财务管理制度-哈尔滨铁路局对外经济技术合作公司.doc

财 务 管 理 制 度哈尔滨铁路局对外经济技术合作公司二OOO年一月一日 目 录一、 内部会计管理体系 1、单位负责人对会计工作的领导职责和权限 2、会计机构、会计机构负责人的职责和权限3、会计部门与其它职能部门的关系二、 内部财务会计控制制度三、 会计人员岗位责任制1、 财务主任（科长）岗位责任制2、 财务副主任（副科长）岗位责任制3、 会计员岗位责任制4、 出纳员岗位责任制5、 会计人员岗位轮换办法6、 会计工作岗位的考核办法 7、会计人员工作标准 8、会计人员职业道德四、 会计处理程序制度五、 内部稽核制度六、 原始记录管理制度七、 财产清查制度 1、财产清查制度 2、在用低值易耗品管理办法八、 财务收支审批制度九、 成本核算制度十、 财务分析制度十一、 重大经济业务事项决策、规划和监督制度 十二、 内部监督制度 十三、 会计档案立卷、归档、保管、销毁制度 十四、 会计电算化制度 1、电算化档案管理制度 2、计算机硬件、软件和数据管理制度 3、会计数据的打印输出制度 4、会计电算化岗位责任制 5、会计电算化操作管理制度 6、计算机安全管理制度 7、上机操作制度 8、机房保卫、保密制度 9、计算机室内部管理制度 10、内部电算化管理制度十五、财务内部管理制度 1、内部管理制度 2、财务安全工作制度 3、现金管理制度十六、加强会计基础基础工作规范化的有关规定单位负责人对会计工作的领导职责 一、单位负责人应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 二、单位负责人应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构，会计人员违法办理会计事项。 三、单位负责人应当对本单位的财务收支实行审批制度，对单位的经营状况、资金状况以及盈亏负有领导责任。四、单位负责人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权，对忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员应当给予精神的和物质的奖励。五、单位负责人应当负责协调财务与各部门的工作关系。六、单位负责人应当保证财务会计报告真实完整，在会计报告上签字并盖章。七、单位负责人对于会计机构、会计人员报告的需要进行处理的问题，应当及时作出处理，并对处理结果承担责任。会计机构及会计主管的职责权限一、熟悉国家财经纪律、法规，掌握本行业管理和企业管理的有关知识，并结合会计工作进行广泛宣传。二、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。三、办理会计业务应当实事求是，客观公正。四、按照会计法律、法规和国家统一制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息真实、完整。五、熟悉本单位的业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，改善单位内部管理，提高本单位的经济效益。六、负责本单位的经济活动分析，对每项经济活动负责，为领导提供经营状态情况、资金状况分析。七、负责和承担电算化的具体组织实施工作，负责提出实现本单位会计电算化的具体方案。八、负责审核各项收支，对不合理的支出、不合法的凭证拒绝受理。会计机构与其他职能的关系 一、与业务部的关系 1、财务部准确掌握固定资产的数量、状态，业务部正确记载技术履历簿和设备台帐。 2、业务部应及时将固定资产的变动情况填写各种记录报表，交财务科（部）列帐。 3、由财务、业务部门共同清查固定资产，每年至少清查一次，达到帐、卡、物相符。 4、每项设备的购置及大修，由业务部门提出建议计划，由财务科（部）统筹安排。 5、业务部门购置及发放备品，必须由经理及业务部门主任签字。 二、与综合办公室关系 1、财务科（部）、综合办公室负责清查科室的低值易耗品，进行台帐与实物核对。 2、办公室购买办公用品，应在财务计划范围之内，家俱备品的购置应在每年年初提报计划，由单位按轻重缓急安排。 三、与培训部的关系 1、培训部在每年年初提报教育培训和安全防火计划。 2、财务科（部）根据培训部提供的计划，由单位统筹安排。内部财务会计控制制度内部财务会计控制制度，就是钱帐分管制度，凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。 一、现金和银行存款的支付，应由会计主管人员审核、批准，会计员制证后， 出纳人员审核无误后方能进行收、付款业务，记帐人员登记入帐，不能由一个同时办理收、付款和记帐业务。