台州森林彩印公司应收账款管理分析.doc

论文题目：台州森林彩印公司应收账款管理分析 指导教师： 陈亮 系 别： 经济与管理工程系 专 业： 工商企业管理 班 级： 企管08-2 姓 名： 马健敏 学 号： 200818062二一一年五月浙江水利水电专科学校毕业论文 台州森林彩印公司应收账款管理改善分析 台州森林彩印公司应收账款管理改善分析摘要应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是公司要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前大部分中企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。本文从台州森林彩印公司（以下简称森林彩印）的实际情况出发，对公司的应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了论文的研究意义、目的和总体思路；然后对森林彩印公司应收账款存在的问题做了剖析，找出了存在的原因，进而针对森林彩印的具体情况，对应收账款提出了具体的管理对策。本文将对国内相关产业的其他公司起到一定的借鉴意义。关键词：应收账款；管理；问题；改善abstractaccounts receivable is the enterprise liquid assets, as an important part of the enterprise competition increasing, accounts receivable to enterprises survival is very important. especially companies in the competition to not be eliminated, maintain competition ability, we must strengthen the management of accounts receivable, improving capital utilization rate, reduce the operating risk of an enterprise. through the analysis of current enterprise receivables management in most of the problems and causes, and proposes the corresponding management policy suggestions. this article from taizhou forest color printing company (hereinafter referred to as the forest color printing) of the actual conditions, to companys accounts receivable management issues a deeper research. firstly introduces the significance of the research papers, the purpose and the overall thinking; then on forest color printing company accounts receivable problems are analyzed and finding out the existing cause, and according to the specific circumstances of forest color printing to accounts receivable put forward specific management countermeasures. this article will on other companies on relevant domestic industries has a certain significance.keywords：receivables; management; question; improve目录引言1一 应收账款的产生原因及影响2（一）应收账款的产生原因2（二）应收账款对企业的影响2二 公司财务管理现状4（一）筹资困难，资金不足4（二）应收账款周转率过低，资金流动效益低5（三）财务控制薄弱，应收账款居高不下5三 公司应收账款管理中存在的问题6（一）账款催讨困难6（二）容易发生纠纷6（三）对应收账款缺少控制制度6四 公司应收账款管理问题的产生原因8（一）竞争激烈，盲目扩大销售8（二）风险防范意识不强9（三）公司部门间缺乏必要的信息沟通9（四）缺少必要且完善的收账系统9（五）公司应收账款上管理的不科学10五 公司应收账款管理的改善措施12（一）专门增设应收账款的对账岗位12（二）定期催讨12（三）强化赊销管理13（四）加强应收账款日常催收14（五）加强财务人员和销售人员的信息沟通15总结16参考文献17致谢1817引言我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售的规模，提供市场占有率，许多企业采取信用销售措施进行促销活动。根据官方统计，我国约又80%的企业都不同程度地采取信用销售方式。赊销对于一个企业也是既有利也有弊的。大量应收账款的存在给企业的运营也带来了巨大的风险。一旦管理不善，就会是企业陷入财务危机。第一，大量的应收账款直接影响企业的现金收入，从而引发财务支付危机。第二，应收账款的坏账风险对企业的盈利状况产生负面影响。据统计，坏账逾期时间越长，回收的难度就越大，回收可能性就越小，影响企业经营成果的真实性。 森林彩印公司自创立以来，连续二十几年保持快速稳定的发展。森林彩印公司和其他国内企业一样采用赊销策略，销售收入和销量连续增长。近几年来，应收账款居高不下，回收难度也越来越大，严重影响了企业的资金周转加大了公司的经营风险，对公司发展产生了很多不利的影响。 一 应收账款的产生原因及影响（一）应收账款的产生原因1 外部因素，主要是企业经营环境的影响。一方面是商业竞争。在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的竞争手段之一，是扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。另一方面，公司社会服务体系不完善，企业资金紧张，融资困难，购货企业将赊购作为融资的一种手段。第三，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。2 内部因素，这是企业自身的问题。