2017小型微利企业认定标准及税收优惠政策

1 / 10 2017 小型微利企业认定标准及税收优惠政策 国家为扶持小型微利企业制定相关的政策及优惠，下面品才小编为大家收集整理的相关资料。欢迎大家阅读 ! 2017小型微利企业认定标准 一、什么是小微企业 小型微利企业的概念源自于企业所得税法实施条例第九十二条， “ 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 是资产总额，工业企业不超过 3000 万元，其他企业不超过 1000万元 ; 是从业人数，工业企业不超过 100 人，其他企业不超过80人 ; 是 税收指标，年度应纳税所得额不超过 30万元。 符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。 、企业划型 1、根据中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见 (国发201636号 )，制定本规定。 2、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 2 / 10 3、本规定适用的行业包括： 农、林、牧、渔业，工业 (包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业 )，建筑业，批发业，零售业，交通运输业 (不含铁路运输业 )，仓储 业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业 (包括电信、互联网和相关服务 )，软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业 (包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等 )。 小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准： 是资产总额，工业企业不超过 3000 万元，其他企业不超过 1000万元 ; 是从业人数，工业企业不超过 100 人，其他企业不超过80人 ; 是税收指标，年度应纳税所得额不超过 30万元。 符合 这三个标准的才是税收上说的小微企业。 行业划型 (一 )农、林、牧、渔业 营业收入 2000 万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入 500万元及以上的为中型企业，营业收入 500 万元及以下的为小型企业，营业收入 50万元以下的为微型企业。 3 / 10 (二 )工业 从业人员 1000 人以下或营业收入 40000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业 ;从业人员 20人及以上，且营业收入 300万元及以上的为小型企业 ;从业人员 20人以下或营业收入 300万元以下的为微型企业。 (三 )建筑业 营业收入 80000万元以下或资产总额 80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入 6000 万元及以上，且资产总额 5000万元及以上的为中型企业 ;营业收入 300万元及以上，且资产总额 300 万元及以上的为小型企业 ;营业收入300万元以下或资产总额 300万元以下的为微型企业。 (四 )批发业 从业人员 200人以下或营业收入 40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 20人及以上，且营业收入 5000万元及以上的为中型企业 ;从业人员 5 人及以上，且营业收入 1000万元及以上的为小型企业 ;从业人员 5人以下 或营业收入 1000万元以下的为微型企业。 (五 )零售业 从业人员 300 人以下或营业收入 2000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 50人及以上，且营业收入 500万元及以上的为中型企业 ;从业人员 10人及以上，且营业收4 / 10 入 100万元及以上的为小型企业 ;从业人员 10人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。 (六 )交通运输业 从业人员 1000 人以下或营业收入 30000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业 ;从业人员 20人及以上，且营业收入 200万元及以 上的为小型企业 ;从业人员 20人以下或营业收入 200万元以下的为微型企业。 (七 )仓储业 从业人员 200人以下或营业收入 30000万元以下的为中小微型企业。其从业人员 20 人及以上，且营业收入 100 万元及以上的为小型企业 ;从业人员 20 人以下或营业收入 100万元以下的为微型企业。 (八 )信息传输业 从业人员 2000人以下或营业收入 100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业。 (九 )软件信息技术 从业人员 10人及以上，且营业收入 50万元及以上的为小型 企业 ;从业人员 10 人以下或营业收入 50 万元以下的为微型企业。 (十 )房产开发 5 / 10 营业收入 200000 万元以下或资产总额 10000 万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入 1000 万元及以上，且资产总额 5000万元及以上的为中型企业 ;营业收入 100万元及以上，且资产总额 2000万元及以上的为小型企业 ;营业收入 100万元以下或资产总额 2000万元以下的为微型企业。 (十一 )物业管理 从业人员 1000人以下或营业收入 5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 300人及以上，且营业收入 1000万元及以上的为中型企 业 ;从业人员 100 人及以上，且营业收入 500 万元及以上的为小型企业 ;从业人员 100 人以下或营业收入 500万元以下的为微型企业。 (十二 )租赁和商务 从业人员 300 人以下或资产总额 120000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员 100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业 ;从业人员 10人及以上，且资产总额 100万元及以上的为小型企业 ;从业人员 10人以下或资产总额 100万元以下的为微型企业。 (十三 )其他行业 从业人员 300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员 100人及以上的为中型企业 ;从业人 员 10人及以上的为小型企业 ;从业人员 10人以下的为微型企业。 2017小型微利企业税收优惠政策 一、增值税 6 / 10 根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2016年第 57 号 )： 增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过 3 万元(含 3 万元，下同 )的，按照规定免征增值税。 根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 (国家税务总局公告 2016年第 23号 )的规定： 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售 服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过 3万元 (按季纳税 9万元 )，销售服务、无形资产的月销售额不超过 3 万元 (按季纳税 9 万元 )的，自 2016年 5 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 二、教育费附加、地方教育费、水利基金 根据财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基 金免征范围的通知 (财税 201612 号 )文件：从 2016 年 2 月1 日起，对月销售额或营业额不超过 10万元的小微企业，免7 / 10 征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 三、文化事业建设费 根据财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 (财税201625号 )： 增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元 (按季纳税 6 万元 )的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。 自 2016年 1 月 1日起至 2017 年 12 月 31日，对按月纳税的月销售额不超过 3万元 (含 3万 元 )，以及按季纳税的季度销售额不超过 9 万元 (含 9万元 )的缴纳义务人，免征文化事业建设费。 四、企业所得税 根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 (一 )小型微利企业认定 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税斯得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3 000万元。 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业8 / 10 人数不超过 80人，资产总额不超过 1 000 万元。 上述 “ 从业人数 ” 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值 =(季初值 +季末值 )2 全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 (二 )小型微利企业的优惠政策 1、根据财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 (财税 2016 34 号 )文件规定：自2016 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元 (含 20 万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 2、根据财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 (财税 201699 号 )文件规定： (1)自 2016年 10月 1 日起至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元 (含 30 万元 )之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 3、根据国家税务总局 关于贯彻落实扩大小型微利企9 / 10 业减半征 收企业所得税范围有关问题的公告 (国家税务总局公告 2016 年第 17号 2016件规定： (1)符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 (2)符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表 “ 从业人数、资产总额 ” 等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在 2016 年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预 缴申报时，暂不需提供 “ 从业人数、资产总额 ” 情况。 企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 (注：国家税务总局第 17 号公告中的 20 万，按财税201699号文件，可按 30万执行 ) 五、纳税申报 根据国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告 (国家税务总局公告 2016 年第 6 号 )，自 2016 年 4月 1 日起： (一 )增值税小规模纳税人的增值税、消费税、文化事业10 / 10 建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费原则上实行按季申报。 (二