二、发放工资时，应由工资核算会计员根据考勤及劳资部门提供的奖金明细编制工资单，出纳人员向银行提取现金，工资发放时，由本人签字或盖章，除特殊情况外，杜绝他人代领工资，工资发放完毕由有关会计人员编制凭证，登记入帐，银行代发工资情况除外。 三、会计人员之间应相互监督、相互制约、相互核对，以提高会计核算的工作质量，防止会计事物处理中发生失误和差错以及营私舞弊等行为。 四、上述业务不得一人兼办，不得简化作业程序，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。 财务主任（科长）岗位责任制在公司总经理的领导下，对计划财务部（科）的工作负责，业务上受上级财务部门指导。一、认真贯彻党的各项方针政策，国家财经法规，以及上级随时下发的文件、电报及命令。二、在总经理的直接领导下，全面负责财务管理工作，组织做好资金动运用、财产管理、会计核算及费用收、支工作。三、具体领导本单位的财务会计工作对本科室承办的各项工作负责。四、组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。 五、组织编写本单位的财务计划，及时准确地反映经营效果。六、会同有关部门组织固定资产和流动资产的核定工作。七、随时接待上级各有关部门的财务检查，并负责提供有关资料。八、及时提报本科的工作计划与工作总结，负责及时准确地上报各种月、季、年度财务报表。九、负责对成本的核算，及时办理固定资产增减、盈亏手续，以及各项已完合同的结算工作。十、审核原始凭证的合法性，并检查、复核原始单据的正确性以及有关签章是否齐全，有效办理往来业务结算，依据原始凭证编制收、付款凭证，记帐凭证严格执行标准化作业。十一、搞好往来结算，及时清理债权债务。 十二、积极参加单位各项活动，及时完成领导交办的临时工作。会计人员岗位责任制在财务科科长（主任）领导下工作，负责财务会计业务处理，业务上受局财务处指导。一、认真学习国家各项财经法规和会计准则、会计制度，严格执行国家各项政策。二、按铁路会计基础工作规范要求，建立健全总帐、明细帐，按上级机关的有关规定严格审核原始凭证、现金、银行收付及转帐凭证，保证帐帐、帐表核对相符，正确使用会计科目，不符合科目不予列帐。三、按照局劳动工资处要求，依据劳动人事部门通知、命令，严格执行工资基本计划，负责工资和奖金的核算、发放、列帐。四、每月、季、年度分别向局财务处、局劳资处提报决算报表和劳动工资统计报表，保证报表的准确、及时、完整。 五、负责装订会计帐簿和会计凭证，并对不完整的报销单据、不符合成本内容的支出、不完整的合同结算等有权拒绝受理。六、积极参加各项活动，认真完成领导临时交办的工作。 出纳员岗位责任制在财务科科长（主任）领导下，认真遵守执行银行现金管理制度，负责做好现金管理及养老金和公积金的台帐登记工作。 一、认真贯彻党的各项方针政策，国家财经法规。 二、认真执行现金管理制度，超库存现金及时送交银行不准坐支留用。 三、按时登记现金银行日记帐，及时结帐，随时清点现金，做到帐款相符。 四、对现金、银行各种收、付单据凭证，及时登记并送交有关人员。 五、保管有关现金及转帐空白支票，严格执行现金管理防范措施。 六、拒绝受理不符合规定的收、付款凭证和原始单据。 七、负责登记职工养老金及公积金台帐。 八、按时发放工资及各种奖金，及时核对未领工资结余。 九、积极参加各项活动，认真完成领导临时交办的工作。 会计人员岗位轮换办法会计工作是一项社会经济管理工作，必须随着社会经济环境的变化而不断发展。改革开放以来，特别是党的十四大以来， 我国的改革开放和社会主义市场经济不断发展，对会计工作也提出了许多新的要求，会计人员在做好记账、算账、报账工作的同时，必须全面熟悉业务，不断提高业务素质，做到一职多能，一兼多职。为此制定会计人员定期轮换制度。岗 职轮换年限备 注决 算5决算会计属综合性会计，需要3年的熟练、成熟阶段，2 年的稳定阶段。往 来3往来会计需要掌握各种规章制度与核算标准，各项工作需要连续性和稳定性。工 资3熟练阶段在半年，局劳资处要求工资会计不能随意变换，必须要保持稳定性。出 纳3熟练阶段在半年，稳定阶段在2 年会计工作岗位的考核办法财务主任（科长）岗位责任制 标准分：100顺号岗 位 责 任考 核 条 件考核分12345678910按规定配齐会计人员，具备中专以上学历，并持铁路系统颁发的会计从业资格证书。已聘任技术职称的会计人员掌握计算机能力要求达到初级标准。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得填制收付款凭证。严格支票和印鉴管理,不定期对现金、日记账进行抽查,每月不少于两次。按上级要求，组织好继续教育，开展业务学习和岗位培训。做好会计人员调动或因故离职的交接手续。按照国家和铁道部的有关规定建立会计账簿，进行会计核算，及时提供真实、完整的会计报表。