一是企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款责任部门不明确，对账不及时，催收不力。二是对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制。（二）应收账款对企业的影响1 高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。2 应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。3 加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4 对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。二 公司财务管理现状 台州森林彩印包装有限公司是位于台州温岭的一家集专业包装纸箱、箱板片、彩盒、工艺礼品盒、企业画册等设计、制版、生产及销售一条龙配套服务的中小型企业,拥有特大超全开（1200*1600mm）罗兰四色胶印机、海德堡速霸小全开四色胶印机、目前最先进的对开良明四色胶印机等进口彩印设备10余台,台湾祥艺机械2.5、1.8、1.4m高速瓦楞纸板生产线三条等,带电脑双色、三色、四色印刷开槽机等配套设备。属中国印刷包装百强企业，浙江省重点包装企业，台州市包装龙头企业，知名度响誉省内外；“森林”商标被评为浙江省著名商标。但因为企业的网络化、规模化、品牌化，使得公司在业务扩大 的同时，带来了公司账款上的问题，使得公司的账目混乱，给公司造成了严重得影响。财务状况相对复杂，主要概括为以下几个方面。（一）筹资困难，资金不足因为公司是一家小规模的私营企业，在发展中受制约的主、客观因素与国内一些私营企业一样。第一，应收账款回收困难，设备更新跟不上，造成公司技术落后。第二，公司缺乏专门对财务管理的专业部门。应收账款也是由那个销售人员负责，财务只是负责提醒、催促。（二）应收账款周转率过低，资金流动效益低由于公司采用的是赊销制度，一笔产品销售的成功，往往就意味着一笔应收账款的产生。一笔应收账款经常是需要3个月、半年甚至更久才能得到回收，才能给公司创造新的价值。这就导致了公司的资金利用效率低下，资金流动效益极低。（三）财务控制薄弱，应收账款居高不下由于公司对货币资金管理的不严格，造成资金不足或造成资金的闲置。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。这些都是影响公司的资金流动。查看公司的应收账款纪录，目前逾期的应收未收款约占应收账款的32%，有些更是已逾期1年以上的。如“xx公司”的欠款，是2009-2010年发生的赊销应收款，在一直催收未果的情况之下，只好请律师帮助出面收回货款，虽然货款最终是收回来了，但也支付了一笔不少的律师费，而某某公司的应收款也是问题多，约定的付款期是三个月结算一次，但是超过一年还未付款的也有7、8万。应收账款的增加不仅占用了大量资金，降低了资金的流动性。由于各客户信誉和偿债能力的不同，不可避免地产生了一些坏账，公司每年统计的坏账比例也是居高不下，每年都是因为一些原因导致一部分资金彻底地流失。三 公司应收账款管理中存在的问题（一）账款催讨困难台州各公司之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。缺少政府对公司完备的法律支持体系，且司法程序烦琐，对公司法律咨询服务也跟不上,公司利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时，因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好，难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”，通过一些不合法的方式强行要债，或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞，形成恶性循环，企业的问题解决不了，还给社会带来不安定的因素。（二）容易发生纠纷森林彩印包装有限公司因其行业的独特性加上人员少、规模小，普遍存在重生产经营、轻风险防范，经营中销售优先、稳定性后置的问题，合同签订不够规范，责任不明，所以发生应收账款的经济纠纷非常普遍。（三）对应收账款缺少控制制度企业财务准则中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。然而在实际工作当中，公司往往对发生的应收账款不及时清算；并且有大量的应收账款对不上，收不回，没有建立一套合理的管理制度和程序，缺少必要的内部控制。还有在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没用专人对应收账款进行增添或勾销。四 公司应收账款管理问题的产生原因造成企业应收账款居高不下的原因主要有两个方面外部因素，主要是企业经营环境的影响。一方面是商业竞争。在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的竞争手段之一，是扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因；另一方面，公司社会服务体系不完善，企业资金紧张，融资困难，购货企业将赊购作为融资的一种手段。第三，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。内部因素，这是企业自身的问题一是企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款责任部门不明确，对账不及时，催收力小。二是对于森林彩印公司这种公司由于规模小，人员素质偏低，无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制。（一）竞争激烈，盲目扩大销售随着现在社会市场经济的竞争，而且在台州地区大大小小的彩印包装公司层出不穷，迫使公司以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段外，赊销也是我们公司扩大销售的手段之一，并且越来越受到更多企业的青睐。出于扩大销售的竞争需要，公司常常盲目的以赊销或其他优惠方式进行销售货物，这样也就更多的增加了应收账款的数额。（二）风险防范意识不强台州市的公司往往盲目赊销,只顾着扩大销售,却忽视了货款回收，坏账比率逐年增高。台州森林彩印包装有限公司也有此类现象。在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。