房地产-收购土地公司股权转让过程涉及的税费【内部精华】课件

一、股权转让方要交哪些税？ 二、收购项目公司以后，可列支的成本以什么为标准？ 三、收购公司以后，股权收购溢价款的影响？ 1、股东为公司时： 要按该公司取得的将收益的25%交纳所得税。 净收益=（股权转让收入原投入成本） 股东本次取得的收益一般与股东公司的其他收益合交计算交纳所得税。由公司股 东回其机构所在地自行申报。 我司无须代扣代缴。 2、股东为个人时，要按个人本次转让取得净收益的20%交纳个人所得税 净收益=股东本次取得入-股东原投入成本 个人所得税=净收益X20% 我方在支付股权转让款时，必须代扣代缴个人所得税，并在项目所在地地税机关 办理个人所得税的办理纳税（扣缴）申报。在办理股权变更工商登记手续时，持 税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到 工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 股权收购以后，项目公司可列支的成本以原成本为依据，不会产生变化。 我们支付的股权收购成本，是股东的投资成本，不是项目公司的成本 当溢价收购时，收购价超出原土地成本的部分，如果不考虑其他措施，则对于项 目公司而言，大致相当于要多支付的税费为： 【收购价原价（ 有合法合规发票部分）】X55% 目标公司有一块地，占地面积400亩，于2009年12月从国土局通过招拍挂取得，净 地价60万元/亩，地价及契税已经付清。目标公司由两个股东组成：A公司与B个人 ，其中A公司占有70%的股份，B个人股东占有30%的股份，目标公司注册资本1000 万元。现我公司欲取得目标公司拥有的地块，目标公司股东要求净收100万元/亩 ，现打算有股权收购的方式，计算收购时的税费及后期目标公司产生的税的影响 ？ 1、总共要支付的净额为： 400X100=40000万元 （1)代目标公司还债：23720万元 假设该欠款是由两个股东按比例借给目标公司 ， 则通过目标还款给A公司：23720X70%=16604万元 通过目标公司还款给B个人： 23720X30%=7116万元 （2）股权收购款（不含税） A公司净收股权款：17000X70%=11900万元 包税（A公司）： 一般情况下，公司所得税是按25%交纳的，应尽了解股东的情况，如果股东有亏损 ，实际税负率是低于25%的。（本例按A公司其他亏损是0计算） 收益=包税价-原投入成本 所得税= （收益-A公司账面亏损）X25% 列方程 包税价-所得税=净收股权款 包税价-（包税价-原投入成本-A公司账面亏损）X25%=净收股权款 0.75X包税价=净收价+(原投入成本+A公司账面亏损 )X25% 包税价 =11900 -（1000X70%+0）X25% 0.75 =15633.33万元 B公司的股权款 B公司净收股权款 17000X30%=5100万元 列方程： 个人所得税=（包税价-原投入成本）X20% 包税价-个人所得税=净收价 包税价-（包税价-原投入成本）X20%=5100 包税价 X0.8=5100 -1000X30%X20% =6300万元 项目合法票据为： 24720万元，而实际包税时支付的价款为: 23720+156333.33+6300=45653.33万元 在计算项目公司的所有税费时，可列支的成本仅为23720万元，按照这个成本基础 计算出的利润再减去股权收购款与