建立内部会计管理体系和制度。依照会计法对本单位经济业务进行监督。严格执行财经纪律，不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，虚列、不列成本费用，编造虚假利润。未按规定办理的一人没达到的一项要求没达到的每少抽查一次检查的达不到要求和培训时间的未按规定监交的每次不符合规定每笔每缺一项未按规定审核和监督,每次违反一项20.210.210.50.2111副科长、副主任(决算)岗位责任制 标准分：100顺号岗 位 责 任考 核 条 件考核分123456789101112会计科目的设置和使用应当符合国家统一会计制度和铁道部的有关规定。按规定严格审核原始凭证的内容。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同承担的，应按要求填写分割单结算。严格按规定填写记账凭证，并按编写当天日期填写，必须按会计制度正确使用会计科目，会计科目必须使用全称。记账凭证摘要必须清楚、简明。记账凭证除结账和更正错误的不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。按规定方法改错。按规定装订、整理、保管会计档案，期满后移交档案部门。调阅会计档案，严格办理手续，要经财务主管同意，详细登记调阅情况。按内部稽核办法，进行财务会计核算的稽核。按会计制度规定的一级科目名称及顺序设置总账，按照二级科目及子目设置辅助帐，按照会计制度的规定及需要设置辅助帐。电算化核算软件必须是铁道部、铁路局鉴定或评审的，会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册。不符合规定的每笔每张缺少内容的未达到要求的每张记账证日期填写不正确不符合要求的未达到要求的，每张未达到要求的,每张未达到要求的。调阅手续未按规定程序进行的有漏项，每项未按规定设置，每个科目软件未按规定要求进行实施0.2222212120.50.51成本核算会计人员岗位责任制 标准分：100顺号岗 位 责 任考 核 条 件考核分一12345678二财务业务方面会计科目的设置和使用应当符合国家统一会计制度和铁道部的有关规定。按规定严格审核原始凭证的内容。各种出入库单证，必须履行审批手续，按时与各部门业务人员核对往来结算账项，准确记录入有关账户。按照国家有关财税法规，及时准确向主管征税机关提报单位各项税费、报表，按规定日期交纳各项税费。严格按规定填写记账凭证，并按编写当天日期填写，必须按会计制度正确用会计科目，会计科目必须使用全称。记账凭证除结账和更正错误的不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。按规定方法改错。记账凭证摘要必须清楚、简明。遵章守纪方面不符合规定的每笔每张缺少内容的每张缺少内容的提报不及时记账证日期填写不正确未达到要求的,每张未达到要求的,每张未达到要求的,每张按公司有关规定考核0.22222212按规定往来报销会计人员岗位责任制 标准分：100顺号岗 位 责 任考 核 条 件考核分一1234567891011二财务业务方面会计科目的设置和使用应当符合国家统一会计制度和铁道部的有关规定。按规定严格审核原始凭证的内容。各种借款单，必须履行审批手续，职工借款单必须附在记凭帐证之后，收回借款时应当另开收据。报销购买图书，药品及其他实物无明细项目时，应填写明细表一张原始凭证所列支出需要几个单位共同承担的，应按要求填写分割单结算。购买的物品，支付费用的原始凭证，必须取得对方的收据、发票等，同时有经办人验收人、业务主管签名盖章，并注明用途。严格按规定填写记账凭证，并按编写当天日期填写，必须按会计制度正确使用会计科目，会计科目必须使用全称。记账凭证除结账和更正错误的不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。按规定方法改错。记账凭证摘要必须清楚、简明。复核、并编制银行余额调节表。遵章守纪方面不符合规定的，每笔每张缺少内容的每张缺少内容的未达到要求的，每张未达到要求的，每张未达到要求的，每张记账凭证日期填写不正确未达到要求的，每张未达到要求的，每张未达到要求的，每张未复核调节表按公司有关规定考核0.22222222122按规定工资会计人员岗位责任制 标准分：100顺号岗 位 责 任考 核 条 件考核分一 12345678 二财务业务方面会计科目的设置和使用应当符合国家统一会计制度和铁道部的有关规定。按规定严格审核原始凭证的内容。严格按规定填写记账凭证，并按编写当天日期填写，必须按会计制度正确使用会计科目，会计科目必须使用全称。记账凭证除结账和更正错误的不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。