生产需要。 2. 确保维修支出的经济性，降低企业经营费用。 第 2 条 责权单位 1. 固定资产使用部门负责固定资产的日常维修保养。 2. 资产管理部门 （1）组织固定资产的大修。 （2）协调使用部门难以完成的日常维修工作。 3. 财务部法则进行固定资产日常维修和大修的账务处理和资金审批。 4. 工程部门法则对维修固定资产的功能进行跟踪检测，确保维修效果。 5. 财务总监在授权范围内对重要的固定资产的维修行驶审批权限。 第第 2 2 2 2 章章 日常维修管理日常维修管理 第 3 条 固定资产使用负责对股东资产进行日常保养。 第 4 条 固定资产使用部门定期检查固定资产的使用情况，并在出现以下情况向资产管理部汇报。 1. 所用固定资产生产效率下降。 2. 所用固定资产使用效果下降。 第 5 条 资产管理部门根据生产计划和任务情况合理地安排修理和维护计划，选择科学的修理时间， 防 止因为固定资产维修影响企业正常的生产经营活动。 第 6 条 维修费用的事情和审批 1. 资产管理部对资金使用、修理程序进度审核控制，防止资金管理舞弊和不恰当修理造成固定资产功 能损失。 2. 财务部负责对股东资产维修资金的使用在权限范围内进行审批。 3. 生产部门和其他业务部门都拥有一定的备用金，可以用于固定资产的日常修理，对于备用金限额内 的修理支出，财务部根据有关维修费用结算单据进行报销，并且补足部门的备用金。 4. 对于超过部门备用金限额的固定资产日常修理费用支出，财务人员要得到固定资产使用部门负责 人、财务部负责人和总裁的批准。 第 7 条 工程技术人员对股东资产维修后投入使用的效果进行检测，出现问题要查明原因。 第 8 条 非生产设备固定资产的日常修理与维护 1. 各部门需制定本部门所用固定资产的维修预算，预提维修资金，保证维修的计划性。 2. 固定资产使用部门分配人员专门负责部门固定资产的修理和维护工作，以明确责任。 3. 严格管理维修预算资金， 防止挪用和丢失， 加强部门各项固定资产的日常维护， 有效节约修理成本。 第第 3 3 3 3 章章 大修管理大修管理 第 9 条资产管理部根据固定资产的技术特征和使用条件,合理安排固定资产的大修,使固定资产的功 能恢复到设计水平,保证固定资产的正常运转。 第 10 条大修范围及时间。 1.设备需要进行全面拆卸,更换主要不见。 2.房屋建筑物需要今昔功能全面翻修等。 3.大修理时间应该选择在本企业生产的淡季。 第 11 条申请和审批 1.当固定资产进入预定大修状态时,固定资产使用部门应及时就固定资产的大修提出申请,并由本部门 负责人进行审核,签字确认后交资产管理部.提交固定资产大修理申请应该注意以下三类事项。 (1)对于已到大修期限的机器设备, ,是否必须进行修理应根据机器设备的状况进行鉴定。 (2)对于已使用较长时期的机器设备, 是否适宜修理,需进行”经济性”研究。 (3)根据固定资产的实际情况制定大修方案,对修理活动进行的财务预算,修理范围等进行说明.。 2.资产管理部固定资产管理员审核各部门提交的大修申请后,整理汇总后交财务部复核。 3.财务部对提交的大修申请进行审核,审核无误后由财务部经理签字确认,交资产管理部经理和财务总 监按权限进行审批。 4.资产管理部根据批准的大修理申请,组织安排工程部及相关维修单位进行固定资产的修理。 第 12 条财务部加强固定资产修路成本的控制,划分资本性支出和收益性支出,并合理分摊至不同的会 计期间。 第 13 条固定资产会计和出纳人员应加强资金收付,结余的监督控制,同时对大修过程中发生的财务信 息特别是成本费用和资金结算信息进行财务分析。 第 14 条 对于固定资产技术改造,资产管理部应组织使用部门,技术部，工程部,财务部及企业相关管理 人员进行可行性分析,审批通过后予以实施。 第第 4 4 4 4 章章 附则附则 第 15 条 本制度自颁发之日起执行。 第 16 条 本制度由资产管理部负责解释。 编制日期审核日期批准日期 修改标记修改处数修改日期 6.4.76.4.76.4.76.4.7 固定资产盘点制度固定资产盘点制度 制