为了维持企业正常的经营活动,只好借助于银行贷款,而应收账款收不回来,就不能及时偿还贷款,致使公司面临资金危机。（三）公司部门间缺乏必要的信息沟通台州公司的财会部门与销售部门往往缺乏沟通，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账,不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，对应收账款管理各部门责任不清,造成出现问题部门之间互相推诿。对发生的应收账款,没有建立定期清查制度,不掌握应收账款是否到期以及是否过期等基本情况，长期不与客户对账和沟通，往往遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，给企业带来不应有的损失。（四）缺少必要且完善的收账系统公司往往会由于应收账款发生后采取不合理的收账方式而加大应收账款风险。一是公司往往会由于信息不灵通或没有定期编制账龄分析表，而发生应收账款收账不及时的现象，加大应收账款的风险。二是公司一般没有合理的收账程序。许多应收账款刚发生时没有科学管理，等到企业严重缺乏资金时，又强硬催讨，甚至直接起诉，既不考虑对方单位的承受能力，也不考虑成本，从而既大大增加了应收账款变成坏账的可能，也有损于企业形象和信誉。三是公司往往没有专职的收账人员。这样，企业无法落实责任制，对应收账款的回收非常不利。针对公司应收账款风险产生的原因和现状，企业应积极探索，努力寻求改进措施。（五）公司应收账款上管理的不科学应收账款风险产生的首要原因是管理不够科学，具体表现为:一是信用政策不灵活。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。信用条件指信用期限、折扣期限和现金折扣。信用额度则是指企业给予客户的最大赊销限额。中小企业由于管理的不到位，往往会出现一统而死的局面。制定的信用政策既不会根据客户的具体情况而变化，又不会根据时间、形势的变化而变化，有些企业甚至几年、几十年都采用同一种信用政策，不能适应经济的发展。二是日常管理不规范。赊销行为发生后，中小企业往往是听之任之，销售部门不会加强对客户的监控，财务部门也不会随时注意应收账款的账龄变化，企业领导管理不严。业务员有章不循与客户串通一气，这样应收账款道德风险也大大增加。五 公司应收账款管理的改善措施公司的规模在不断的扩大，管理部门也意识到了公司应收账款管理方面的问题，从2010年开始，台州森林彩印包装有限公司的财务部进行了全面的改革。（一）专门增设应收账款的对账岗位现在公司一个财务部里应收账款岗位安排了三个会计人员，一人负责开具增值税税票和普通发票，汇总各类产品明细账；有一人负责应收账款的凭证输入，以及增值税发票回单的登记；专门有一人负责应收账款的对账，包括与公司相应的销售人员的对账和与客户单位的对账。（二）定期催讨例如：森林包装公司规定商品出库并且已经开出销售发票的，购货方必须在三个月内（包括3个月）与我们公司有货款来往，如果某各户已经超过3个月没有汇款，负责应收账款对账的会计人员则通知负责该客户的业务员进行催款，并且不给予开具增值税税票，直到有货款收入了，才给予开税票。当然在这前提是公司设置了一个专门对应收账款的会计岗位。而我们公司在改革之后已经设立了对账岗位了，所以我认为这其实也是挺合理的。大大减少了对企业资金的周转的影响以及生产计划和销售计划的影响。（三）强化赊销管理1、建立赊销申报制度。建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员（销售业务员）就须填制赊销申报单（一式多联）报财务部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，财务部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员（销售业务员）就成了该笔款项的责任人，并在财务部门的配合、监督下对款项的回收负全责。2、建立应收账款清收责任制。加强销售人员的培训，提高信用管理。在应收账款管理中，销售人员的素质，起着举足轻重的作用。公司必须克服种种困难，培养一支素质高、业务精、责任强的销售人员队伍，并设法保持其基本稳定。一般情况下，可对新的营销人员进行专职培训。除营销方面知识外，重点还应学习赊销策略，应收账款发生后的科学管理和催收方法，企业对于赊销业务的管理制度以及营销人员的责任和权限等相关内容。平时，对所有营销人员应加强管理，提高其个人信用和责任心。（1）明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；（3）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 3、建立资信档案。对于那些信用好的客户，我们可以制定相关的客户奖励，例如：给予一定的折扣，或施行付款优惠政策。例如在1个月内付款的客户给予价款优惠，而超过1个月的客户就不再进行优惠。对于那些信用不好的客户，如果货物的销售金额比较大的则要求其签订协议在规定时间内付款；如果货物的销售金额比较小的则直接给予拒绝。（四）加强应收账款日常催收对账人员按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况。对账人员应定期向客户寄送对账单和催交欠款通知书，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。美国收账者协会曾统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。所以应收账款应该及时催讨。对于销售人员不仅把销售人员销售业绩和奖金挂钩，还要把应收账款的回笼情况也与奖金挂钩。例如销售人员可以按销售收入的一定比例提取奖金，但提取的奖金分为两部分，一部分按销售收入的实现而兑现的，另一部分则做为押金，这也是销售人员应得的报酬, 但控制权在财务部门，即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回,作为押金的那部分则不能兑现。这样，就促使销售人员认真对待每笔业务，认真对每个客户的信誉和偿债能力进行评价，既要有销售收入,同时又能把货款收回，从而减少应收账款。（五）加强财务人员和销售人员的信息沟通财务部和销售部之间应该互相沟通。财务人员应该定期告知销售人员客户的账面余额，欠款金额以及有问题的账面，这样既能使销售人员及时的发货，收款以及开具增值税税票，也有效地方便了财务人员，使其对于账面更加清晰明了。因为我们公司每次来给某客户开具增值税发票的时候，都应该先进行对账，如有发现账面余额有问题则打电话到客户财务部处对账，了解情况，等账面清晰了后再开具浙江增值税专用发票或浙江增值税普通发票。这也加大了销售人员对货款的催款力度，毕竟如果产品等着出库，没有