按规定方法改错。记账凭证摘要必须清楚、简明。工资及劳保费支付标准的变和一次性奖金的支付须有合法依据。按规定设置公积金、养老金辅助账，并按规定进行增减变动核算。遵章守纪方面不符合规定的，每笔每张缺少内容的记账凭证日期填写不正确未达到要求的，每张未达到要求的，每张未达到要求的，每张没有合法依据和依据不全的，每笔未按规定设置按公司有关规定考核0.2222122按规定出纳员岗位责任制 标准分：100顺号岗 位 责 任考 核 条 件考核分一1234567二财务业务方面银行支票必须按序号签发，持票人要在支票存根上签名或盖章；不准以空白支票做抵押；支票作废时，连同存根加盖“作废”戳记。根据收款凭证和现金支票数，清点入库，付款凭证办完付款手续后，应分别在收、付凭证上签名盖章，并加盖“收讫、付讫” 戳记。根据办理完毕的收、付款凭证，每天逐笔顺序登记日记账。现金日记账第一页注明银行核定的库存限额，银行日记账第一页主明开户银行名称和账号。日记账必须每天结出当日余额，每月结出收入、支出化整为零数和当月结余。每天现金结余不允许超过库存限额。银行结余额与银行对账单月末余额不一致的，应当查明原因，编制银行存款余额调节表。遵章守纪方面违反规定的，每张未达到要求的日记账不按日登记，每天未达到要求的未达到要求的不按时结账，每次超过库存限额，每天未编制银行余额调节表。按公司有关规定考核110.21 10.50.20.5 按规定 财务科长（主任）考核标准序号考核内容考核标准扣分条件扣分标准考核人1财务科工作标准化按财务达标标准，随时对照不执行标准每 笔扣1分单位首长2遵守财经纪律严格执行财经法规及各项规章制度违反财经纪律扣10分单位首长3帐务管理帐项处理及时、准确登记不及时、不正确每次扣1分单位首长4会计报表按期提报,不错、不漏每错、漏一次扣1分单位首长5会计档案按标准及时装订整理每错一次扣1分单位首长6财产管理及时清查、核实帐帐、帐实不相符每项扣1分单位首长7财务报告及时准确反映经营成果财务分析造成失误每次扣1分单位首长8现金管理库存现金不超限额及时办理银行业务每错一次扣1分单位首长9养老金公积金台帐按工资扣款及时登帐并报表每错一人扣1分单位首长10各项临时工作如果不积极办理各项临时工作造成重大影响每次扣1分单位首长会计人员考核标准顺号考核内容考核标准扣分条件扣分标准考核人1财务科工作标准化按财务达标标准随时对照不执行标准每笔扣1分科长2遵守财经纪律严格执行财经法规及各项规章制度违反财经纪律扣10分科长3帐务管理帐帐相符，上报及时、准确登记不及时、不正确每笔扣1分科长4会计报表按期提报、不错不漏每错、漏一次扣1分科长5会计档案按标准及时装订、整理每错一次扣1分科长6工资统计依据劳人部门通知、命令、严格执行工资计划统劳报表每错一笔扣1分科长会计人员工作标准 为加强单位的财务管理，充分发挥会计的职能作用，特制定会计人员工作制度。 一、按国家统一规定的会计科目设置会计帐户。二、按照路局及有关规定设置总分类会计帐簿，明细帐簿、辅助帐簿。三、按国家会计制度规定的会计核算程序进行列帐、核算。四、依据合法原始凭证编制收、付款凭证和记帐凭证。五、严格审核各项原始凭证，对违反国家财政法规，会计制度的经济业务，要坚决抵制，并向领导报告。六、对内容不真实，手续不合法的原始凭证，坚决不予受理。七、对记载不准确，手续不完备，数字有差错的原始凭证，待经手人重新更正后办理后方可办理。八、会计凭证要一律按国家规定的规范字迹和阿拉伯数字书写，不得涂改，出现错误时要按标准更正法进行更正。九、记帐凭证、收、付款凭证要按月依业务发生的顺序连续编号。十、各种会计凭证填写内容要完整，印鉴要齐全，做到不错、不漏。十一、按照记帐规则，根据收、付款凭证和记帐凭证的有关内容及时、准确的登记有关帐簿。十二、必须在规定的会计期间内将发生的所有经济业务全部纳入帐内核算，保证财务收、支的完整性和财务结果的真实性。十三、根据国家规定的会计期间及时结帐，并保证各有关帐户的发生额、结算额完全一致。十四、在会计期间各帐户期末结算与实有固定资产、货币资金、材料、多种应收、应付款项等必须完全一致。十五、根据核对无误的会计帐户记载，按上级规定的时间、项目编制会计报表和进行其他会计资料整理工作。十六、按照国家规定的标准，按时整理，装订会计凭证，会计帐簿和报表。十七、按照国家规定的档案管理规则，设专人、专库和帐簿，妥善保管会计凭证、会计帐簿和会计报表。十八、会计人员在工作调动或离职前，在有关领导的监督下，与接受人员办清交接手续。会计人员职业道德全体会计人员在会计工作中必须树立良好的职业品质，严谨的工作作风，严密的工作程序，严格的劳动纪律，遵守会计人员职业道德，努力提高工作效率和质量。一、敬业爱岗热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识技能适应所从事的工作岗位。二、熟悉法规熟悉国家经济政治、财务法规，以及财务规章、制度，并结合日常工作进行广泛宣传。 三、依法办事 严格按照国家经济政策，财经法规和财务规章制度规定的程序和要求进行工作，保证会计资料的合法、真实、准确、及时和完整。 四、客观公正在办理会计业务过程中，应坚持实事求是、客观公开的原则，认真分析经济业务，正确处理帐项，如实反映经济过程。 五、优质服务 要熟悉本单位生产经营过程和业务管理情况，运用掌握会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、降低损耗、提高经济效益服务。 六、保守秘密 要保守本单位的商业秘密，除法律规定和经单位领导同意外，不能私自向外界提供和泄漏单位的会计信息。帐务处理程序制度一、会计科目的设置和使用按外经贸部计划司对外经济合作企业财会制度统一设置和使用各标准科目，详细见后面有关条款。 二、会计凭证的格式按哈尔滨铁路局会计工作规范化要求统一设置，详细见后面有关条款。 三、会计凭证的审核要求 1、会计人员应按照国家统一会计制度的规定对原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，确保其符合法律、法规或计划预算的要求，符合节约原则，符合费用开支标准。 2、确保原始凭证内容的真实，经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假，伪造凭证的行为。 3、凭证内容填写齐全，审批手续完备。 4、制证人员将记帐凭证输入计算机后，应由稽核人员对输入的内容审核无误并确认后，方可登帐。四、会计凭证的传递：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管的过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递手续。1、会计凭证应当及时传递，不得积压。2、会计凭证的传递应当科学合理，出纳员及时到银行取回原使单据，由会计人员制证后，按日清月结登记银行帐，现金收、付款业务，由会计人员将凭证编制完毕后，出纳员审核无误后再办理收付款，并据以登记日记帐。 五、会计核算方法：会计核算方法是对会计主体的资金运动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法。 1、科目设置应遵守循合法性、相关性、实用性原则。从会计对象要素出发，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。 2、记帐采用复式记帐法，即借贷记帐法。 3、会计帐簿：按用途不同分为日记帐、分类帐和备查簿，按格式不同分为三栏式、多栏式和数量金额式。六、财务处理程序1、根据原始凭证编制记帐凭证。2、根据记帐凭证逐笔登记明细帐和总帐。3、期末现金、银行日记帐和明细帐的余额同有关总分类帐的期末余额核对相符。 4、最后，根据总分类帐和明细分类帐的记录，编制会计报表。 七、会计帐簿的设置1、通过帐簿的设置和登记，记载储存会计信息。2、通过帐簿的设置和登记，分类和汇总会计信息。3、通过帐簿的设置和登记，检查和核实会计信息。4、通过帐簿的设置和登记，编制报出、输出会计信息。八、编制会计报表的种类的要求：所需编制的通用会计报表有资产负债表、损益表和现金流量表及附表。 九、会计指标体系：单位的会计指标主要有利润总额、净资产收益率、总资产报酬率、资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应收帐款周转率、资产损失率、产值利润率。内部稽核制度 一、财务主任（科长） 1、及时贯彻上级有关财务文件及会议精神，认真贯彻执行会计人员工作规则，负责全部经济业务的审查工作，以及会计基础工作标准化作业监督。 2、审查会计员制证的现金、银行收付款凭证无误后，签章交由出纳员负责审查办理收、付款，审查备用金报销及所附原始凭证、内容是否完整齐全、符合记帐要求，对资金管理及成本核算严格审查及监督。 3、审查各项费用支出及专用基金支出，严格掌握差旅费报销，及时清理债权、债务。 4、每月负责检查库存现金一到两次，经常检查现金及转帐支票、有价证券及收、付讫印鉴的保管情况。 5、负责审查决算及劳动工资统计报表。 6、负责工程验收及固定资产帐项处理。 二、决算会计员 1、严格执行帐务规程，做到按照标准化工作。 2、负责督促出纳员与银行业务联系，杜绝坐收坐支和银行罚款的现象发生。 3、审查原始单据的名称、编号、日期及接收单位、经济内容、规格、数量、单价以及戳记是否齐全。 4、负责审查自制的原始凭证是否按规定的手续办理,大小写金额是否相符，印章是否齐全。 5、负责审核材料收、支汇总表及工资分配汇总表科目是否运用正确，金额是否准确、符合要求。 6、负责对所有会计凭证的检查，确认无误后装订成册。 7、负责对差旅费的计算及原始单据的审核。 三、工资会计员 1、依据人事部门的通知、命令，严格执行工资基金计划，监督工资基金的使用情况。 2、审查职工考勤表及原始凭证的合法性，计算复核原始单据的正确性。 3、工资及各种奖金的审核和发放以及明细核算。 4、统计工资台帐及工资统计报表。 四、出纳员 1、负责银行、现金的收支业务，认真审查由会计员制证，财务主管签章的收款凭证，是否符合要求，确定无误后方能办理收付款业务。 2、保证每天，最多不能超过两天去银行取送单据，及时办理各项业务，避免银行单据不及时取送造成不良后果。 3、保证金库内存款不超过限额，保证当天的现金使用，现金、银行单据不过夜，当日发生的业务及时登记出纳现金、银行日记帐。 4、银行存款日记帐月末必须及时与银行对帐单核对，编制银行存款余额调节表。 5、保证工资、奖金及时正确发放，超过过三天未发放的送存银行。原始凭证记录管理制度 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况，明确有关经济责任的一种原始凭证。它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。 1、原始凭证应当具备以下内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证单位；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等等。 2、原始凭证填制的内容和印章必须齐全，从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的财务专用章或发票专用章；从个人处取得的原始凭证，必须写明填制人员的身份号码和地址并签字或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的专用章。 3、原始凭证记录要真实，计算要准确，凭证名称与经济业务内容相符；凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议定货单、物资申请计划相符；品种、数量、单价填制正确，大小金额相符等。 4、各种银行结算凭证必须按中国人民银行总行颁发的银行结算办法的规定填制和取得，支票需按顺号签发，持票人要在使用登记簿上签字，不准以空白支票交给他人做信用抵押。支票作废时，应连同存根及时加盖“作戳，并和下一张支票存根粘贴在一起，以便于核对。 5、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证后，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还借款收据。 6、职工工资、奖金等由本人签字，无特殊情况 不能由其他人代领签章。职工工资、奖金等发放单，作为原始凭证保管。 7、原始凭证发生错误，不准涂改、挖补、乱擦或消除字迹。 8、原始凭证审核：会计人员应以有关政策、法令、制度以及计划、合同等为依据，对于原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，确保其符合法规、计划的要求；符合节约的原则；符合费用的开支标准，主要审核以下内容： (1)审核凭证记载的经济业务是否真实、可靠，判断是否正常，数量、程序、手续等是否符合要求。 (2)审核经济业务的内容是否符合有关政策、法令、计划、合同等规定，是否符合节约原则等。 (3)审核原始凭证的手续是否完备，项目填写是否齐全。 (4)审核原始凭证的摘要、数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大小写金额是否相符等。 9、原始凭证的错误更正： (1)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证。 (2)原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。 (3)原始凭证金额错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重新开具。 10、会计机构、会计人员对不真实，不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。财产清查制度一、财产清查财产是一项复杂细致的工作，涉及面较广，工作量较大，除加强日常管理、逐级负责、分类归口管理好自己所管辖的以外，每年至少一次对单位固定资产、流动资产进行全面、彻底的盘点和核对，在进行清查工作以前，业务部门、计划财务部（科）的有关人员按财产项目、清查要求订出清查工作计划，明确规定清查范围，清查小组人员做好各项准备工作。 二、重点协调内部关系 各科室购置固定资产与低值易耗品，经审计科审批后，报财务部门落实款源，再由办公室或业务部门进行购置，备品购置后由财务部门及办公室登记备品台帐，每年由办公室组织有关人员进行清查。在用低值易耗品管理办法 在用低值易耗品指生产使用中不具备固定资产条件的物品。如：工具、仪器、仪表、家具备品、防护用品、管理用具等，是生产过程中的主要劳动资料，加强管理、核算，对保证生产需要，降低成本，节约资金具有主要作用。 在用低值易耗品由业务部门、财务部门及办公室共同负责管理，具体管理责任制如下： 1、一切在用低值易耗品都要责成专职（或兼职）人员负责管理，班组和个人使用的物品，应指定专人或使用人负责保管，未经保管人员同意，他人不得动用。 2、由于工作变动，物品交接必须由双方办理交接手续，物品保管人离职时，必须将所得保管的物品进行清点，帐、卡、物核对相符后，再办理交接手续。 3、对在用低值易耗品的报废，必须经鉴定小组进行鉴定，并编制物品注销记录，经单位领导批准后方可注销。 4、由于丢失，损失和其他原因短少的物品，属于个人责任的应由过失人赔偿，由于其他原因造成的，应由鉴定小组报总经理办公会议研究决定。财务收支审批制度 会计机构，会计人员应当对财务收支进行监督，建立财务收支审批制度。 一、审批员的审批权限各部门负责人对本部门的支出有申请权，总经理审批后，财务主任（科长）在政策允许，财力许可的情况下给予办理。 二、财务收支审批程序 审批程序必须符合财务会计制度，每次支出应先请示单位负责人，经部门负责人同意后方可支出。由主管领导签字、盖章后到财务科（部）审核，对审批手续不全的财务收支，财务科（部）应当退回，要求补充更正；对违反国统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正。 三、财务收支、审批人员责任 对于不合法的收支给予办理，应承担会计法规定的相关责任，对于符合规定的收支，财务科（部）应及时给予办理，不得无故刁难，对于会计人员推诿、延迟造成不良后果的，由单位给予扣除奖金等到行政处罚。成本核算制度 成本核算费用管理是铁路外经企业经营的重要组成部分，其基本任务是，保证简单再生产所必需的资金，精打细算，降低消耗，通过成本费用预测、计划、核算、分析和考核，挖掘潜力，提高效益，为企业决策提供可靠的信息。一、 成本核算的对象 1、根据局劳动工资处及局财务处关于人员的工资、 奖金、津贴做具体要求。 2、按规定提取的工资附加费和固定资产折旧。 3、按照国家有关规定可以在成本中列支的其它费用，如：办公费、差旅费等。 二、成本核算的方法和程序 1、通过成本费用科目进行各项内容的归集和汇总，我单位的成本费用按不同的性质分别通过531营业成本，567管理费用，568财务费用，585营业外支出等科目核算。 2、成本费用核算遵照权责发生制原则，应由本期负担的支出要全部进入本期成本费用，如实反映计算期间的实际耗费。3、成本费用核算资料应正确完整，有关成本费用核算的原始记录、凭证、帐册、统计资料等，要求内容真实、齐全、记载及时、准确。4、成本费用按成本支出性质分为工资、材料、燃料、电力、折旧、其它六大要素，每项支出除在成本科目归集外，还要按成本要素归集。三、成本分析、成本费用分析分为日常、定期、专题、动态等多种形式，主要分析方法有：比较法、因素分析法、量本利分析法等，主要包括以下内容：1、支出完成情况，节超原因和降低成本措施的落实程度。2、按工资、材料、燃料、电力、折旧、其它六大要素分析成本费用变化情况。3、按照成本变动因素分析作业过程、作业环节，通过改进过程，降低成本。4、根据成本计划和有关政策，检查、评价计划执行情况，肯定成绩，揭露铺张浪费和违纪现象，总结经验，找出差距，提高改进建议、措施，促进目标成本的实现。 财 务 分 析 制 度 一、财务会计分析的主要内容 1、资金使用情况 2、大修工程、更改工程完成情况 3、劳动工资使用情况 4、成本支出情况 5、收入完成情况二、财务分析的基本要求和组织程序 每季度报决算后，由财务科（部）牵头，总经理组织各室负责人参加财务分析会，按以上五项逐项分析。 三、财务分析的具体方法：1、资金使用情况 财务科长（主任）分析全公司的资金使用情况以及债权、债务清理情况，财务科（部）会同有关部门分析流动资金占用节超原因，找出存在的问题和改进意见。 2、劳动工资使用情况 由财务科（部）和劳人科（部）共同分析工资基金的收入支出情况，各种一次性奖金、补贴的使用和奖惩情况。 3、成本支出情况 对照局财务处下达的计划找出每一个科目的节超原因，并分析其对成本的影响。 四、改进措施 针对分析提出的问题，提出改进要求，并对下一步经营管理工作提出阶段性目标，由财务科（部）提出改进措施，并将分析结果报告有关部门。重大经济业务决策、规划和监督制度 对单位内部重大经济业务事项，如对外投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，应当相互制约。 一、对外投资 既涉及国有资产安全，又涉及内部职工的切身利益，此类决策应在国家政策和上级机关允许的范围内，经全体职工讨论通过。 二、对外担保任何人不得以任何名义以单位资产为他人提供担保。 三、资产处理 所处置的资产必须定价合理，必要时应经有关部门评估，部位内部也要经技术、财务等相关部门论证，符合单位整体利益，任何个人无权处理单位资产。 四、资金调度资金使用必须首先满足生产的需要，在维持简单再生产的前提下，安排其它项目。为保证资金使用安全，必须严格执行国家的现金管理条例，支付结算办法。 五、设备购置 所购置设备应为公司经营必需，并履行一定的程序，由使用部门提出申请，单位办公会讨论通过，审计部门批准。内部会计监督制度 1、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资，确保帐实、帐证、帐帐、帐表相符，不符的情况下应当及时查明原因，履行规定手续后处理。 2、对超过国家统一会计制度的职权范围，会计机构、会计人员无权自行处理的会计事项，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，及时作出处理。 3、会计机构，会计人员应当对财务收支进行监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正又不向单位负责人报告的，也应当承担责任。 4、必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。会计档案立卷、归档、保管、销毁制度 会计档案是指会计凭证，会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。为了加强会计档案管理，保证会计档案管理的安全性、有效性，依据会计档案管理办法制定本制度。 一、会计档案立卷、归档 会计人员要根据国家和上级关于档案管理的要求，对本单位的各种资料进行定期收集，审查核对，整理立卷的程序是： 1、将每个年度的会计凭证、会计帐簿、会计报表等资料收集齐全。 2、按照会计档案的不同形式和相互关系，组合成案卷。 3、装订案卷：（1）装订会计资料要注意质量，要做到外观整齐、顺序排列不掉页、不倒置，使于翻阅。超过卷皮规定的大型原始凭证可折叠摆放，与卷皮规格相等的中型原始凭证等应压摞摆放：小型单据凭证等，可仿鱼鳞式由下到上依次摆开压页摆放。（2）各决算期终了，为了妥善保管会计凭证，会计人员对各种记帐凭证和连同所附的原始凭证，按编号顺序进行整理，当月会计凭证装订在次月25日前，必须装订完毕。每册厚度不得超过40毫米。微机记帐，每月数据应拷贝备份盘并妥善保管，避免散乱丢失。（3）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，（如材料支出小票，工资单等）在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另存”和原始凭证名称及编号。现金收、付款和银行收、付款凭证应分别在当期有关记帐凭证前面装订。银行对帐单和银行存款余额调节表应装订在当期银行存款凭证的后面。（4）活页式帐簿，按科目顺序整理成册，编上页码，作好目录，在封面上写明帐簿名称、编号、年度、本年共几册、本册是第几册、以及单位名称、编号和年度等，以便以后查帐，最后登记入档保存。 4、拟写案卷标题，应与案卷内容一致，要根据卷内内容填写。 5、填写案卷封面，注明单位名称、年度、季度、月份、档案种类、起讫日期、起讫号码等，由装订人在装订线封签处签名盖章。会计报表的封面除注明以上内容外，还应注明主管部门、规定报送日期、报出日期等。 6、装订后的会计档案应建立会计档案登记簿。每年形成的会计档案，在会计年度终了后，暂由会计机构保管一年，期满后，由会计机构编制移交清册，移交单位档案机构统一保管。7、移交档案部门保管的档案，原则上应保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案部门应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。8、会计档案设专人管理，专门箱柜存放，存放有序，查找方便，同时，严格执行安全和保密制度不得随便堆放，严禁毁损、散失和泄密。 二、会计档案的保管 1、档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。保管3年的会计档案，可不移交档案管理部门。 2、调阅